企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其管理與控制

解曉丹

[摘 要]隨著我國(guó)稅收政策的不斷調(diào)整，特別是營(yíng)改增的推進(jìn)，企業(yè)的繳稅壓力也在不斷增大。為了應(yīng)對(duì)稅收政策的嚴(yán)格化，越來越多的企業(yè)開始采取稅收籌劃的策略來減輕稅收壓力。本文以企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)稅收籌劃的特點(diǎn)，總結(jié)了一些企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制策略。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管控

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

近些年來，我國(guó)一些中小型企業(yè)通過稅收籌劃方式成功的減輕了企業(yè)的賦稅壓力，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)利潤(rùn)率的提升。但是，實(shí)施稅收籌劃的同時(shí)也存在著很大程度的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。本文從主觀和客觀兩個(gè)方面出發(fā)，分析出現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的原因，根據(jù)企業(yè)稅收籌劃的根本性特點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的管理與控制。

1 企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 政策風(fēng)險(xiǎn)

近些年來，隨著我國(guó)稅務(wù)政策的不斷調(diào)整特別是營(yíng)改增的進(jìn)一步推進(jìn)，企業(yè)稅務(wù)籌劃得到了進(jìn)一步的推動(dòng)。企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之一則是政策風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)因?yàn)闊o(wú)法正確認(rèn)識(shí)稅收政策的精神，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不夠成熟的當(dāng)下，進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.1.1 企業(yè)無(wú)法正確認(rèn)識(shí)稅收政策的精神

現(xiàn)代化的稅收制度要求企業(yè)管理者正確認(rèn)識(shí)稅收精神，不可以做違法亂紀(jì)的行為。但是由于一些企業(yè)無(wú)法正確的認(rèn)識(shí)稅收精神，出現(xiàn)了逃稅、漏稅、騙稅等違法現(xiàn)象。針對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的違法現(xiàn)象，需要企業(yè)管理者在國(guó)家政策的引導(dǎo)下，學(xué)習(xí)稅收精神，自上而下杜絕違法稅收行為的出現(xiàn)。

1.1.2 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不夠成熟

當(dāng)前我國(guó)相關(guān)法律政策還不夠完善。在這種情況下，一些企業(yè)會(huì)抱著僥幸的心理，進(jìn)行非法稅收籌劃來保證企業(yè)利潤(rùn)最大化。所以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不夠成熟也是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)之一。

1.2 借貸比例大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高

就目前而言，我國(guó)大部分企業(yè)都存在借貸比例大的現(xiàn)象。當(dāng)然，借貸比例較大有助于企業(yè)利潤(rùn)的最大化。在這種情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿收入較高，企業(yè)利潤(rùn)也很大。但是大部分企業(yè)在盲目追求利潤(rùn)的同時(shí)卻忽視了相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)進(jìn)行自我檢討、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前的稅收政策大背景之下，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身特點(diǎn)，根據(jù)自己的情況合理安排自己的資本結(jié)構(gòu)，做到利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)的平衡。

1.3 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)不能完全依賴國(guó)家的政策補(bǔ)貼。即使有政府補(bǔ)貼也需要自己承擔(dān)最大程度的企業(yè)虧損。

1.3.1 企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧

現(xiàn)代化的企業(yè)都是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)企業(yè)，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)是給企業(yè)帶來巨大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的最大原因，由于企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)且不依賴于政府的補(bǔ)貼，在自負(fù)盈虧的同時(shí)也要依法繳稅。進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃所帶來的風(fēng)險(xiǎn)也需要獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的企業(yè)進(jìn)行自我承擔(dān)。所以企業(yè)必須要考慮到進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，并且保證自身企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力與所實(shí)施的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)相匹配。

1.3.2 企業(yè)稅收籌劃的計(jì)劃性和前瞻性

企業(yè)的稅收籌劃往往有很多的前提條件，在進(jìn)行稅收籌劃之前，要對(duì)各個(gè)方面的影響因素進(jìn)行分析，由此才能得出最終的稅收籌劃方案。而且稅收籌劃的前瞻性決定了騎士對(duì)企業(yè)未來稅收的規(guī)劃好預(yù)測(cè)，所以企業(yè)稅收籌劃直接影響到企業(yè)未來的發(fā)展，并且對(duì)未來的稅收計(jì)劃有決定性作用。

1.4 信譽(yù)經(jīng)濟(jì)，信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)大

在現(xiàn)代化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，企業(yè)的信譽(yù)往往關(guān)乎到企業(yè)自身的利益。這就是稅收籌劃給企業(yè)帶來的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 出現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的原因

2.1 主觀原因分析

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了達(dá)到企業(yè)收益最大化的目的，通過稅收籌劃的渠道來保證企業(yè)減少稅收，增加利潤(rùn)。為了最大程度的避免繳稅，企業(yè)采取稅收籌劃的方式力圖找到一種不受法律制裁的方式來減少企業(yè)要交的稅。

2.2 客觀原因分析

當(dāng)然，企業(yè)稅收籌劃的出現(xiàn)除了是基于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)利潤(rùn)的最大化要求之外，還有很大程度的原因是由客觀條件造成的。

2.2.1 稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)的國(guó)家稅收政策雖然嚴(yán)格，但是有很大的稅收優(yōu)惠力度?，F(xiàn)在稅收籌劃當(dāng)中，往往會(huì)最大程度地減少自己企業(yè)的繳稅，同時(shí)也會(huì)最大程度的爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最根本原因。在新時(shí)期新的稅收優(yōu)惠政策之下，就會(huì)有一些企業(yè)企圖利用這些稅收政策達(dá)到逃避繳稅的目的。

2.2.2 稅收政策實(shí)施細(xì)則

在我國(guó)稅收政策不斷完善的過程中，稅收政策實(shí)施細(xì)則也越來越完善。稅收政策實(shí)施細(xì)則的完善，使稅收制度覆蓋了幾乎所有需要繳納稅款的范圍。一直想要偷稅，漏稅，騙稅的企業(yè)因?yàn)槎愂占?xì)則過于詳細(xì)而難以逃避繳稅。稅收籌劃就是為了應(yīng)對(duì)稅收政策細(xì)則的過于詳細(xì)化，企圖在稅收政策中找到漏洞，逃避繳稅。

2.2.3 征稅方法存在漏洞

征稅方法的漏洞主要體現(xiàn)在課稅對(duì)象的重疊與交叉。企業(yè)為了躲避交稅利用征稅方法的漏洞來實(shí)現(xiàn)自己逃避繳稅的目的。逃避繳稅的社會(huì)現(xiàn)象越來越普遍，征稅方法的漏洞必須要及時(shí)解決，才能杜絕逃避繳稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.2.4 課稅對(duì)象的交叉重疊

課稅對(duì)象的交叉重疊就是稅收政策征收稅方法的漏洞之一，彌補(bǔ)漏洞才能進(jìn)一步完善稅收政策。

3 企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)

3.1 合法性

企業(yè)的稅收籌劃必須要保證其合法性。任何形式的企業(yè)稅收籌劃都不能違背法律。

3.2 前瞻性

企業(yè)的稅收籌劃往往具有很強(qiáng)的前瞻，為了保證企業(yè)當(dāng)前以及未來的稅務(wù)穩(wěn)定，做出有強(qiáng)烈預(yù)計(jì)性的企業(yè)稅收籌劃。

3.3 目的性

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的是為了達(dá)到企業(yè)利益的最大化，保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4 企業(yè)稅收籌劃的管理與控制

4.1 正確領(lǐng)會(huì)稅法精神

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該由上而下的積極學(xué)習(xí)法律精神，學(xué)習(xí)稅法精神，讓其內(nèi)部所有人員領(lǐng)會(huì)學(xué)法精神，并且樹立正確的納稅意識(shí)。其實(shí)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該以身作則，引導(dǎo)企業(yè)員工尤其是稅收籌劃相關(guān)部門的管理人員保證合理合法進(jìn)行納稅。建立良好的企業(yè)受籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，從樹立正確納稅意識(shí)出發(fā)，改善企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。

4.2 建立健全企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)和制度

企業(yè)管理者應(yīng)該重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)和制度的完善。用企業(yè)制度來要求稅收管理人員依法納稅，依法進(jìn)行稅收籌劃。并應(yīng)該對(duì)誰(shuí)說籌劃的目的和法律性要求，做出書面文件進(jìn)行公司內(nèi)部公示。只有在嚴(yán)格的制度管理之下，才可以保證稅收籌劃的合法性。

4.3 注意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃往往會(huì)減少企業(yè)的納稅，通過減少納稅，逃避繳稅來實(shí)現(xiàn)盈利的最大化。但是不能忽視對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，一旦陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)的沼澤，便難以脫身，所以應(yīng)該做好預(yù)見性的對(duì)策。保證在稅收籌劃出現(xiàn)問題的同時(shí)進(jìn)行及時(shí)且準(zhǔn)確的更改，切不可以突破法律界限，不要打法律的擦邊球。

4.4 注重提升稅務(wù)籌劃人員自身素質(zhì)和法律認(rèn)知

企業(yè)員工尤其是稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)是非常有必要的，定期進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)。讓企業(yè)稅收管理人員能夠?qū)崟r(shí)性的了解國(guó)家稅收政策的變化，并在過程中強(qiáng)調(diào)其自身法律意識(shí)的重要性。增加稅務(wù)管理人法律意識(shí)，提升其自身素質(zhì)。

4.5 明確責(zé)任，有責(zé)必追

在企業(yè)的稅收籌劃實(shí)施工程中很可能會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，這就需要企業(yè)提前明確責(zé)任，有責(zé)必追。一旦稅收籌劃出現(xiàn)了違背法律的問題也需要追溯到稅收籌劃的制定者和執(zhí)行人。

4.6 重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估，是對(duì)未來有可能發(fā)生的危險(xiǎn)做出的預(yù)判和解決方法的預(yù)測(cè)。重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估，在稅收籌劃出現(xiàn)問題的第一時(shí)間進(jìn)行最科學(xué)的解決方案的實(shí)施。

4.7 加強(qiáng)信息溝通，監(jiān)測(cè)實(shí)施效果

在稅收籌劃政策進(jìn)行實(shí)施的過程中，要加強(qiáng)信息溝通，保證各個(gè)部門的聯(lián)合溝通。不允許有任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)。信息的按時(shí)上報(bào)和交流能夠最大程度的保證實(shí)施過程的公開性和合法性。

企業(yè)稅收籌劃能給企業(yè)帶來較大的利益，但是同時(shí)也存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。為了更好地應(yīng)對(duì)我國(guó)稅收制度，必須要從不同角度出發(fā)，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的實(shí)施過程中，一旦出現(xiàn)問題，就有可能被認(rèn)定為違法行為，所以對(duì)于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，不僅僅關(guān)乎到企業(yè)的利益，更加關(guān)乎到企業(yè)的生存。在企業(yè)受籌劃的實(shí)施過程中采取科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，是保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不斷提升企業(yè)利潤(rùn)率的有效途徑。

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