中小商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議探討

潘敏

摘要：本文將對(duì)中小商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，希望可以為相關(guān)工作者的研究提供一些幫助。

關(guān)鍵詞：商品流通企業(yè);財(cái)務(wù);應(yīng)收賬款

進(jìn)入新時(shí)代后，商品流通企業(yè)憑借商品資產(chǎn)、商品貨幣流轉(zhuǎn)以及差價(jià)等特點(diǎn)迎來(lái)了發(fā)展的高峰期，這也使得其財(cái)務(wù)管理得到了人們的廣泛重視。因此，必須了解中小商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，并通過(guò)相關(guān)措施的實(shí)施，達(dá)到理想管理效果，從而為企業(yè)健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、中小商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）電子商務(wù)新要求

目前，在網(wǎng)絡(luò)普及的情況下，商品流通企業(yè)成為了電子商務(wù)平臺(tái)交易的主力軍，電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用給企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。首先，在管控方面，電子商務(wù)要求企業(yè)各部門根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行開(kāi)展，并加大對(duì)內(nèi)部的控制力度[1]。對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)進(jìn)行一體化管理，并在充分分析預(yù)算的情況下，做出正確決策[1]。但在實(shí)際財(cái)務(wù)管理中，中小商品流通企業(yè)并沒(méi)有形成全面管理格局，這也就使得其無(wú)法滿足電子商務(wù)需求。其次，在決策方面，市場(chǎng)占有率、客戶滿意度以及創(chuàng)新能力等成為了影響企業(yè)獲利的重要因素，但部分企業(yè)仍然使用傳統(tǒng)的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，這就導(dǎo)致其無(wú)法有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還無(wú)法及時(shí)了解市場(chǎng)需求，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）商品流轉(zhuǎn)成本過(guò)高

對(duì)商品流通企業(yè)而言，流轉(zhuǎn)成本指的就是運(yùn)輸成本、庫(kù)存成本以及壞賬率。首先，在運(yùn)輸方面，由于交通工具、天氣等因素會(huì)給運(yùn)輸帶來(lái)影響，并且運(yùn)輸網(wǎng)還具有不確定性和交錯(cuò)性等特點(diǎn)，這就使得無(wú)法對(duì)預(yù)算進(jìn)行固定。同時(shí)，在不同情況下，企業(yè)運(yùn)輸稅負(fù)成本也存在差異。例如，在購(gòu)買環(huán)節(jié)中，若采取貨物自提方式，則要將運(yùn)輸費(fèi)用的10%當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，并把剩下的90%算入采購(gòu)成本，與稅率為16%的貨物存在稅差。其次，在庫(kù)存方面，通過(guò)統(tǒng)計(jì)可知，20%到40%的庫(kù)存成本都是因?yàn)閹?kù)存積壓導(dǎo)致資金閑置。最后，在壞賬方面，其存在的問(wèn)題主要是沒(méi)有根據(jù)相關(guān)法律或者是合同進(jìn)行發(fā)貨而使資產(chǎn)遭到損害。

（三）應(yīng)收賬款問(wèn)題

應(yīng)收賬款也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題的內(nèi)容，主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度不健全、資信等級(jí)評(píng)定方法落后、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱以及催討賬款困難等，而這不但會(huì)使債權(quán)雙方發(fā)生矛盾，還會(huì)加大貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，在很大程度上會(huì)阻礙企業(yè)的快速發(fā)展。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重

中小商品流通企業(yè)的優(yōu)勢(shì)是決策快捷、操作靈活，較容易抓住市場(chǎng)機(jī)遇。但往往正因?yàn)闆Q策快捷、操作靈活，在風(fēng)控上就容易出現(xiàn)漏洞，導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)、貨物風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率較高。例如，為了解決資金短缺問(wèn)題，企業(yè)經(jīng)常僅通過(guò)銀行貸款進(jìn)行融資，但這在一定程度上會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本提高、企業(yè)信譽(yù)下降等問(wèn)題出現(xiàn)，會(huì)加大企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小商品流通企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的措施

（一）加強(qiáng)電子商務(wù)管理

為了有效管理內(nèi)部財(cái)務(wù)，中小商品流通企業(yè)應(yīng)該在充分了解網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，對(duì)總部、分部財(cái)務(wù)進(jìn)行集中管理，并在公共接口的使用下，在網(wǎng)絡(luò)上完成采購(gòu)、銷售、購(gòu)物、結(jié)算以及服務(wù)等一系列工作，還應(yīng)該通過(guò)網(wǎng)上銀行、報(bào)稅、報(bào)關(guān)等和相關(guān)社會(huì)部門建立良好合作關(guān)系，如政府機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)等。因此，企業(yè)應(yīng)該擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理的空間，讓其從內(nèi)向外發(fā)展。中小商品流通企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)上銀行的應(yīng)用，通過(guò)集中管理與內(nèi)部結(jié)算等方式，提高業(yè)務(wù)結(jié)算工作的效率，加大內(nèi)部控制力度，將資金集聚效應(yīng)充分發(fā)揮出來(lái)，以此來(lái)有效減少管理成本。同時(shí)，在電子商務(wù)的快速發(fā)展下，網(wǎng)絡(luò)的使用可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算事中處理、財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)管理以及連續(xù)性財(cái)務(wù)監(jiān)控。而為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)就必須詳細(xì)分析網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，只有這樣，才能充分挖掘出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的決策價(jià)值，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供有力依據(jù)。在這種情況下，中小商品流通企業(yè)可以把信息需求分成決策、控制以及核算三種導(dǎo)向的模式，并為其提供適應(yīng)的發(fā)展環(huán)境，這樣，對(duì)外，企業(yè)就可以有效實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)電子化、電子結(jié)算以及電子貨幣支付;而對(duì)內(nèi)，企業(yè)則可以加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的監(jiān)管，有利于其健康發(fā)展。

（二）降低商品流轉(zhuǎn)成本

首先，中小商品流通企業(yè)應(yīng)該從運(yùn)輸方面入手，盡量避免倒流運(yùn)輸、迂回運(yùn)輸?shù)葐?wèn)題的出現(xiàn)，積極吸收運(yùn)輸人才，做好兩票結(jié)算與一票結(jié)算的測(cè)算分析，合理制定納稅籌劃方案，并在符合相關(guān)法律規(guī)范的基礎(chǔ)上，選擇最佳運(yùn)輸工具與運(yùn)輸方案。其次，中小商品流通企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存的管理。企業(yè)可以使用ABC分類方法對(duì)存貨進(jìn)行分類管理，例如，企業(yè)可以將品類少于10%并且在庫(kù)存資金中占75%以上比例的存貨定為A類貨物;將品類大于70%并且在庫(kù)存資金中占15%以下比例的存貨定為B類貨物;將其余存貨統(tǒng)一定為C類貨物。之后，再根據(jù)訂貨點(diǎn)法對(duì)每一類貨物的價(jià)格與數(shù)量進(jìn)行合理計(jì)算。

（三）做好應(yīng)收賬款管理工作

首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)該明確管理人員的權(quán)限及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)于擅自銷賬問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)，以此來(lái)杜絕這一問(wèn)題的出現(xiàn)。同時(shí)，還應(yīng)該加大賒銷余款管理力度，及時(shí)掌控應(yīng)收賬款，并通過(guò)定期提供客戶欠款明細(xì)表與時(shí)時(shí)提醒的方式，有效收回欠款。另外，還應(yīng)該建立起健全的獎(jiǎng)懲機(jī)制，把應(yīng)收賬款余額和工作人員切身利益掛鉤，以獎(jiǎng)勵(lì)措施調(diào)動(dòng)管理人員工作積極性，并通過(guò)適當(dāng)懲罰規(guī)范其工作態(tài)度與行為，從而有效提高應(yīng)收賬款管理效率與質(zhì)量。其次，企業(yè)應(yīng)該合理評(píng)定資信。一方面，企業(yè)應(yīng)該保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，并從各種渠道對(duì)客戶信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況以及盈利能力等進(jìn)行了解。另一方面，企業(yè)應(yīng)該將付款時(shí)間、賒銷要求等提前告訴給客戶，并通過(guò)對(duì)歷史收款、賒銷單位實(shí)際資信狀況的分析，合理制定信用期。再次，企業(yè)應(yīng)該提高壞賬風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力。壞賬會(huì)給中小商品流通企業(yè)造成巨大損失，因此，企業(yè)必須嚴(yán)格遵循穩(wěn)健性這一原則，提前預(yù)估壞賬并建立相應(yīng)準(zhǔn)備金制度，以此來(lái)將其不良影響降到最低。最后，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)事后管理。壞賬回收困難主要是由事后管理力度不足導(dǎo)致的，因此，企業(yè)必須明確收賬流程，如通知、催收、面談以及法律手段等，并根據(jù)客戶不同信譽(yù)合理選擇催賬方法。另外，對(duì)于到期沒(méi)有收回的賬款，企業(yè)可以通過(guò)以下四種方式進(jìn)行催收：第一，由于業(yè)務(wù)員經(jīng)常與客戶打交道，所以可以讓其直接見(jiàn)面催收;第二，由內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)催收，這樣可以避免一些不必要麻煩;第三，社會(huì)催賬機(jī)構(gòu)催收，其主要是在代理商故意欺詐時(shí)使用。第四，通過(guò)資產(chǎn)管理公司或者保險(xiǎn)出售債券，這在一定程度上也可以降低賬款未及時(shí)回收帶來(lái)的不良影響。通過(guò)上述方式，可以有效提高應(yīng)收賬款管理水平，有利于中小商品流通企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

（四）有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一方面，企業(yè)應(yīng)該綜合考慮自身的資金周轉(zhuǎn)力、盈利能力、存貨周轉(zhuǎn)率以及償債能力，合理選擇融資貸款方式，并結(jié)合自身特點(diǎn)，對(duì)貸款期限、融資利率以及還款方式等進(jìn)行正確選擇。只有這樣，才能有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)可引入“中企云鏈”的云信票據(jù)結(jié)算模式，既可把控資金流向，又可利用企業(yè)商業(yè)信用，形成一定的杠桿作用，緩解資金壓力。若條件允許，企業(yè)還可以通過(guò)P2P模式或者是股權(quán)等方法進(jìn)行融資，減少融資成本，從而有效應(yīng)對(duì)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等。另一方面，企業(yè)應(yīng)該建立包含選購(gòu)、儲(chǔ)存、營(yíng)銷等系統(tǒng)的科學(xué)商品管理體系，加強(qiáng)商品在每一個(gè)流通環(huán)節(jié)中的管理，把財(cái)務(wù)管控由事后監(jiān)督前移到事前防范、事中控制，有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展[2]。

三、結(jié)論

綜上所述，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為了中小商品流通企業(yè)的一項(xiàng)重要工作。因此，必須了解商品流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，并通過(guò)加強(qiáng)電子商務(wù)管理、降低商品流轉(zhuǎn)成本、做好應(yīng)收賬款管理工作以及有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方法，提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量與水平，從而促進(jìn)中小商品流通企業(yè)更好更快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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