新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧

■陳荷（廈門潤元稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

稅收籌劃在國外已經(jīng)發(fā)展了很多年，我國自20 世紀(jì)90 年代開始引入稅收籌劃，稅收籌劃在我國發(fā)展了近30 年取得了很多的成就，稅收籌劃是納稅人理財或者企業(yè)經(jīng)營管理決策必定要考慮的重頭。企業(yè)經(jīng)營的主要目的就是要有合理合法的經(jīng)濟(jì)收益，當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭迅猛，國家政府機構(gòu)為了更好的激勵眾多企業(yè)向前發(fā)展相繼出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，如何在政策的指揮下進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理就顯得尤為重要。稅務(wù)籌劃工作做的科學(xué)合理細(xì)致就可以為企業(yè)謀求更多的利益，分享到更多稅收優(yōu)惠羹湯。稅收籌劃的管理在企業(yè)的財務(wù)稅務(wù)管理中占據(jù)著半壁江山的位置，需要高度重視，另外，稅收籌劃對企業(yè)的經(jīng)營的商業(yè)模式的影響也是有著舉足輕重的決定作用，企業(yè)的戰(zhàn)略謀劃和戰(zhàn)略決策都直接手其影響。新形式下企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)容更加豐富，涉及的范圍更加廣泛，企業(yè)要從戰(zhàn)略高度上來高度重視，正確審視稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，做到正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃的意義，全面做好稅務(wù)籌劃的管理，尋求稅務(wù)籌劃管理的技巧，這樣才會推進(jìn)企業(yè)向著更光明的道路前進(jìn)。

一、新形式下企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的意義

稅務(wù)籌劃引入中國后發(fā)展至今沒有官方的統(tǒng)一定義，在法律層面也沒有進(jìn)行具體特別的規(guī)定。一般在學(xué)術(shù)界對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識是企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動前要充分研究國家的相關(guān)的法律法規(guī)，在合規(guī)合法的前提條件下將納稅的金額降至最低并合理推遲繳納稅收義務(wù)。稅務(wù)籌劃不是偷稅漏稅的行為，而是合法的降稅收行為，這種行為是受到法律保護(hù)的行為，是一種正規(guī)的行為。國家的稅收項目決定著企業(yè)的業(yè)務(wù)開展流程，因此稅收籌劃就是在國家稅收政策的支配下來對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程提前做出規(guī)劃，既不耽誤企業(yè)經(jīng)營，又能達(dá)到負(fù)擔(dān)稅收的最低化和推遲納稅義務(wù)的現(xiàn)實利益目的。

稅務(wù)籌劃工作的重要性無異于醫(yī)生看病，要把好時代稅收的脈搏，對稅收政策的規(guī)定要求要做到診斷明晰，知道哪些稅收是必須繳納的，哪些經(jīng)營行為可以抵消稅收，怎樣從稅收政策的優(yōu)惠獲取收益等等。因此企業(yè)需要做好稅務(wù)籌劃，如果做不好會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營方向失誤，企業(yè)收益較少，影響到企業(yè)的健康發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃管理必須遵守的原則

（1）合法合規(guī)原則。企業(yè)經(jīng)營的任何行為都必須做到合法合規(guī)，稅收籌劃工作也不例外，也必需是在國家稅收政策的規(guī)定范圍之內(nèi)來做出的籌劃管理。法律規(guī)定禁止的是企業(yè)納稅人經(jīng)營不可觸碰的底線，企業(yè)所有從事的生產(chǎn)經(jīng)營投資行為必需在法定線范圍之內(nèi)進(jìn)行。稅法中的所有規(guī)定項目都必須繳納，不能偷稅漏稅，但是可以依規(guī)利用優(yōu)惠規(guī)定來減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（2）與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)一致。稅務(wù)籌劃與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不是一對矛盾體，而是融合體。企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)需要考慮到稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃的管理工作對企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)有指引和幫扶作用，稅務(wù)籌劃工作管理要服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（3）提高企業(yè)價值的原則。企業(yè)經(jīng)營也是一個優(yōu)勝劣汰的競爭行為，企業(yè)要想在競爭的生態(tài)鏈中不被吞掉就需要不斷提高企業(yè)自身的價值，也就是說企業(yè)要尋求更多的經(jīng)濟(jì)效益才能不掉隊。而稅收籌劃管理就是要實現(xiàn)企業(yè)增值的重要抓手。有效的稅收籌劃管理可以實現(xiàn)企業(yè)資金支出的減少進(jìn)而提高企業(yè)的價值。

三、稅務(wù)籌劃管理的技巧方法

（1）直接利用法規(guī)籌劃法。國家要實現(xiàn)總體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步提高，市場經(jīng)濟(jì)不出現(xiàn)大的震動波蕩，會出臺一系列的優(yōu)惠的政策法規(guī)來扶植企業(yè)的管理經(jīng)營，因此摸準(zhǔn)弄清這些優(yōu)惠條規(guī)，直接利用法律規(guī)定的條款來從稅收方面實現(xiàn)籌劃管理，進(jìn)而幫助企業(yè)輕裝上陣，實現(xiàn)企業(yè)增值。

（2）利用地域差異籌劃法。由于我國幅員廣闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)處地域不平衡的特點。東南沿海區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，而中西部尤其是西部區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展始終提不起速度，為了鼓勵促進(jìn)中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)提速在稅收政策上制定了巨大的讓惠政策。因此企業(yè)可以利用這一點轉(zhuǎn)移經(jīng)營地域，降低背負(fù)的稅收，在響應(yīng)國家政策的同時還促進(jìn)了自身的發(fā)展。

（3）合理變更，創(chuàng)設(shè)條件籌劃法。企業(yè)經(jīng)營活動只有在符合稅收條件下才能進(jìn)行，國家的稅收優(yōu)惠政策很多，有時候出于某些原因企業(yè)有些條件達(dá)不到政策的規(guī)定，因此在不違背企業(yè)經(jīng)營統(tǒng)一戰(zhàn)略的具體條件下，企業(yè)可以靈活的做出一些變更，創(chuàng)設(shè)符合優(yōu)惠政策的條件。

（4）減稅策劃法。國家稅法具有嚴(yán)肅性，卻也不失靈活性。為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，國家會在不同時機針對不同企業(yè)經(jīng)營對象出臺一些針對部分企業(yè)的有利的優(yōu)惠減免政策，因此稅收的籌劃管理工作就要抓住這些減稅政策，做到心中有數(shù)合理利用。

（5）免稅籌劃法。免稅對企業(yè)的誘惑是極其巨大的，但免稅的條件規(guī)定受眾范圍是嚴(yán)格限制的。對于免稅權(quán)力、免稅對象、免稅條件和免稅的地域范圍都有細(xì)則規(guī)定，因此在做出免稅籌劃管理時需要對企業(yè)經(jīng)營范圍細(xì)分并做出科學(xué)的業(yè)務(wù)拆分才能實現(xiàn)免稅的目的，享受免稅的收益。

四、稅務(wù)籌劃管理需要的注意事項

（1）要牢固納稅意和培植納稅風(fēng)險意識。企業(yè)地經(jīng)營不能是盲目地?zé)o向經(jīng)營，在企業(yè)開展業(yè)務(wù)之前就要要牢固地納稅意識，開展業(yè)務(wù)是為了獲取收益，但同時也需要負(fù)擔(dān)稅收義務(wù)。一項業(yè)務(wù)相關(guān)地稅務(wù)、稅率、稅務(wù)必須要在業(yè)務(wù)確立之初就要弄清楚弄明白，做到有的放矢，哪些必須交，哪些可以享受優(yōu)惠，哪些可以減免，都需要做好籌劃后再開展業(yè)務(wù)。要培植企業(yè)地納稅風(fēng)險意識，企業(yè)地稅收是必須要繳納地，不要企圖偷稅漏稅，要知道不法行為會給企業(yè)經(jīng)營帶來地各種嚴(yán)重后果。

（2）合理區(qū)分規(guī)劃業(yè)務(wù)，優(yōu)化業(yè)務(wù)模式來實現(xiàn)優(yōu)化納稅。稅務(wù)籌劃是一項具有運籌帷幄性質(zhì)地工作，兵馬未動糧草先行，業(yè)務(wù)尚未開展就要先做好稅務(wù)籌劃。稅收管理是根據(jù)具體地業(yè)務(wù)來進(jìn)行地，稅務(wù)地種類、額度、優(yōu)惠等都是根據(jù)業(yè)務(wù)地性質(zhì)而設(shè)立地。企業(yè)開展業(yè)務(wù)地目的是為企業(yè)贏取收益，因此稅務(wù)籌劃就要根據(jù)稅收政策來合理規(guī)劃業(yè)務(wù)，找到最優(yōu)地業(yè)務(wù)開展模式，從而找到最優(yōu)地稅負(fù)承擔(dān)模式。稅務(wù)籌劃就是為為企業(yè)業(yè)務(wù)地開展提供指明燈，優(yōu)化業(yè)務(wù)地開展，從而實現(xiàn)企業(yè)地優(yōu)化。有些業(yè)務(wù)地稅收額度較高，有些業(yè)務(wù)地稅收較低或者是有優(yōu)惠政策，那么稅收籌劃就是為企業(yè)要做好具體業(yè)務(wù)地評價和開展方式方向，讓企業(yè)管理者對業(yè)務(wù)地設(shè)立和開展有明晰地認(rèn)識，從而更好地做出取舍。

（3）做到全面溝通，實現(xiàn)信息共享。稅務(wù)籌劃管理不是一個單獨獨立部門就可以完成地。稅務(wù)籌劃管理需要多部門協(xié)調(diào)規(guī)劃才能做好。企業(yè)地經(jīng)營往往不是只有一個獨立地模塊，而是多部門地協(xié)同作戰(zhàn)經(jīng)營機構(gòu)。因為部門多使得企業(yè)內(nèi)部之間各種信息地流動溝通經(jīng)常滯緩，不能做到及時有效。稅務(wù)籌劃工作地進(jìn)行離不開業(yè)務(wù)部門，它是對具體業(yè)務(wù)做出規(guī)劃，然而當(dāng)業(yè)務(wù)種類較多地情況下會使得稅務(wù)籌劃工作地信息數(shù)據(jù)繁多復(fù)雜，溝通不及時就會使得稅務(wù)籌劃工作地價值降低。因此再企業(yè)經(jīng)營地內(nèi)部需要建立協(xié)同理念，不能只是各司其職，還要具備團(tuán)隊理念，各個部門之間要打好配合站，建立溝通平臺，實現(xiàn)信息共享，全面推動稅務(wù)籌劃管理地進(jìn)行。

五、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行很好的服務(wù)了企業(yè)的經(jīng)營，為企業(yè)的健康發(fā)展注入了活力針劑，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益擴大，使企業(yè)有了更強的競爭實力。因此在新的形勢發(fā)展之下，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到了稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)經(jīng)營必不可缺少的好幫手。企業(yè)也越來越愿意讓稅務(wù)籌劃工作為其經(jīng)營管理出謀劃策、把脈支招。稅務(wù)籌化的管理也必須在發(fā)展的過程中不斷地去完善改進(jìn)，在實現(xiàn)稅收地降低減免或延遲納稅地同時必須是在堅決遵守國家相關(guān)地法律法規(guī)地前提下進(jìn)行。稅務(wù)籌劃管理工作做好了，企業(yè)就可以更好地增強經(jīng)濟(jì)實力，增強抵御經(jīng)營風(fēng)險地后援力，在企業(yè)地具體業(yè)務(wù)開展時更有自信力。