內(nèi)控視角下國(guó)家質(zhì)檢中心能力建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理分析

徐蓉蓉

摘要：截止2018年4月貴州省已通過(guò)驗(yàn)收的7個(gè)和正在籌建的3個(gè)國(guó)家級(jí)檢測(cè)中心由貴州省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局下屬的4家技術(shù)機(jī)構(gòu)承建，這些技術(shù)機(jī)構(gòu)都是事業(yè)單位性質(zhì)。國(guó)家質(zhì)檢中心的能力建設(shè)使這些事業(yè)單位面臨新的單位層面和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)，若對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)將不利于國(guó)檢中心驗(yàn)收及其后期的運(yùn)行、發(fā)展。本文結(jié)合國(guó)家質(zhì)檢中心能力建設(shè)中這些檢驗(yàn)檢測(cè)單位的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀，對(duì)其單位層面和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行了探討與闡述，為檢驗(yàn)檢測(cè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)家質(zhì)檢中心;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別;風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

隨著2015年貴州國(guó)家質(zhì)檢中心園的落成，截止2018年4月貴州省已經(jīng)建成國(guó)家電子基礎(chǔ)元器件質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心等7個(gè)國(guó)家級(jí)檢測(cè)中心，正在籌建國(guó)家衛(wèi)星導(dǎo)航產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心等3個(gè)國(guó)家級(jí)檢測(cè)中心。這些國(guó)家質(zhì)檢中心由貴州省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局下屬的4家技術(shù)機(jī)構(gòu)承建，這些技術(shù)機(jī)構(gòu)都是事業(yè)單位性質(zhì)。截至2017年底國(guó)家質(zhì)檢中心的建設(shè)，使得檢驗(yàn)檢測(cè)從業(yè)人員較上年增長(zhǎng)16%、檢驗(yàn)檢測(cè)用儀器設(shè)備與上年相比上升26%、實(shí)驗(yàn)室面積與上年相比增長(zhǎng)15%、檢驗(yàn)檢測(cè)報(bào)告與上年相比增長(zhǎng)15%。全省檢驗(yàn)檢測(cè)服務(wù)業(yè)綜合實(shí)力明顯增強(qiáng)，行業(yè)呈現(xiàn)平穩(wěn)增長(zhǎng)發(fā)展態(tài)勢(shì)，為推動(dòng)全省經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)和發(fā)展作出了應(yīng)有貢獻(xiàn)。同時(shí)也使這些事業(yè)單位面臨新的單位層面和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)，若對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)將不利于國(guó)家質(zhì)檢中心驗(yàn)收及其后期的運(yùn)行、發(fā)展。本文結(jié)合這些檢驗(yàn)檢測(cè)單位的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀，對(duì)其單位層面和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行了探討與闡述，為檢驗(yàn)檢測(cè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考。

一、國(guó)家質(zhì)檢中心能力建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

國(guó)家質(zhì)檢中心能力建設(shè)的短期目標(biāo)是如期順利通過(guò)驗(yàn)收，長(zhǎng)期目標(biāo)是合理保證中心今后的運(yùn)行、發(fā)展。能力建設(shè)包括檢測(cè)能力和科研能力建設(shè)，檢測(cè)能力包括人員配置和設(shè)備配置，科研能力包括檢測(cè)方法研究、標(biāo)準(zhǔn)制修訂、應(yīng)急技術(shù)研究、設(shè)備改造與研制等內(nèi)容。為合理保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，充分考慮可能給目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來(lái)不利影響的內(nèi)部因素和外部因素。涉及的不利外部因素有：匯率變動(dòng)導(dǎo)致所需采購(gòu)的進(jìn)口檢測(cè)設(shè)備成交價(jià)格與預(yù)算出入較大;調(diào)研不充分導(dǎo)致采購(gòu)到排放不達(dá)標(biāo)的設(shè)備;自然災(zāi)害導(dǎo)致所需設(shè)備不能如期到位;技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致擬購(gòu)設(shè)備實(shí)際采購(gòu)時(shí)已經(jīng)被淘汰;設(shè)備供應(yīng)商之間惡意競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致廢標(biāo);符合專業(yè)條件的供應(yīng)商不足3家導(dǎo)致廢標(biāo);設(shè)備所需耗材、配件等物資被供應(yīng)商壟斷;周邊檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)能力更強(qiáng)、收費(fèi)較低。涉及的不利內(nèi)部因素有：原有配套設(shè)備不能正常使用，或與新設(shè)備銜接出現(xiàn)問(wèn)題;計(jì)劃的自籌資金不能如期到位;檢測(cè)人員培訓(xùn)后仍難勝任，或培訓(xùn)效果不理想;員工在檢測(cè)、采購(gòu)設(shè)備過(guò)程中發(fā)生舞弊行為;員工加班頻繁、工作壓力大導(dǎo)致自身人生安全、健康受損;外包業(yè)務(wù)范圍不合理、監(jiān)控不嚴(yán)導(dǎo)致泄密、質(zhì)量無(wú)法保證;原有體系文件設(shè)計(jì)不適合國(guó)檢中心能力建設(shè);體系文件流于形式;研究項(xiàng)目論證不充分造成資源浪費(fèi);研發(fā)人員配備不合理導(dǎo)致研發(fā)失敗;研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足導(dǎo)致研發(fā)失敗。在此基礎(chǔ)上考慮各項(xiàng)因素的重要性，從而分析繪出風(fēng)險(xiǎn)情況表（見(jiàn)下頁(yè)表1）。

由風(fēng)險(xiǎn)情況表可識(shí)別出影響國(guó)家質(zhì)檢中心驗(yàn)收及后期運(yùn)行、發(fā)展的主要風(fēng)險(xiǎn)是采購(gòu)廢標(biāo)事件、設(shè)備等待驗(yàn)收期長(zhǎng)、人員流出、加班意外、研發(fā)五個(gè)方面。

二、國(guó)家質(zhì)檢中心能力建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

（一）采購(gòu)廢標(biāo)事件的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

國(guó)家質(zhì)檢中心采購(gòu)的檢測(cè)設(shè)備專業(yè)性很強(qiáng)、具備先進(jìn)性，甚至不少設(shè)備還需要特殊定制。在進(jìn)行政府采購(gòu)時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)廢標(biāo)的情形，比如：符合專業(yè)條件的供應(yīng)商或者對(duì)招標(biāo)文件作實(shí)質(zhì)響應(yīng)的供應(yīng)商不足3家;匯率變動(dòng)導(dǎo)致投標(biāo)人的報(bào)價(jià)超過(guò)采購(gòu)預(yù)算，采購(gòu)人不能支付。

對(duì)此采取以下風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)：1.做好前期調(diào)研工作，選擇適合的政府采購(gòu)方式。確實(shí)技術(shù)復(fù)雜、性質(zhì)特殊的可采用競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源的政府采購(gòu)方式。2優(yōu)先采購(gòu)節(jié)能產(chǎn)品、環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品，不采購(gòu)低能效、危害環(huán)境及人體健康的產(chǎn)品。3.確需采購(gòu)進(jìn)口檢測(cè)設(shè)備時(shí)，堅(jiān)持有利于消化吸收核心技術(shù)的原則，優(yōu)先購(gòu)買向我方轉(zhuǎn)讓技術(shù)、提供培訓(xùn)服務(wù)的產(chǎn)品。4.嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理采購(gòu)手續(xù)，對(duì)于超過(guò)預(yù)算的，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序獲財(cái)政批準(zhǔn)后，再繼續(xù)采購(gòu)。5.在采購(gòu)過(guò)程中遇到設(shè)備型號(hào)變更情況，應(yīng)先履行項(xiàng)目變更手續(xù)，獲批準(zhǔn)變更后再繼續(xù)采購(gòu)，嚴(yán)禁隨意變更設(shè)備型號(hào)。

（二）設(shè)備等待驗(yàn)收期長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

國(guó)家質(zhì)檢中心采購(gòu)的檢測(cè)設(shè)備需要組建專家組進(jìn)行驗(yàn)收，經(jīng)過(guò)專家組驗(yàn)收的設(shè)備才能入賬、移交設(shè)備管理部門管理。由于設(shè)備本身的專業(yè)性、先進(jìn)性導(dǎo)致驗(yàn)收專家組組建時(shí)間長(zhǎng)于其他設(shè)備，設(shè)備到位調(diào)試正常后等待專家組驗(yàn)收的時(shí)間越久，將直接增加待入庫(kù)設(shè)備的風(fēng)險(xiǎn)控制系數(shù)，同時(shí)會(huì)直接縮短預(yù)留的培訓(xùn)時(shí)間，不利于人員配置。

對(duì)此采取以下風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)：1.對(duì)調(diào)試、驗(yàn)收期超過(guò)1個(gè)月的儀器設(shè)備要加強(qiáng)安防措施，暫由使用部門管理，未經(jīng)單位技術(shù)委員會(huì)授權(quán)任何人員不得使用。2.對(duì)調(diào)試、驗(yàn)收期超過(guò)2個(gè)月的儀器設(shè)備，設(shè)備管理部門要介入管理。3.政府采購(gòu)合同中對(duì)調(diào)試期要做出具體約定，明確按調(diào)試進(jìn)度付款。4.前期調(diào)研要收集齊專家信息，便于設(shè)備調(diào)試后第一時(shí)間發(fā)出要約邀請(qǐng)。

（三）人員流出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

國(guó)家質(zhì)檢中心能力建設(shè)過(guò)程中正是機(jī)構(gòu)改革、績(jī)效工資推行時(shí)，加上原本繁重的檢測(cè)業(yè)務(wù)，還有部分中心是零起步，這給人員配置帶來(lái)不小的壓力。訓(xùn)練有素的檢測(cè)人員因崗位調(diào)整、人事調(diào)動(dòng)、個(gè)人進(jìn)修、辭職等原因離開(kāi)，會(huì)嚴(yán)重影響中心驗(yàn)收、檢測(cè)業(yè)務(wù)開(kāi)展。

對(duì)此采取以下風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)：1.參與籌建的人員配置上，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先的原則，重點(diǎn)關(guān)注其價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)。2.中心的儀器設(shè)備操作培訓(xùn)鼓勵(lì)全員參與，計(jì)入繼續(xù)教育學(xué)時(shí)，3年內(nèi)因個(gè)人原因離職的要就該培訓(xùn)向單位做出貨幣化賠償。3.參與中心籌建的人員要簽訂有關(guān)崗位、關(guān)鍵技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密、國(guó)家機(jī)密的保密協(xié)議。4.參與中心籌建的人員要簽訂“離開(kāi)本單位后，規(guī)定年限內(nèi)（按以下兩者中孰長(zhǎng)計(jì)算：參與中心籌建之日起5年內(nèi)、或者從中心正式獲批掛牌之日起3年內(nèi)）竟業(yè)禁止”協(xié)議。

（四）加班意外的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

貴州國(guó)家質(zhì)檢中心園遠(yuǎn)離市區(qū)，公交車車次少、收班早，園區(qū)沒(méi)有交通車，頻繁、長(zhǎng)期性加班不可避免，這會(huì)增加工作人員的人身安全風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備的使用安全風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)此采取以下風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)：1.給中心籌建的主要檢測(cè)人員購(gòu)買一份意外傷害的商業(yè)保險(xiǎn)。2.加班必需填寫加班條，檢測(cè)業(yè)務(wù)用車不外出抽樣時(shí)優(yōu)先保障加班人員回市區(qū)。3.加班必需兩人以上，且要向部門負(fù)責(zé)人報(bào)備。加班人數(shù)超過(guò)五人的要向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)備。4.憑加班條領(lǐng)取相關(guān)實(shí)驗(yàn)室鑰匙，嚴(yán)禁使用加班工作內(nèi)容中不涉及的儀器設(shè)備。5.加班過(guò)程中嚴(yán)禁帶無(wú)關(guān)人員進(jìn)入實(shí)驗(yàn)室，嚴(yán)禁讓無(wú)關(guān)人員操作儀器設(shè)備。

（五）研發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

國(guó)家質(zhì)檢中心能力建設(shè)過(guò)程中會(huì)有檢測(cè)方法研究、標(biāo)準(zhǔn)制修訂、應(yīng)急技術(shù)研究、設(shè)備改造與研制等研發(fā)工作。其中主要風(fēng)險(xiǎn)有：研究項(xiàng)目論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi);研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過(guò)程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過(guò)高、舞弊或研發(fā)失敗;研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致單位利益受損。

對(duì)此采取以下風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)：1.研究項(xiàng)目要經(jīng)技術(shù)委員會(huì)充分論證后，且有預(yù)算批復(fù)的情況下才可立項(xiàng)。2.加強(qiáng)對(duì)研究過(guò)程的管理，跟蹤檢查研究項(xiàng)目進(jìn)展情況，評(píng)估各階段研究成果，確保項(xiàng)目按期、保質(zhì)完成。3.加強(qiáng)對(duì)研究成果的保護(hù)，加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過(guò)程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理。嚴(yán)禁無(wú)關(guān)人員接觸研究成果。4.研究項(xiàng)目確需與外單位合作的，要報(bào)主管部門批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)合作單位進(jìn)行盡職調(diào)查，簽訂書(shū)面合作研究合同，明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研究成果歸屬等。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù).2018年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)教材.