化肥行業(yè)減稅降費效應(yīng)分析
——以鐘祥市為例

蔣輝

減稅降費是今年稅收工作的主題，是稅務(wù)部門的重大政治任務(wù)。本文以鐘祥市為例，對化肥行業(yè)減稅降費效應(yīng)進行分析。鐘祥市地處江漢平原北部，是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)大市，化肥行業(yè)是鐘祥的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，也是優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。近年來，隨著經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定增長、國家政策環(huán)境與經(jīng)濟環(huán)境的不斷改善、企業(yè)改革的日益深化，為鐘祥市化肥行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的宏觀環(huán)境和微觀基礎(chǔ)。今年國家實施新一輪減稅降費政策，對化肥行業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來哪些深層次影響，筆者結(jié)合上級要求，對化肥行業(yè)企業(yè)進行了走訪調(diào)查。

一、化肥行業(yè)經(jīng)營及稅收基本情況

1.行業(yè)經(jīng)營情況。從鐘祥市化肥企業(yè)經(jīng)營特點來看，化肥是個常年生產(chǎn)、季節(jié)性消費的產(chǎn)品，每年春季和秋季是農(nóng)民施肥的重要季節(jié)，化肥經(jīng)銷企業(yè)往往會提前進行儲備，其銷售旺季上半年多在4、5月份，下半年多在8、9月份。今年來，化肥行業(yè)經(jīng)營市場面臨銷售不暢、價格下降、資金緊張、虧損增加等一系列問題，行業(yè)發(fā)展壓力有逐漸增加趨勢。

2.行業(yè)稅負特點?；市袠I(yè)是國家重點扶持的產(chǎn)業(yè)，2015年9月1日前，一直享受免征增值稅優(yōu)惠。2015年9月1日起恢復(fù)征收增值稅后，化肥產(chǎn)品銷項按13%計提稅金，而進項稅金大多為17%的購進貨物，在理論上存在稅負倒掛現(xiàn)象，加上可以納入抵扣的固定資產(chǎn)不動產(chǎn)項目，導(dǎo)致化肥生產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)稅金有限。而另一方面，部分化肥生產(chǎn)企業(yè)，特別是中小型化肥生產(chǎn)企業(yè)，存在核算不規(guī)范的問題。化肥行業(yè)納稅人中，由于多年來享受國家稅收優(yōu)惠政策，在財務(wù)核算管理方面較為欠缺，除少數(shù)生產(chǎn)企業(yè)和較大商業(yè)企業(yè)外，其它中小化肥企業(yè)普遍存在內(nèi)部管理不規(guī)范、賬務(wù)核算不健全等問題。在稅金的核算和計提上，少數(shù)企業(yè)存在對原材料的購進不索取發(fā)票或直接白條入賬的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)進項稅獲取不充分、抵扣不足，財務(wù)賬面反映出的稅負偏高。

3.幾次減稅降費政策對化肥行業(yè)稅收的影響。近年來，國家連續(xù)出臺減稅降費政策，持續(xù)釋放稅收紅利，化肥行業(yè)實現(xiàn)和繳納的稅收逐年快速下降。鐘祥市化肥行業(yè)2017年繳納稅收19976萬元，2018年繳納稅收14145萬元。今年前8個月，全市化肥行業(yè)繳納稅收8122.35萬元，比同期11127.86萬元下降27.01%。

一是自2017年7月1日起，國家實施簡并增值稅稅率政策，原適用13%稅率的貨物調(diào)整為執(zhí)行11%的適用稅率。調(diào)整后，化肥行業(yè)稅率適用11%的增值稅稅率，而其主要原材料、輔料、包裝物、固定資產(chǎn)等進項部分的增值稅稅率仍然為17%，進項與銷項之間有6%的稅負差。這種情況下，如果化肥產(chǎn)品的增值率達不到54.55%，就將減少其它副產(chǎn)品稅金的實現(xiàn)，或形成稅收留抵。2017年的簡并稅率政策，導(dǎo)致鐘祥市化肥生產(chǎn)行業(yè)減少稅收8700萬元。

二是自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。調(diào)整后，化肥行業(yè)稅率適用10%的增值稅稅率，而其主要原材料、輔料、包裝物、固定資產(chǎn)等進項部分的增值稅稅率為16%，進項與銷項的稅負差仍然為6%。這一政策的實施，導(dǎo)致鐘祥市化肥行業(yè)全年減少稅收5800萬元。

三是2019年4月1日開始，實施新一輪增值稅稅率下調(diào)，原適用稅率為16%的，稅率下調(diào)到13%；原適用稅率為10%的，稅率下調(diào)到9%。本輪增值稅稅率下調(diào)后，化肥行業(yè)稅率適用9%的增值稅稅率，而其主要原材料等進項貨物的增值稅稅率為13%，進項與銷項的稅率差降至4%。這一政策實施后，預(yù)計化肥行業(yè)增值稅稅負率將有一定程度的提升，年度實現(xiàn)增值稅或可增加。但隨著增值稅提高小規(guī)模納稅人起征點、企業(yè)所得稅提高研發(fā)費用加計扣除比例、“六稅兩費”減按一定比例征收等各類減稅降費政策的聯(lián)合實施，化肥行業(yè)稅收總額仍呈現(xiàn)下降態(tài)勢。

二、減稅降費對化肥行業(yè)的影響

1.有利于淘汰落后產(chǎn)能，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。多輪減稅降費政策的持續(xù)推進，為化肥企業(yè)發(fā)展注入了生機和活力，企業(yè)有較充足的資金投入技術(shù)更新和設(shè)備改造，優(yōu)化工藝流程，淘汰生產(chǎn)成本較高的落后產(chǎn)能，客觀上有利于本地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化和生態(tài)環(huán)境改善。

2.有利于企業(yè)重組整合，優(yōu)化競爭格局。目前鐘祥市化肥行業(yè)產(chǎn)能過剩的局面仍然存在?；市袠I(yè)增值稅從免到征，再經(jīng)過幾次稅率調(diào)整，為化肥企業(yè)尤其是大企業(yè)帶來發(fā)展良機。企業(yè)規(guī)模越大，獲得的政策紅利也越多，產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)能力也更強。企業(yè)可以借減稅降費的良機，對同行業(yè)中小企業(yè)實施兼并重組，加速淘汰規(guī)模小、設(shè)備落后、盈利能力差的中小化肥生產(chǎn)企業(yè),進一步優(yōu)化行業(yè)競爭格局。

3.有利于規(guī)范財務(wù)核算，強化經(jīng)營管理。目前化肥市場競爭激烈，再加上國家對有機肥料的推廣和扶持政策，經(jīng)銷商和農(nóng)民對各類化肥的可選擇性更多，化肥行業(yè)面臨的競爭和市場風(fēng)險更大，利潤空間進一步縮小。在國家實施減稅降費的大環(huán)境下，化肥企業(yè)只能通過規(guī)范財務(wù)核算、充足獲取進項抵扣憑證等途徑，達到降低稅負的目的。這樣，才能充分享受稅收政策紅利，降低企業(yè)經(jīng)營成本，獲得市場競爭優(yōu)勢，提高市場占有率。

三、對化肥行業(yè)健康發(fā)展的建議

1.宏觀調(diào)控保發(fā)展。一是由國家出臺化肥行業(yè)管理政策，限制化肥生產(chǎn)企業(yè)的開辦戶數(shù)，加大環(huán)保執(zhí)法力度，逐步形成相對集中的產(chǎn)業(yè)鏈。二是出臺配套措施，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或農(nóng)民專業(yè)合作社使用化肥實行動態(tài)直補政策，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或農(nóng)民專業(yè)合作社憑購買化肥的正規(guī)發(fā)票享受購肥補助，以此促進化肥生產(chǎn)或經(jīng)銷企業(yè)提高規(guī)范化核算程度，享受更多的減稅紅利。

2.政府扶持推發(fā)展。一是從政策、資金、人才等方面積極出臺措施，鼓勵規(guī)模企業(yè)化肥轉(zhuǎn)型升級，生產(chǎn)高端精細產(chǎn)品。二是扶持化肥龍頭企業(yè)，加大對企業(yè)技術(shù)更新和安全設(shè)施改造的扶持力度，促進企業(yè)做大做強；加大安全生產(chǎn)、環(huán)境保護等方面的管理和檢查，勒令產(chǎn)能技術(shù)落后、環(huán)境保護和安全措施不達標(biāo)的中小企業(yè)進一步關(guān)停并轉(zhuǎn)。

3.稅務(wù)支持促發(fā)展。一是深入宣傳輔導(dǎo)。把加強減稅降費相關(guān)政策宣傳輔導(dǎo)擺在重要位置，組織開展好稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和面向納稅人的輔導(dǎo)培訓(xùn)。及時關(guān)注和收集減稅降費政策推行過程中出現(xiàn)的問題，做好熱點問題、疑難問題的答復(fù)工作。二是優(yōu)化納稅服務(wù)。繼續(xù)堅持和推行系列優(yōu)化服務(wù)舉措，創(chuàng)新涉稅服務(wù)手段，努力為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)、更便捷的納稅服務(wù)。大力優(yōu)化營商環(huán)境，全面落實各項稅收支持政策。三是強化減稅效應(yīng)分析。鼓勵和引導(dǎo)化肥企業(yè)充分利用減稅機制，發(fā)揮自身在產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)、市場活力、科技創(chuàng)新、品牌質(zhì)量和營商環(huán)境方面的優(yōu)勢，積極拓展市場，推動本行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，提升本企業(yè)化肥產(chǎn)品核心競爭力。

4.企業(yè)自強謀發(fā)展。一是大力推動技術(shù)創(chuàng)新，促使產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級。加大化肥行業(yè)研發(fā)投入，應(yīng)用新技術(shù)，提升產(chǎn)業(yè)整體技術(shù)水平；大力發(fā)展推廣低耗、高效、環(huán)境友好的新型肥料，積極適應(yīng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展，推動行業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級。二是加強企業(yè)財務(wù)管理，建立新型的財務(wù)管理模式。建議有條件的企業(yè)選擇實時集中財務(wù)管理模式，從籌資管理、投資管理、營運資本管理、現(xiàn)金管理和預(yù)算管理等方面集中控管，適時分析收入和成本數(shù)據(jù)，強化財務(wù)、生產(chǎn)和經(jīng)銷管理，提高經(jīng)營效益。

堅持運動的好處及注意事項

堅持運動有助睡眠?，F(xiàn)代人壓力大，失眠的人很多。另外，隨著年齡的增長，人們的睡眠形式會發(fā)生變化，睡眠會變淺。有研究表明，每周4次、每次至少用一小時來散步和其他有氧運動的女性，睡眠質(zhì)量比那些不愛運動的女性高50%。堅持運動能控制體重、保持身材。運動尤其是有氧運動需要燃燒脂肪來提供能量，運動過程中，消耗熱量，有減脂效果。此外，一些力量型的運動能夠很好鍛煉人的肌肉，增強代謝能力，使得日常能量消耗增加，避免熱量囤積形成脂肪，還會使得肌肉有線條感，讓人變得健美、陽光。堅持運動能延遲衰老、延長壽命。隨著年齡的增長，人體的各項功能都會有所衰退，而堅持運動會增加肌肉量，令人年老也能依然有一個好體魄，并且運動能讓身體各系統(tǒng)功能衰退速度變慢，延長壽命。有報道稱，人到中年后，堅持有氧運動能將生理衰老推遲12年之久。堅持運動能促進思維的活躍。堅持每天風(fēng)雨無阻的鍛煉身體，表象是強健了體魄，靈活了肢體。其實，肢體的靈活會帶動大腦思維的靈活，持之以恒的鍛煉可以有效地促進腦細胞的活躍度，提升的智力水平，讓自己的思維變得更活躍。堅持運動可以磨練意志。磨練意志與克服困難向來是是緊密相關(guān)的，進行體育運動，要實現(xiàn)強身健體，必須要克服重重困難，用刻苦的訓(xùn)練鍛煉身體，用辛勤的汗水磨練意志，持之以恒，一方面達到了強身健體的目的，另一方面也磨練了自己堅韌的意志，塑造起了自身良好的個性心理。此外，經(jīng)常進行體育鍛煉的人，會更加樂觀和熱情。

運動中注意不能貪涼。很多人在運動后都會大汗淋漓，隨著身體大量的排出水分，運動后的人最需要的就是喝水，尤其是一些年輕人，為了痛快和過癮，在喝水的過程中會喝一些冰鎮(zhèn)的水。這里有兩點錯誤，一是劇烈運動后不能大量飲水，二是不能夠喝非常涼的水，因為運動的時候，機體表面的血管都在擴張，體溫升高所有的毛孔都舒展開，所以才會排汗多。如果我們馬上飲入涼水，或飲入大量的水，使身體降溫，就會使皮膚緊縮，其體溫調(diào)節(jié)失調(diào)等疾病，如果免疫力下降，就會招惹來感冒，拉肚子，和哮喘。堅持運動注意不能中途突然靜止。很多人在運動后，會精疲力盡，這時候最想做的事就是躺在地上，但是在劇烈運動的時候，你的心跳和血液流動都是加速的，突然停留在一個靜止的狀態(tài)，由于動靜反差太大，身體容易產(chǎn)生應(yīng)急反應(yīng)，這時候你會出現(xiàn)頭暈是兆頭的現(xiàn)象。所以在劇烈運動后應(yīng)該使動作緩慢，讓心跳和血液流動都有一個緩沖的過程。