國有建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及對策

周魯端

一、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的形成

建筑企業(yè)應(yīng)收賬款主要是指建筑企業(yè)承接工程而向建設(shè)方應(yīng)收的工程款。建筑企業(yè)應(yīng)收賬款是伴隨著承包工程為建設(shè)單位提供建筑產(chǎn)品和勞務(wù)行為而形成的一種債權(quán)。實(shí)際上，建筑企業(yè)通常是通過墊資施工，通過“賒銷”形式形成了應(yīng)收賬款。

二、國有建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及原因

（1）建筑市場信用體系不健全，缺乏對建設(shè)單位的資信管理。由于建筑行業(yè)信用體系存在缺陷，建設(shè)單位與施工單位雙方簽訂施工合同，雖然施工合同里有明確的雙方權(quán)利和義務(wù)條款，但是施工合同條款往往主要有建設(shè)單位參與制定，對于施工單位更多的是強(qiáng)調(diào)履約義務(wù)，沒有形成良好的信用交易，也沒有完好的信用政策，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收存在滯后的問題。主要原因是企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，缺少信用評估過程所致。

（2）應(yīng)收賬款審批流程復(fù)雜，建設(shè)單位習(xí)慣性拖欠工程款。由于建筑行業(yè)市場競爭程度比較激烈，建設(shè)單位作為買方市場占據(jù)著絕對優(yōu)勢，能墊資的建筑企業(yè)更容易承接工程，這就需要建筑企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中墊付大量資金，逐漸形成了應(yīng)收賬款。

（3）應(yīng)收賬款管理制度不完善，缺乏一定的執(zhí)行力。建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的回收一般來說是由項目經(jīng)理部的人員去操作，由于應(yīng)收賬款管理制度的不完善，工程款回收責(zé)任分工不清晰，沒有按照制度對應(yīng)收賬款進(jìn)行約束，導(dǎo)致當(dāng)事人執(zhí)行力不高。

（4）應(yīng)收賬款分析方法應(yīng)用不到位。建筑企業(yè)重視應(yīng)收賬款管理，但是缺少恰當(dāng)?shù)姆治龇椒?，雖然建筑企業(yè)進(jìn)度應(yīng)收賬款回收主要有項目人員執(zhí)行，但缺少對應(yīng)收賬款的具體問題分析，應(yīng)收賬款分析不到位，應(yīng)收賬款合理性就比較差。

（5）完工應(yīng)收賬款管理不完善。如某國有建筑企業(yè)對已竣已結(jié)項目工程進(jìn)行過一次統(tǒng)計，近三年內(nèi)有2億多應(yīng)收賬款掛賬，形成呆賬，說明完工應(yīng)收賬款催收效果極差，對完工應(yīng)收賬款管理幾乎達(dá)到停滯狀態(tài)。

三、國有建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險提示

建筑企業(yè)應(yīng)收賬款存在有其合理性方面，企業(yè)通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，將給企業(yè)帶來及時性的資金回收。但是，建筑企業(yè)缺乏對應(yīng)收賬款有效管理，將加劇企業(yè)各種風(fēng)險的發(fā)生。如果建筑企業(yè)過多的應(yīng)收賬款持久存在，將加大資金支付壓力，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率較低，影響資金支付能力，加之長時間或超期未收回，導(dǎo)致壞賬損失風(fēng)險，壞賬損失一旦確認(rèn)就會降低企業(yè)整體利潤水平，從而影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

四、國有建筑企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策

（1）建立應(yīng)收賬款逾期風(fēng)險預(yù)警及反饋機(jī)制，引起企業(yè)管理層重視。建筑企業(yè)各部門通力配合，發(fā)揮應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警管理領(lǐng)導(dǎo)小組職能作用，由專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款預(yù)警工作，特別對重點(diǎn)客戶和大額應(yīng)收賬款跟蹤分析，重點(diǎn)預(yù)警。根據(jù)制定的預(yù)警指標(biāo)，每月形成應(yīng)收賬款預(yù)警報告，及時反饋給管理層。預(yù)警報告要考慮到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這樣能夠引起企業(yè)管理層對應(yīng)收賬款管理一定的重視，便于對應(yīng)收賬款管理活動的順利開展。

（2）盡快健全建筑市場信用體系，強(qiáng)化對建設(shè)單位的資信狀況管理。健全信用管理是建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一個十分重要的環(huán)節(jié)，合理性的信用管理是應(yīng)收賬款基礎(chǔ)工作。建筑行業(yè)信用平臺搭建需要建設(shè)單位與施工單位共同努力，在平等基礎(chǔ)上完善施工合同的權(quán)利義務(wù)條款，運(yùn)用信息化手段形成雙方的評價系統(tǒng)。施工單位將應(yīng)收賬款納入其中，并采用信用5C分析法，對建設(shè)單位道德品質(zhì)、還款能力 、資本實(shí)力、擔(dān)保和經(jīng)營環(huán)境條件五個方面進(jìn)行綜合評估，從以往跟建設(shè)單位交易的經(jīng)驗、從外部搜集情報及通過專門信息機(jī)構(gòu)獲取建設(shè)單位信用情況，提前做好預(yù)案。

（3）嚴(yán)格合同審批流程，加快進(jìn)度應(yīng)收賬款報審確認(rèn)。建筑企業(yè)內(nèi)部要相互協(xié)作，充分分析施工合同條款，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)付款、進(jìn)度款確認(rèn)條件、收款周期等條款，加快進(jìn)度款確認(rèn)和及時收回。進(jìn)度款報審資料要與現(xiàn)場實(shí)際完工進(jìn)度同步，并及時提交監(jiān)理方和建設(shè)單位代表審核確認(rèn)。審批完后第一時間跟要跟建設(shè)單位溝通開具發(fā)票、協(xié)調(diào)收款事宜，盡可能減少資金墊付。

（4）完善管理制度，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)矩，不成方圓，急需完善應(yīng)收賬款管理的相關(guān)規(guī)定，具體表現(xiàn)為：一是明確工程款回收主要負(fù)責(zé)人是施工項目經(jīng)理，項目經(jīng)理部要參照項目管理目標(biāo)責(zé)任書的要求，做好工程款回收管理策劃;二是項目經(jīng)理部要定期召開工程款回收推進(jìn)會，有計劃、有重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款回收目標(biāo);三是建立應(yīng)收賬款管理制度績效考評機(jī)制，將應(yīng)收賬款回收列入績效評價考核，制定有效的獎罰措施，提高應(yīng)收賬款清收的積極性。

（5）多角度、多層次剖析應(yīng)收賬款合理性。一是對應(yīng)收賬款余額分析。建筑企業(yè)需要進(jìn)行應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)剖析，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)、營業(yè)收入比重及增幅對比判斷，應(yīng)收賬款除以流動資產(chǎn)的數(shù)值較高，應(yīng)收賬款回收狀況較差，應(yīng)收賬款增加量大于營業(yè)收入增加量，應(yīng)收賬款回收越困難;二是建筑企業(yè)常用賬齡分析法分析應(yīng)收賬款。一般來說，賬齡越長，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險會加大，逾期的應(yīng)收賬款，極有可能形成壞賬。針對各種賬齡的應(yīng)收賬款采取相應(yīng)的計提比例;三是加強(qiáng)應(yīng)收賬款核算管理。建筑企業(yè)施工部門統(tǒng)計報量收入要與建設(shè)單位確認(rèn)的工程結(jié)算同步進(jìn)行，確保應(yīng)收賬款入賬跟收入一致。

（6）派專人梳理已結(jié)算工程，開展清收工作。企業(yè)財務(wù)部門組織完工工程應(yīng)收賬款回收專題會，專門研究應(yīng)收賬款入賬是否真實(shí)和合理。主動開展與建設(shè)單位項目負(fù)責(zé)人有效溝通，明確完工工程尾款支付最終期限，對于應(yīng)收賬款管理定期監(jiān)控，與建設(shè)單位多次交涉無法實(shí)現(xiàn)收回的應(yīng)收賬款，可以留存證據(jù)，必要時提起法律訴訟解決。

五、結(jié)束語

通過對以上國有建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的管理分析，將對合理降低應(yīng)收賬款有重要意義。企業(yè)應(yīng)收賬款管理是一項復(fù)雜的工程，需要從制度建設(shè)、風(fēng)險管理、企業(yè)信用管理、過程動態(tài)管理、分析方法、清收工作落實(shí)等多方面采取措施，將應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)資產(chǎn)管理的重要方面去對待，采取科學(xué)的應(yīng)收賬款管理措施，有效加大應(yīng)收賬款回收效率，活躍企業(yè)流動資金，實(shí)現(xiàn)國有建筑企業(yè)良性發(fā)展。