營改增稅率變化對納稅人及消費(fèi)者的影響

向思璇

關(guān)鍵詞：營改增 ?納稅人 ?消費(fèi)者 ?影響

自2011年開始，一場關(guān)乎全國人民利益的政策開始試點，那就是營改增政策。在我國部分地區(qū)先行進(jìn)行試點，對于政策實施的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行了4年多的試行與完善，最終在2016年5月1日向全國范圍進(jìn)行了實施推行。營改增的范圍也開始從交通運(yùn)輸行業(yè)擴(kuò)展到建筑業(yè)、地產(chǎn)業(yè)、金融和服務(wù)等領(lǐng)域，另外，加之對于行業(yè)納稅稅率的調(diào)低，降低的納稅人的賦稅金額，減小了市場競爭壓力。這也是自1994年以來我國稅制改革動作最大的一次，營業(yè)稅徹底退出歷史舞臺。那么，接下來就分析一下營改增稅率變化對納稅人的影響，以及對廣大消費(fèi)者的影響，以及營改增的各種意義。

一、營改增的必要性

（一）傳統(tǒng)稅制種的一些缺點

以前的營業(yè)稅體質(zhì)中，存在較多的漏洞，在一定程度上影響了納稅事業(yè)的發(fā)展，還容易讓一些人投機(jī)取巧，出現(xiàn)逃稅漏稅的現(xiàn)象，給國家和企業(yè)都造成了一定的損失。另外，傳統(tǒng)的稅制結(jié)構(gòu)容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，營業(yè)稅主要存在于服務(wù)業(yè)當(dāng)中，增值稅主要存在于制造業(yè)中，由于界限并不明顯，部分行業(yè)既屬于服務(wù)業(yè)又屬于制造業(yè)。就容易造成重復(fù)征稅的現(xiàn)象，加大企業(yè)資金流出，降低工人工資收入，不利于行業(yè)的健康發(fā)展。

（二）契合國家進(jìn)一步改革開放的要求

自從改革開放以來，我國從來沒有停止過改革的步伐，為了吸引更多的外資企業(yè)入駐，我國就必須改變稅制，和國際接軌，只有營造一個良好的環(huán)境，才能吸引更多的企業(yè)來入駐，既促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又可以增加就業(yè)。

二、營改增對納稅人和消費(fèi)者的影響

再討論這個問題之前，我們要先弄清楚納稅人和消費(fèi)者的概念和區(qū)別，首先，納稅人是“納稅義務(wù)人”的簡稱，亦稱“納稅主體”。指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位與個人，當(dāng)然消費(fèi)者以此類推，就是在我國購買產(chǎn)品和服務(wù)的單位和個人，所以，營改增稅率的變化對這兩個主體的影響肯定是不一樣的。

（一）營改增稅率對納稅人的影響

營業(yè)稅改增值稅對個人的影響較輕，因此，主要探討“營改增”對企業(yè)納稅人的影響，經(jīng)過各方面的分析，企業(yè)一般會從三方面受益。第一大福利便是對于服務(wù)業(yè)登記成為一般納稅人后，可以抵扣一些企業(yè)購買固定資產(chǎn)、貨物的進(jìn)項，在營改增制度實施后對于企業(yè)可能不會產(chǎn)生任何實際的增值成本。對于一些企業(yè)來說，營改增是一項減稅的政策，尤其對于小規(guī)模的納稅人來說表現(xiàn)非常明顯，對于未達(dá)到一定規(guī)模的企業(yè)來說，稅率的降低，讓企業(yè)能夠有更多的資金來流動，升級設(shè)備，培養(yǎng)人才，更利于企業(yè)的良好發(fā)展。

（二） “營改增”對消費(fèi)者的影響

營改增政策中，只要生產(chǎn)環(huán)節(jié)為一般納稅人，其零售環(huán)節(jié)無論是哪一種納稅人，消費(fèi)者應(yīng)該繳納的稅負(fù)都不會因為營改增稅率的變化而變化。與此同時，當(dāng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅人為小規(guī)模納稅人時，最終消費(fèi)者的稅負(fù)會隨著營改增的增加而不斷加重。

對于最終消費(fèi)者而言，營改增的稅率應(yīng)調(diào)到最低，才不會對最終消費(fèi)者增加相應(yīng)的負(fù)擔(dān)，不然可能會造成富人更富、窮人更窮的局面，進(jìn)一步拉大中國貧富差距。

三、結(jié)束語

總而言之，營業(yè)稅改增值稅是一個系統(tǒng)工程，需要社會各方的不懈努力。也可能在短期無法達(dá)到預(yù)期效果，但隨著不斷的推進(jìn)，相關(guān)負(fù)稅的不斷的調(diào)整和完善，可能會超過預(yù)期的目標(biāo)。在“營改增”具體實施過程中盡量與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，以便營改增政策的更好落實。同時做為納稅人的企業(yè)和個體，也要主動維護(hù)國家的稅收政策，不能偷稅漏稅，尤其是企業(yè)，更不能投機(jī)取巧，只有這樣才能更好的配合國家營改增稅率的變化，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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