忐忑的租客，焦慮的房東

李永華

步入2019年，房東集體抵制房租抵扣個稅的消息刷了屏，向來“躺著收錢”的房東們突然陷入集體焦慮。一夜之間，世道變了？

先說一個聽來的小故事。前不久，某地財政部門負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會議上報告全年財政工作后，向在座的主政領(lǐng)導(dǎo)提出了一個兩難問題：2018年未能完成全年財政收入目標(biāo)，2019年任務(wù)更重，既要完成上級下達(dá)的財政增收目標(biāo)，又要完成減稅降費(fèi)目標(biāo)，怎么辦？

房東的焦慮，潛藏著答案。

抵稅?

房租抵扣個稅這事兒并不復(fù)雜。

2019年1月1日起，租客們喜迎房租抵扣個稅新政，一派喜大普奔的祥和氣象。新的個稅抵扣辦法規(guī)定，納稅人可按照一定的標(biāo)準(zhǔn)額實現(xiàn)相應(yīng)扣除，具體的標(biāo)準(zhǔn)如下：

直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

如此新政，自然備受歡迎，廣大租客們紛紛下載個稅抵扣APP，填報抵扣信息，為每月節(jié)省下來的幾十元、上百元偷著樂。

然而，北京一位每月房租5000元的朋友卻說，他放棄了房租抵扣這一項。為何放著眼前的肉不吃？

汝之蜜糖，彼之砒霜。有房東聲稱，一旦租客拿房租申報個稅抵扣，要么漲房租，要么解除合同退房。

多年來，我國絕大部分房東從未收了房租去報稅——這并不意味著房租所得不需要繳稅。實際上，若要老老實實地足額繳稅，這筆錢還真不少。

房屋租賃收入要繳多少稅呢？在近日刷屏的一篇文章中，有房東算了一筆賬：“你拿我的信息去申報個稅抵扣，過不了幾天稅務(wù)部門就會通知我去開發(fā)票，單房產(chǎn)稅一項就需要繳納360元（全額租金3000元乘12%），這還沒算增值稅和附加稅等！你申請住房租金專項附加扣除能省100元，我至少要墊進(jìn)去500元?！?/p>

果真如此？

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，個人出租不動產(chǎn)所得屬于財產(chǎn)租賃所得，固定稅率為20%;自2001年1月1日起，對個人出租房屋的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅;房產(chǎn)稅方面，2005年國務(wù)院頒行的《房產(chǎn)稅暫行條例》，依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，房產(chǎn)稅稅率為12%。

個稅和房產(chǎn)稅相互獨立。除此之外，還涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加、地方教育附加、城鎮(zhèn)土地使用稅等等。名義上看，房東們要承擔(dān)的名義稅負(fù)頗高。若真照此執(zhí)行，房東們的信息進(jìn)了稅務(wù)系統(tǒng)之后，房租收入繳稅無所遁形。

但現(xiàn)實形勢如何？在現(xiàn)有階段，各地對房租收稅大抵采用簡易綜合稅率的辦法，且多在5%左右，有的地方低至3%，3000元/月的房租，繳90元的稅就夠了。

信息?

既然當(dāng)前要繳的稅并不多，也沒說一定要繳，房東們?yōu)楹芜€是如此不安？

真正讓他們輾轉(zhuǎn)反側(cè)的是個人信息——房租可抵扣個稅，租客必然積極申報，就必然會上傳房東信息。

細(xì)看規(guī)定，納稅人享受住房租金專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、租賃起止時間、出租人姓名、身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）等等。

做好“信息”工作是向個人征稅的基礎(chǔ)。

從2014年開始新一輪財稅體制改革以來，我國就著手構(gòu)建以高收入者為重點的自然人稅收管理體系，加快稅收信息系統(tǒng)建設(shè)，各征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)系統(tǒng)集中，目標(biāo)之一是征管系統(tǒng)與個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。

毫無疑問，這是一項浩大而艱難的工程。自然人納稅人數(shù)量多、管理難，自古至今，沒有人愿意把自己的財產(chǎn)信息公開，也沒有多少人愿意主動繳稅。

有從事稅務(wù)籌劃的人士告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者，客觀上講，這次的個稅抵扣細(xì)則可大量收集信息。據(jù)了解，部分系統(tǒng)的公務(wù)員已開始下載個稅APP填報相關(guān)信息。有人說，這比官員申報財產(chǎn)信息還要細(xì)、還要全。

對此，國家稅務(wù)總局科研所特聘研究員楊默如在接受媒體采訪時說，這種設(shè)置類似于營改增后銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的關(guān)系，當(dāng)上游納稅人開具發(fā)票，完成他/她的納稅義務(wù)之后，下游的人才能夠?qū)崿F(xiàn)他/她的稅額抵扣。如此一來，下游企業(yè)的依法抵扣將增加上游企業(yè)實際稅負(fù)，但能夠形成一個勾稽、監(jiān)督與控制的關(guān)系，從而完善國家稅收征管系統(tǒng)。

的確，營改增后，上下游企業(yè)之間相互監(jiān)督，“環(huán)環(huán)征稅，層層抵扣”的增值稅鏈條逐步建立。有小企業(yè)主告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者：“沒有任何避稅的空間。你想少開稅票，下游企業(yè)抵扣稅額就少了，他們不干啊。如果要做高自己的支出來少交稅，就意味著做高上游企業(yè)的收入，他們也不干啊?！?/p>

按楊默如的說法，房租抵扣個稅與此類似。以往，稅務(wù)機(jī)關(guān)要想獲得房東出租房屋的信息可說是高射炮打蚊子，可現(xiàn)在把廣大的租客們發(fā)動起來，人人成為自發(fā)的征管員，事情就好辦了。

相對于苦哈哈的租客，坐收財產(chǎn)性收入的房東們是不是被稅務(wù)部門重點關(guān)注的高收入人群呢？

直接稅?

以前，房租這樣小水坑一般的稅源，各地稅務(wù)瞧不上，征管也懶得費(fèi)勁。

國稅總局2005年下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)出租房屋稅收征管的通知》說得很清楚：出租房屋特別是私房出租點多面廣、隱蔽性強(qiáng)，征管難度大，稅務(wù)機(jī)關(guān)又缺乏有效的信息來源渠道和控管手段，出租房屋的稅收征管基礎(chǔ)工作比較薄弱，漏征漏管情況比較普遍。

意思大致是說，不是不想收才讓房東們偷稅漏稅，而是不好收、征收成本太高。你想啊，要去找房東收點稅，稅收征管員也許得跑上好幾趟才能找到人，光是征管員的工資就劃不來，更何況還得看人臉色?！皳p人”又“不利己”，何必呢。

今后，局面或大為改觀。上述從事稅務(wù)籌劃的人士說，有了大量的房屋租賃數(shù)據(jù)后，在大數(shù)據(jù)+AI時代，以往不好收稅的問題都不再是問題。網(wǎng)上流傳，已經(jīng)有地方搶食“頭啖湯”，從社區(qū)網(wǎng)格中心發(fā)出了《個人房屋租賃納稅通知》，逾期不辦就要處罰。

除了征管難，稅務(wù)機(jī)關(guān)長期對房租收入這樣的稅源忽略不計的另一層原因是缺少征收直接稅的習(xí)慣。我國歷來采用間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，面向個人的直接稅比例不高。

如此的稅制結(jié)構(gòu)給企業(yè)帶來沉重負(fù)擔(dān)，不利于經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級，也不利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)財富分配的作用。2014年6月，中共中央政治局審定通過的《深化財稅體制改革總體方案》提出，要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高直接稅比重。

最新的個稅改革措施也清晰地表明，要減輕低收入者的稅負(fù)，強(qiáng)化對高收入者的稅收征管。

作為財產(chǎn)性收入之一，如果全面強(qiáng)征管，房租征稅這塊蛋糕有多大呢？據(jù)一份《2018年輕人租房大數(shù)據(jù)報告》，預(yù)計到2023年，國內(nèi)房屋租賃總面積將達(dá)83.82億平方米，租賃人口將達(dá)2.48億。粗粗估算一下，金額貌似很驚人。

悄悄收房租，躺著數(shù)錢的日子“小舟從此逝”了？國稅系統(tǒng)相關(guān)人士稱，目前并沒有對房租收入明確征稅的計劃，國稅總局也沒有確定開征與否的權(quán)限。

現(xiàn)在不征，不代表以后都不征;現(xiàn)在少征，也不意味著今后不高征。房東們更擔(dān)憂的是，租客申報了信息，自己卻沒有繳稅，一旦稅務(wù)局哪天來查稅怎么辦？到那時候，除了補(bǔ)繳稅款，是不是還會有罰款，會不會有滯納金？

畢竟，2018年就發(fā)生過企業(yè)被追繳10年社保的事情，弄得不少企業(yè)人心惶惶，《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者就曾聽說，有企業(yè)主為此果斷注銷企業(yè)。

當(dāng)然，追繳社保如此簡單粗暴的做法已經(jīng)被叫停。房租繳稅應(yīng)該也不會太貿(mào)然推進(jìn)。即便大規(guī)模鋪開，也會有相應(yīng)的緩沖辦法和過渡期。

焦慮其實也不止于房東?？梢灶A(yù)測的是，隨著我國財稅體制改革的繼續(xù)推進(jìn)，要維持宏觀稅務(wù)穩(wěn)定，一面大規(guī)模減稅降費(fèi)、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提升經(jīng)濟(jì)活力的同時，另一面就必然要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善直接稅征管體系、提升直接稅比例——人們將越來越多地面對直接稅帶來的稅負(fù)痛感。

改革或有陣痛。但新一輪財稅體制改革是一場關(guān)系國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的變革，是著眼長遠(yuǎn)的制度創(chuàng)新。

責(zé)編：曹煦