新時代電力企業(yè)大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計方法探究

巴特爾

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2019）11-148-01

摘 要 習(xí)近平總書記提出“要加強科技強審，加強審計信息化建設(shè)”，因此傳統(tǒng)審計技術(shù)方法已經(jīng)不能滿足數(shù)字化審計工作的需要。本文通過分析新時代背景下電力企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)方法現(xiàn)狀，提出在電力企業(yè)審計工作中運用、推廣大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計方法。通過樹立大數(shù)據(jù)思維、構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺、梳理非現(xiàn)場審計流程，探究大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計方法的實施路徑。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 非現(xiàn)場審計

一、新時代電力企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)方法現(xiàn)狀

隨著電力企業(yè)規(guī)模不斷擴大、規(guī)范化程度不斷提高，以及建設(shè)世界一流能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)目標(biāo)的提出，被審單位各類結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息日益增加并且數(shù)據(jù)量十分龐大。這使得電力企業(yè)內(nèi)部審計需求范圍的擴大與審計隊伍力量不足、傳統(tǒng)內(nèi)部審計抽樣檢查模式與被審單位海量經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的矛盾愈加凸顯。同時，內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，目的是增加價值、改善風(fēng)險管理、完善內(nèi)部控制、促進組織健康運營。傳統(tǒng)審計方式方法受時間、空間局限，在經(jīng)濟行為結(jié)束之后開展，無法做到事前預(yù)警、事中控制，在改善風(fēng)險管理以及完善內(nèi)部控制方面具有滯后性。非現(xiàn)場審計不同于傳統(tǒng)審計方式方法受時間、空間局限，它利用大數(shù)據(jù)技術(shù)使得內(nèi)部審計人員可以通過審計一體化數(shù)字化平臺在全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心里及時、快速、精準(zhǔn)地獲取企業(yè)各項數(shù)據(jù)信息，從而進行實時審計監(jiān)督，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。相比于傳統(tǒng)審計方式方法的事后監(jiān)督，大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計更傾向于事前防范和事中控制。由此可見，這種創(chuàng)新審計方式方法，提升內(nèi)部審計質(zhì)效，構(gòu)建以非現(xiàn)場持續(xù)審計監(jiān)督為主、現(xiàn)場審計為輔的新型審計方式方法，是新時代電力企業(yè)內(nèi)部審計的必然選擇。

二、大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計方法

（一）非現(xiàn)場審計概述

非現(xiàn)場審計是指審計人員借助ERP業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)遠程采集、梳理被審計單位相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的疑點和異常數(shù)據(jù)進行全面深入分析，評估風(fēng)險狀況，為現(xiàn)場審計提供線索和側(cè)重方向的一種審計方法。與傳統(tǒng)審計方式方法相比，審計人員非現(xiàn)場審計方法的應(yīng)用，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠更加高效、及時地獲取、處理海量數(shù)據(jù)，有效促進審計全覆蓋。同現(xiàn)場審計比較，非現(xiàn)場審計方法完成了審計重心由現(xiàn)場審計到非現(xiàn)場審計的轉(zhuǎn)移，可以在一定程度上降低現(xiàn)場審計人員工作量，解決內(nèi)部審計人員不足的問題，對于提高內(nèi)部審計效能起到了積極作用。

（二）大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計平臺支持

以全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心為基礎(chǔ)支撐，集成現(xiàn)有審計系統(tǒng)，建設(shè)“橫向協(xié)同、縱向貫通”的審計一體化數(shù)字化平臺，將各ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與檔案信息資料、其他數(shù)據(jù)信息接入全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心。在分析層內(nèi)，經(jīng)過基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)處理、大數(shù)據(jù)平臺存儲、計算，按照數(shù)據(jù)的信息類別，歸集為財務(wù)、營銷、工程、物資等審計數(shù)據(jù)庫。審計人員進入審計一體化數(shù)字化平臺，在數(shù)據(jù)分析工具模塊內(nèi)，可以根據(jù)審計需要，通過Excel高級函數(shù)、SQL工具等數(shù)據(jù)分析工具，對各類數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)抽取、自主分析，也可以使用審計模型管理模塊中各類財務(wù)、營銷、工程、物資等審計模型進行數(shù)據(jù)分析，形成非現(xiàn)場審計記錄、底稿、報告等，通過審計綜合管理系統(tǒng)下發(fā)至被審單位。同時，審計人員可以在項目整改管理模塊中對被審單位整改進度進行實時跟蹤。

三、大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計流程

（一）審計方案制定

大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計方案由審計項目主審、組長根據(jù)被審單位經(jīng)營特點，結(jié)合《非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析工作指引》，研究制定具體的審計實施方案，明確后續(xù)審計實施過程中的審計目標(biāo)、審計重點和審計范圍。

（二）審計實施過程

在開展非現(xiàn)場審計工作時，審計人員需聯(lián)系被審單位獲取該單位ERP系統(tǒng)的審計權(quán)限，按照《非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析工作指引》，對ERP系統(tǒng)按照既定的審計方法、步驟，開展實時、動態(tài)的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)挖掘分析工作。通過穿行測試尋找各類數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，套用平臺中列示的已有審計模型進行數(shù)據(jù)分析，或者根據(jù)審計需要，借助SQL工具、Excel高級函數(shù)等數(shù)據(jù)分析工具，設(shè)置對比函數(shù)，對被審單位各類數(shù)據(jù)自主進行比較分析，揭示被審單位存在的審計疑點。

（三）保密協(xié)調(diào)機制

為保證非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析工作有序進行，審計人員要做好保密、信息溝通和反饋協(xié)調(diào)工作，建立碰頭會和工作日報機制。參與非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析人員應(yīng)該全部簽訂保密協(xié)議。各審計小組每天召開碰頭會，討論數(shù)據(jù)分析進展以及在工作中發(fā)現(xiàn)的完善數(shù)據(jù)分析指引的建議，并將非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析中遇到的難點反饋給組長和主審。各審計小組根據(jù)發(fā)現(xiàn)的疑點，形成問題疑點工作記錄清單、疑點反饋日報，撰寫小組數(shù)據(jù)分析工作小結(jié)。

（四）快速核實機制

為了使大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析能夠更加精準(zhǔn)的為現(xiàn)場審計重點確定提供明確指引，非現(xiàn)場審計小組需要根據(jù)非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析疑點統(tǒng)計表，對發(fā)現(xiàn)的疑點逐項列清現(xiàn)場核實所需材料，使現(xiàn)場審計人員能夠根據(jù)疑點統(tǒng)計表、材料清單要求被審單位迅速提供相關(guān)材料，快速對比分析，進行疑點核實，確定疑點是否為問題?，F(xiàn)場審計人員核實疑點為問題后，反饋給非現(xiàn)場審計小組，非現(xiàn)場審計人員形成非現(xiàn)場審計記錄、審計底稿，通過審計綜合管理系統(tǒng)下發(fā)至被審單位。如果核實疑點不是問題，則需要對非現(xiàn)場審計工作所運用的審計方法、步驟、適用的制度標(biāo)準(zhǔn)有效性等情況進行調(diào)整完善。