高速公路運(yùn)營企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理

蔡小玲

摘要：在我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展、人民生活節(jié)奏加快的背景下，我國社會基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)也在進(jìn)一步完善，對高速公路企業(yè)的運(yùn)營提出了新要求。而高速公路運(yùn)營企業(yè)與其他一般性企業(yè)不同，在追求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)必須把控好社會效益。因此，高速公路運(yùn)營企業(yè)必須重視預(yù)算管理的約束作用，控制企業(yè)的經(jīng)營活動，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。本文以高速公路運(yùn)營企業(yè)為主體，探討經(jīng)營預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用策略。

關(guān)鍵詞：高速公路運(yùn)營企業(yè);經(jīng)營預(yù)算;問題;對策

一、高速公路運(yùn)營企業(yè)的行業(yè)特殊性分析

高速公路是我國交通運(yùn)輸業(yè)以及社會發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，也是國家經(jīng)濟(jì)繁榮的表現(xiàn)。高速公路運(yùn)營企業(yè)是通過投資修路或油廠收購獲取公路一定限期內(nèi)的收費(fèi)權(quán)。也就是說高速公路運(yùn)營企業(yè)經(jīng)營管理的主體就是公路實(shí)物資產(chǎn)，而高速公路本身就具有耐久實(shí)用性、不可移動性和不可分割性的特點(diǎn)，高速公路也是具有公益性特征的基礎(chǔ)設(shè)施建筑，因此，這些基本特征決定了高速公路運(yùn)營企業(yè)的社會公益性特征[1]。高速公路運(yùn)營企業(yè)的行業(yè)特殊性可以概括為以下幾點(diǎn)：1）公路項(xiàng)目投資規(guī)模較大，在項(xiàng)目完成并投入運(yùn)營后存在著路費(fèi)收入“前低后高”的特點(diǎn)，企業(yè)負(fù)債率較高;2）高速公路建設(shè)是國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的項(xiàng)目之一，企業(yè)在項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃以及投資等環(huán)節(jié)無法實(shí)行自主決策權(quán)，且企業(yè)的經(jīng)營一般以社會責(zé)任為主、經(jīng)濟(jì)利益為輔;3）高速公路的運(yùn)營期限一般為25年或30年，公路收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由國家相關(guān)部門制定，因而企業(yè)的收入高低主要取決于路段經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、路段路網(wǎng)完善程度等，與市場經(jīng)濟(jì)變化規(guī)律沒有關(guān)系[2]。

總的來說，高速公路運(yùn)營企業(yè)的運(yùn)營收入主要包括授權(quán)收費(fèi)權(quán)以及建設(shè)新項(xiàng)目。高速公路的經(jīng)營期限是固定的，企業(yè)在經(jīng)營期限內(nèi)要保證公路暢通無阻，還要在期限完成后將資產(chǎn)無條件轉(zhuǎn)交給政府，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的法律義務(wù)。

二、高速公路企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理現(xiàn)狀

現(xiàn)階段高速公路運(yùn)營企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容包括融資、運(yùn)營、資金以及長期投資這四部分，以高速公路通行費(fèi)用的收入作為企業(yè)經(jīng)營利潤目標(biāo)，對高速公路的長期投資預(yù)算進(jìn)行編制是高速公路運(yùn)營企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理所需要遵循的原則。但目前高速公路運(yùn)營企業(yè)在組織管理、預(yù)算編制以及預(yù)算考核方面還存在一些問題，影響經(jīng)營預(yù)算工作的貫徹落實(shí)。

首先，企業(yè)的預(yù)算管理缺乏有效的組織保障。財(cái)務(wù)收入和支出預(yù)算是組成預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)，在這一理論認(rèn)知下，很多企業(yè)內(nèi)部的員工都錯(cuò)認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，或?qū)㈩A(yù)算管理僅作為資金控制的一種方式，對預(yù)算管理認(rèn)識不清、參與程度不足、重視程度不高，是企業(yè)預(yù)算管理工作難以推行的重大阻力。目前有部分高速公路運(yùn)營企業(yè)缺乏完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，企業(yè)的投資決策大多由CFO和財(cái)務(wù)部門裁決，而財(cái)務(wù)部門對機(jī)電設(shè)備部門、工程建設(shè)部門以及其他業(yè)務(wù)運(yùn)營部門的實(shí)際業(yè)務(wù)了解不清，對收費(fèi)網(wǎng)絡(luò)、道路監(jiān)控設(shè)備以及公路養(yǎng)護(hù)等工作內(nèi)容知之甚少，影響了預(yù)算編制的科學(xué)性。再加上企業(yè)內(nèi)其他部門配合較少，預(yù)算管理工作缺乏權(quán)威性，超預(yù)算支出現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致預(yù)算管理無法發(fā)揮其約束和控制的作用。

其次，企業(yè)的全面預(yù)算編制不合理。在方法層面上，高速公路運(yùn)營企業(yè)現(xiàn)行的預(yù)算編制方法主要包括零基預(yù)算、滾動預(yù)算等。但目前很多企業(yè)采用的預(yù)算編制方法還比較單一，沒有依據(jù)不同的項(xiàng)目和不同的發(fā)展要求選擇合適的編制方法;在預(yù)算編制時(shí)間方面高速公路運(yùn)營企業(yè)一般在前一年最后一個(gè)季度就開始編制下一年的預(yù)算，預(yù)算核定時(shí)間在下一年度的4月份左右，使企業(yè)第一季度的工作缺乏預(yù)算指導(dǎo)[3]。例如，廣東省某高速運(yùn)營項(xiàng)目在編制預(yù)算時(shí)由各項(xiàng)目單位將公路養(yǎng)護(hù)預(yù)算上報(bào)給上級單位，上級單位的項(xiàng)目審核和批復(fù)時(shí)間一般都在預(yù)算年度的9月份才能下達(dá)，企業(yè)招標(biāo)工作在預(yù)算年度10月份開始實(shí)施。而一個(gè)項(xiàng)目實(shí)施至少需要2至3個(gè)月，造成預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際預(yù)算編制差異性明顯。企業(yè)為了保證年終預(yù)算考核能夠滿足利潤考核指標(biāo)，往往在年底突擊花錢，預(yù)計(jì)養(yǎng)護(hù)工程進(jìn)度，造成一定程度的浪費(fèi)。

最后，企業(yè)的預(yù)算管理缺乏相應(yīng)的考核機(jī)制。預(yù)算考核制度的落實(shí)是為了實(shí)現(xiàn)對高速公路企業(yè)日常經(jīng)營活動的監(jiān)督管理，但目前很多企業(yè)存在著“重編制、輕執(zhí)行”的問題，缺乏健全的預(yù)算管理監(jiān)督體系，內(nèi)部資金管理遺漏、在崗人員工作懈怠等，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與編制內(nèi)容差異過大。

三、高速公路運(yùn)營企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營預(yù)算管理的有效對策

（一）完善預(yù)算控制體系

預(yù)算管理的實(shí)施需要各部門相互配合，更需要完善的制度保障。因此，高速公路運(yùn)營企業(yè)首先要建立單獨(dú)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門以外的預(yù)算管理委員會，主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理的編制、調(diào)整、分析、執(zhí)行以及考核工作，并明確其他參與主體部門的責(zé)任、權(quán)利與利益關(guān)系，確保預(yù)算管理的科學(xué)性和全面性;其次，企業(yè)要明確預(yù)算費(fèi)用支出范圍，即日常成本支出（如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)）、低值易耗品使用支出（如辦公家具用品）、設(shè)備采購支出、設(shè)備養(yǎng)護(hù)費(fèi)用支出（如收費(fèi)系統(tǒng)、照明系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)）、道路設(shè)施養(yǎng)護(hù)工程支出（如排水系統(tǒng)修理、道路橋梁管理、道路安全設(shè)施安置）、企業(yè)業(yè)務(wù)支出（如對外贊助），要求以上各項(xiàng)支出費(fèi)用必須納入年度預(yù)算中，且一切資金支出都需要辦理立項(xiàng)手續(xù)或簽訂經(jīng)濟(jì)合同。尤其是道路養(yǎng)護(hù)或設(shè)備養(yǎng)護(hù)這些資金額較大的業(yè)務(wù)支出還需要到財(cái)務(wù)部門辦理備案;最后，企業(yè)還要明確預(yù)算支出審批程序與權(quán)限，無論是業(yè)務(wù)審批還是資金審批都需要部門經(jīng)理、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、分管副總經(jīng)理以及總經(jīng)理的層層審核，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法合理性。

（二）科學(xué)編制預(yù)算方案

由企業(yè)管理層確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，依據(jù)零基預(yù)算，企業(yè)預(yù)算管理委員會根據(jù)各部門的人員崗位、設(shè)備使用、費(fèi)用包干設(shè)置預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)和初步預(yù)算方案，下放至各個(gè)部門;各單位部門依據(jù)自身的實(shí)際情況對方案進(jìn)行反饋和修正，再呈報(bào)至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子，由預(yù)算管理委員會、財(cái)務(wù)部門以及管理層共同參與預(yù)算方案的審核、溝通與統(tǒng)籌，最終反饋到各基層部門征求意見。經(jīng)過自上而下反復(fù)修正與改進(jìn)，才能形成最終的預(yù)算方案。在這一過程中，一方面，企業(yè)要統(tǒng)籌規(guī)劃預(yù)算編制與落實(shí)時(shí)間，提高編制效率;另一方面，企業(yè)要改變單一的預(yù)算編制方法，如人工成本、辦公費(fèi)用可以采用固定預(yù)算法;“三公”經(jīng)費(fèi)采用彈性預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合的辦法，專項(xiàng)項(xiàng)目采用作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合的辦法。

（三）統(tǒng)籌內(nèi)部現(xiàn)金管理

受國家政策變動和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的影響，高速公路運(yùn)營企業(yè)必須全面考慮內(nèi)外部因素，加強(qiáng)對現(xiàn)金收入預(yù)算的編制，依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃引用周期成本最優(yōu)的理念，盡可能降低現(xiàn)金庫存。在資金使用方面企業(yè)要考慮到內(nèi)部資金的現(xiàn)存量，減少專項(xiàng)資金沉淀，如項(xiàng)目建設(shè)、技術(shù)升級或養(yǎng)護(hù)工程，對閑置資金采取集團(tuán)委托存款的方式獲取一定的利息收入;同時(shí)，企業(yè)也要合理規(guī)劃負(fù)債結(jié)構(gòu)，盡量爭取更多優(yōu)惠利率信托資金額度，緩解企業(yè)的資金壓力。

（四）提高通行費(fèi)用收入

只有企業(yè)不斷增加經(jīng)濟(jì)收入才能盤活資產(chǎn)效應(yīng)，為后續(xù)的預(yù)算管理提供支持。因此，高速公路運(yùn)營企業(yè)要以旅游高速和物流通道作為發(fā)展基奠，采取“引車上路”的手段，增加高速車流量。一方面可以制作交通旅游指示圖，將高速公路沿途的景點(diǎn)及公路線路網(wǎng)進(jìn)行明確標(biāo)識，安排一些收費(fèi)點(diǎn)進(jìn)行發(fā)放;另一方面可以借助媒體的力量通過交通廣播電臺、交通旅游導(dǎo)報(bào)等媒介進(jìn)行大力宣傳。此外，改善工程條件、實(shí)行路段提速，提高公路的通行能力，也是擴(kuò)大收入規(guī)模的有效途徑。

（五）強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督和考核職能

一方面，企業(yè)要將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與員工的工資績效直接掛鉤，建立有效的激勵(lì)機(jī)制和獎懲制度，對一些預(yù)算未落實(shí)或超預(yù)算嚴(yán)重的部門追究責(zé)任到個(gè)人;另一方面，企業(yè)也要定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和考核，全面考慮預(yù)算項(xiàng)目特征、業(yè)務(wù)流程變動和綜合環(huán)境等因素，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與編制計(jì)劃存在差異的原因，為下一年度的預(yù)算編制提供經(jīng)驗(yàn)支持。

四、結(jié)束語

綜上所述，高速公路運(yùn)營企業(yè)實(shí)施經(jīng)營預(yù)算管理對企業(yè)的長足發(fā)展有著重要的意義，因此企業(yè)要不斷完善預(yù)算管理體系，采用合理的手段和方法科學(xué)編制預(yù)算方案，減少內(nèi)部有現(xiàn)金沉淀，提高通行收入，利用預(yù)算監(jiān)督和考核職能保障預(yù)算管理貫徹落實(shí)，提高企業(yè)的管理水平。

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