稅收風險管理在優(yōu)化營商環(huán)境中的實踐和創(chuàng)新

趙東海

一、優(yōu)化營商環(huán)境的大背景

世界銀行連續(xù)15年每年對全球190個經(jīng)濟體進行評估，包括獲得施工許可、跨境貿(mào)易、納稅、財產(chǎn)登記、開辦企業(yè)、獲得電力、少數(shù)投資者保護、獲得信貸、破產(chǎn)、執(zhí)行合同等共計10個評估指標，世界銀行營商環(huán)境報告被認為是投資的風向標。

在世界銀行2018年10月發(fā)布的《2019年營商環(huán)境報告》中，我國營商環(huán)境總體評價在190個經(jīng)濟體中位列46位，較上一年的第78位上升32位，是世界銀行營商環(huán)境報告發(fā)布以來中國最好名次，體現(xiàn)出我國營商環(huán)境改善的成績；其中納稅指標排名為114名，較上一年的130名提升了16位；“開辦企業(yè)”指標排名第28位，較上一年的第93位大幅躍升65個位次（該指標前年我國位列第127位，逐年大幅進步），開辦企業(yè)環(huán)節(jié)從原來的7個減少為4個，平均用時從原來的22.9天減少到8.6天。

我國營商環(huán)境評價“繳納稅款”的指標體系主要包含五項指標：繳納次數(shù)、時間、負擔、稅后程序指數(shù)與執(zhí)法規(guī)范水平。繳納的次數(shù)表明了公司必須填報和繳納的稅種與頻率。時間指標反映了準備、填報和繳納三個主要稅種（增值稅、企業(yè)所得稅和代繳個人所得稅）的時間成本。企業(yè)稅費負擔對應世行指標體系中的“總稅率”，衡量了企業(yè)所承擔的稅收成本。稅外負擔包括企業(yè)承受的各種收費、罰款、集資、贊助、攤派等稅收以外的費用占總營收的比例。報稅后程序指數(shù)反映了增值稅退稅的合規(guī)時間、獲得增值稅退稅的返還時間、企業(yè)所得稅審計的合規(guī)時間和完成企業(yè)所得稅審計的時間。稅收執(zhí)法規(guī)范水平是對稅務部分執(zhí)法規(guī)范性的綜合評價。其中納稅次數(shù)、納稅所需時間和企業(yè)稅負負擔反映了我國“放管服”改革要點，并體現(xiàn)了上級領導對營商環(huán)境構(gòu)建的相關指導。

二、稅收風險管理在優(yōu)化營商環(huán)境中面臨的機遇和挑戰(zhàn)

國家稅務總局近期提出：“借鑒國際國內(nèi)先進經(jīng)驗和實踐，對標國際國內(nèi)營商環(huán)境指標，在以往試點經(jīng)驗的基礎上，從制度、方式、渠道、科技等多方面推動突破和創(chuàng)新，從根本上破除制度性、技術性藩籬，打造更便捷、更集約、更低成本、更可信賴的稅收營商環(huán)境?！痹趦?yōu)化營商環(huán)境的大背景下，稅收風險管理面臨的機遇和挑戰(zhàn)主要有以下體現(xiàn)：

1.前端辦稅開放化。互聯(lián)網(wǎng)時代，優(yōu)化稅收營商環(huán)境要求超越時間、空間和形態(tài)限制，發(fā)揮“金稅三期”和大數(shù)據(jù)管理平臺的作用，將實體辦稅服務逐步轉(zhuǎn)為全天候的網(wǎng)上、自助和移動的辦稅服務，讓納稅人所有涉稅事項逐步實現(xiàn)多渠道申辦、全網(wǎng)絡流轉(zhuǎn)、回復、全流程無紙化辦理，使辦稅方式發(fā)生根本性變革，為納稅人帶來前所未有的便利和體驗。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)上“支付寶”、微信支付等多種支付方式的日益普及和成熟，實現(xiàn)多渠道繳稅方式的創(chuàng)新。

2.后端管理智能化。優(yōu)化稅收營商環(huán)境既要求便利納稅人、提升納稅人滿意度，又提出稅收管理應由粗放向精準轉(zhuǎn)型，提高稅款征收效率。因此要求我們將互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和云計算引入稅收風險應對工作，依靠各數(shù)據(jù)信息平臺和系統(tǒng)的交互對接，自動收集、整理和應用各方信息，科學統(tǒng)計、分析、比對涉稅數(shù)據(jù)，實現(xiàn)稅收大數(shù)據(jù)的“采集——加工——應用——檢驗”閉環(huán)管理。以電子文檔管理系統(tǒng)和風險控制管理平臺為基礎，智能搜挖、排序和推送稅收風險，徹底改變“人盯戶、票管稅”的傳統(tǒng)做法，提高稅收管理的質(zhì)效，打造“智慧稅務”，實現(xiàn)“數(shù)據(jù)管稅”。

3.涉稅流程簡約化。優(yōu)化稅收營商環(huán)境必須以減輕納稅人負擔為出發(fā)點，貼近納稅人，注重簡化流程和提升效率。我們一方面要做互聯(lián)網(wǎng)的加法，另一方面更要做辦稅流程的減法。稅務機關應依托信息技術手段，動態(tài)實時清理涉稅流程中存在的重復環(huán)節(jié)，使辦理事項的路徑和人力資源得到最佳優(yōu)化，使各環(huán)節(jié)、各業(yè)務節(jié)點更加精確，從而達到辦理環(huán)節(jié)最少、辦理時間最短、辦理速度最快。優(yōu)化稅收營商環(huán)境，必須使辦稅流程應更加簡化、規(guī)范、統(tǒng)一，進一步實現(xiàn)征納雙方的“雙減負”。

三、稅收風險管理在優(yōu)化營商環(huán)境中的實踐和創(chuàng)新

稅務部門正積極開展稅收風險管理在優(yōu)化營商環(huán)境中的實踐和創(chuàng)新，通過構(gòu)建“服務型管理+共治型遵從”新型稅收風險管理模式，從服務的視角向納稅人推送風險信息，確保納稅人和繳費人對各項稅費政策紅利“應知盡知”、“應會盡會”、“應享盡享”，從“被管理”轉(zhuǎn)為“自管理”，構(gòu)建“共建、共治、共享”的良好辦稅環(huán)境。

（一）主動引導打造“服務型”風險管理

稅務部門以明晰征納權(quán)責為基礎，營造自愿遵從的稅收環(huán)境。積極發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)在受惠對象識別、政策提示推送、主動提醒申報等方面的作用，將涉稅風險預警信息直接推送給企業(yè)關鍵人員，為納稅人化解風險提供清晰有效的稅收政策指引進行自查自糾，推行“服務型”風險管理，助力企業(yè)健康發(fā)展。

1.創(chuàng)新風險預判模型轉(zhuǎn)變辦稅模式。通過借助大數(shù)據(jù)分析不同涉稅事項之間的關聯(lián)性，預判納稅人辦稅需求并推送下一環(huán)節(jié)業(yè)務辦理建議，大幅減少納稅人信息搜尋與風險發(fā)生概率。如通過分析納稅人領票習慣、信用等級等數(shù)據(jù)，篩選出符合電子稅務局領用發(fā)票條件而又已預約前臺領票的納稅人名單，精準推送辦稅建議。

2.探索“報前”自評模式前置風險防控。通過稅務部門網(wǎng)站、“稅務企業(yè)號”等發(fā)布渠道，向納稅人推廣宣傳各稅種相關事項涉稅風險提示清單及應對指引，事前就可以對征管全流程、全稅種風險進行防范糾偏的做法確保納稅人持續(xù)提升滿意度。同時開發(fā)應用能直接前置到企業(yè)端口的稅收風險自檢軟件工具，為企業(yè)提供“一戶式”自檢自評風險服務，主要是在進行納稅申報前，對涉及涵蓋申報數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)在內(nèi)的數(shù)百個風險點進行全面掃描分析，及早化解風險，實現(xiàn)稅收風險管理模式再升級。

3.實現(xiàn)營商環(huán)境“減干擾”“減負擔”。加強進戶執(zhí)法計劃管理，合并進戶執(zhí)法事項，開發(fā)啟用“稅務檢查（入戶檢查工作臺賬）”功能模塊，多措并舉確保進戶執(zhí)法“最多去一次”落地生效。2018年進戶執(zhí)法同比入戶次數(shù)大幅下降，最大限度減少對市場主體的直接干預，納稅人多次通過文字形式發(fā)送表揚和認可，促進納稅人與稅務機關形成相互信任、共同合作的密切關系。

（二）創(chuàng)新渠道推進“共治型”稅收遵從

1.創(chuàng)新稅收風險分析工作機制。形成“區(qū)域稅收風險指數(shù)”，準確判別分析各區(qū)域稅收風險高低綜合情況和納稅人遵從程度，創(chuàng)建風險共治模型，通過差異化管理轉(zhuǎn)變風險應對主體為納稅人，實現(xiàn)納稅人從“被管理”到“自管理”的全面升級。

2.探索中風險自查自糾模式。以“稅務企業(yè)號”為主要渠道，對低風險開展定向批量風險識別，對“兩代表一委員”任職的和科技創(chuàng)新類的信用等級A級企業(yè)探索中風險自查自糾模式。2018年分信用、分等級向納稅人發(fā)送中低級風險信息，涵蓋享受稅收優(yōu)惠備案異常疑點等20個風險點。通過詳盡的應對指引引導其在稅種鑒定、發(fā)票領購、優(yōu)惠備案等各方面的涉稅行為全部合法依規(guī)、政策紅利用足用好。

3.推出“注銷預檢一鍵查”功能。為解決企業(yè)“注銷難”問題，以“稅務企業(yè)號”微信公眾號為平臺，推出“注銷預檢一鍵查”功能，企業(yè)人員在關注公眾號并實名認證后，即可自行開展“注銷體檢”?！白N預檢一鍵查”包括是否存在未申報情況、是否存在未注銷的出口退稅資格、是否存在未繳銷發(fā)票、或狀態(tài)為非正常等27個檢查項目，企業(yè)進行預檢時系統(tǒng)將分類顯示通過及未通過檢查項目，并提供詳細的辦理指引，幫助企業(yè)自查自檢注銷資格，助力企業(yè)一次性辦理注銷業(yè)務。

（三）分類分級構(gòu)建“適配型”稅企交互

稅務部門通過分類分級實現(xiàn)對納稅人的精準管控，對稅法遵從度高的納稅人創(chuàng)造良好的稅收法治環(huán)境，對中信用納稅人依法依規(guī)提供各項便利服務措施，為稅法遵從度低的納稅人加大管理力度，著力構(gòu)建起征納互動高效便捷、涉稅風險快速響應、風險處置梯度漸進的動態(tài)稅收風險防控體系。

1.促進納稅信用“可視化”“有感化”。作為總局信用積分制度試點的重要舉措，稅務部門對1128個企業(yè)指標規(guī)則和91個自然人指標規(guī)則開展“一戶式”和“一人式”評價，實現(xiàn)了33個關聯(lián)業(yè)務事項在辦稅渠道、資料報送、辦理時限、辦理結(jié)果、管理措施五方面的差異化管理服務措施。經(jīng)過開展征管流程重整和差異化管理，取消表證單書15類，支撐風險管控“分級走”。

2.推出“硬舉措”營造“軟環(huán)境”。通過人臉識別實名辦稅系統(tǒng)與稅收風險庫“重點關注名單”有效關聯(lián)，對失聯(lián)企業(yè)等15種風險指標進行實時監(jiān)控，管控對象從法人企業(yè)延伸到自然人。2018年9月開始試點，已有數(shù)萬戶次辦稅人員成功使用“刷臉取號”系統(tǒng)辦理涉稅業(yè)務，共觸發(fā)人臉識別風險預警上百戶次，并按其嚴重程度采取不予取號、阻斷業(yè)務、發(fā)起聯(lián)動管理等手段，大幅度提升納稅遵從和防范稅收風險。

3.風險預警信息“微信直達高層”。通過建立風險預警信息的微信直達模式，實現(xiàn)稅企之間的“高層對話機制”，極大地提升了企業(yè)關鍵人員的稅收政策理解水平，直接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供重要參考依據(jù)，成為提升納稅人內(nèi)控管理水平的“體檢儀”“助推器”，促使納稅人自我遵從意識進一步提升，稅收治理能力進一步增強，整體營商環(huán)境進一步優(yōu)化凈化。