芻議企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施重點(diǎn)

崇達(dá)技術(shù)股份有限公司 石慶飛

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是其內(nèi)部控制體系中的重要內(nèi)容，在國(guó)際上被定義為客觀獨(dú)立，具有一定保證性的咨詢顧問服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)工作的主要特點(diǎn)為具有建設(shè)性和內(nèi)向服務(wù)性，能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的控制水平，改善以往的經(jīng)營(yíng)管理方式，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，要以增加企業(yè)價(jià)值和改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況為目標(biāo)，并采取規(guī)范化和系統(tǒng)化的方式來對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，并能有效地降低企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而建立出科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義

近些年來，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息存在著一些嚴(yán)重的失真現(xiàn)象，由會(huì)計(jì)信息虛假而造成的案件也層出不窮，而且伴隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，造假的方式和手段也變得越來越多，因此所造成的企業(yè)損失也越來越大。會(huì)計(jì)信息的失真也會(huì)對(duì)市場(chǎng)所能傳達(dá)的信號(hào)造成一定的影響，企業(yè)在制定對(duì)策時(shí)會(huì)出現(xiàn)一系列的失誤現(xiàn)象，進(jìn)而對(duì)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革造成一定的影響，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。但目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作尚處于發(fā)展初期，相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)、操作和經(jīng)費(fèi)都比較有限，信息傳遞也出現(xiàn)阻礙，這使得我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作往往流于形式，不夠細(xì)致[1]。而企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門看上去似乎和其他部門相互獨(dú)立，但在審計(jì)工作中也往往會(huì)忽略其他職能部門的需要。這會(huì)給審計(jì)部門造成一種錯(cuò)覺，那就是審計(jì)工作只需要等到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)結(jié)束后，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)即可，這樣的工作方式忽視了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前工作，也沒有在企業(yè)發(fā)展過程中進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。鑒于企業(yè)發(fā)展過程中所出現(xiàn)的一些會(huì)計(jì)信息失真、國(guó)有資產(chǎn)流失、企業(yè)倒閉等問題都與內(nèi)部審計(jì)工作不夠完善有關(guān)，因此，企業(yè)應(yīng)提升自身的管理水平，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。開展此項(xiàng)工作的目的就在于確保企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，從而約束企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。通過完善的審計(jì)工作，可以成功的抑制企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真和國(guó)有資產(chǎn)流失等現(xiàn)象，提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[2]。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施重點(diǎn)

2.1 把握內(nèi)部審計(jì)工作的方式、方法

在社會(huì)發(fā)展的全新形勢(shì)下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著更重的任務(wù)、更高的難度和更大的責(zé)任，但同樣面臨著新的發(fā)展機(jī)遇，在這樣的時(shí)代背景下，如何完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，已經(jīng)成為了所有企業(yè)負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員研究的重要問題。

2.1.1 準(zhǔn)確定位內(nèi)審工作中心

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要是以監(jiān)督為主，而現(xiàn)代化的審計(jì)工作則應(yīng)以監(jiān)督為手段，以服務(wù)企業(yè)為主要發(fā)展方向。內(nèi)部審計(jì)主要作為企業(yè)的自我約束機(jī)制，其工作重點(diǎn)在于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)施監(jiān)督和服務(wù)。在事前要對(duì)企業(yè)的投入和產(chǎn)出做可行性研究，并制定出最佳方案和分析報(bào)告，進(jìn)而幫助企業(yè)形成正確的決策。通過內(nèi)部審計(jì)工作，可以為企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)反饋，糾正失真的會(huì)計(jì)信息，結(jié)合外部市場(chǎng)信息，制定出具有針對(duì)性的措施，確保企業(yè)在發(fā)展過程中能夠不斷的提升經(jīng)濟(jì)效益[3]。

促進(jìn)內(nèi)部控制的健全完善：通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助公司決策管理層完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全完善，推進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)。建立健全完善的內(nèi)部控制制度，有效提高內(nèi)部審計(jì)的效率效果，大大降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。一方面能夠確保會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確完整；另一方面明確管理人員的權(quán)責(zé)，有效規(guī)避管理混亂現(xiàn)象。從內(nèi)部控制制度的缺陷入手進(jìn)行審計(jì)，更容易發(fā)現(xiàn)其存在的缺陷，進(jìn)而提出有效的針對(duì)性改善方案，來促成良好控制環(huán)境的建立，有效地促進(jìn)組織的控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.1.2 保持誠(chéng)懇、謙和的態(tài)度

而在企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，相關(guān)的審計(jì)人員一定要認(rèn)真履行自身的監(jiān)督職能，擺正態(tài)度，調(diào)整好自身的工作心態(tài)，認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，并將自己作為企業(yè)的監(jiān)督者，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為被監(jiān)督的對(duì)象。但這樣一來，很容易給企業(yè)職能部門的工作人員造成一種不安情緒，給各部門之間的相互配合造成一定的阻礙。因此，在和其他部門人員進(jìn)行溝通時(shí)，要注意自己的態(tài)度，并針對(duì)審計(jì)工作的目的、意義和方法進(jìn)行介紹，使所有工作人員都能感受到目標(biāo)一致性，進(jìn)而形成更有效的工作氛圍。

2.1.3 樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在開展之前，首先要對(duì)單位的性質(zhì)熟悉，并能以此制定出切實(shí)可行的審計(jì)方案。但在審計(jì)工作中不能反復(fù)進(jìn)行，否則會(huì)使審計(jì)人員產(chǎn)生不良情緒，認(rèn)為自身的工作沒有得到企業(yè)認(rèn)可，而且也變相的加大了企業(yè)的審計(jì)成本投入。在工作開展之后，要減少對(duì)審計(jì)單位的影響，保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，實(shí)事求是的開展相關(guān)工作[4]。

2.1.4 倡導(dǎo)“和諧審計(jì)”

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)工作要將監(jiān)督、檢查作為自己的主要服務(wù)手段，并創(chuàng)造出“和諧審計(jì)”的大好局面，在工作中，審計(jì)單位、審計(jì)人員和其他部門人員等被審計(jì)人員之間要保持平等的關(guān)系相處，有效地進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，確?？梢缘玫綄徲?jì)單位的信任、支持和理解，為工作的順利開展創(chuàng)造條件。

2.2 強(qiáng)化意識(shí)提高審計(jì)質(zhì)量

2.2.1 審計(jì)責(zé)任意識(shí)

企業(yè)應(yīng)全力培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，幫助其形成神圣的使命感。內(nèi)部審計(jì)工作在國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中作為“免疫系統(tǒng)”，而審計(jì)人員則是該系統(tǒng)中的重要組成部分，因此在工作時(shí)，要認(rèn)識(shí)到自身肩負(fù)的使命和責(zé)任，既要抵抗住來自外界的誘惑，同樣又要不畏懼困難和險(xiǎn)阻。注重實(shí)干，以事實(shí)為基礎(chǔ)，在工作中講實(shí)話、辦實(shí)事，以務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)來開展審計(jì)工作[5]。

2.2.2 審計(jì)規(guī)范意識(shí)

隨著審計(jì)工作的不斷完善，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)準(zhǔn)則和要求也要進(jìn)行明確，包括審計(jì)的相關(guān)事項(xiàng)、工作方案、審計(jì)通知書等，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)都能按照相關(guān)規(guī)定要求進(jìn)行，從而形成規(guī)范化的工作模式。對(duì)審計(jì)檔案要進(jìn)行嚴(yán)格管理，一事一檔，對(duì)相關(guān)的審計(jì)資料進(jìn)行裝訂、編碼、整理，使審計(jì)檔案管理工作更加的規(guī)范化和科學(xué)化[6]。

2.2.3 審計(jì)服務(wù)意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還要強(qiáng)調(diào)服務(wù)意識(shí)，將相關(guān)檢查、監(jiān)督工作融于到自身的服務(wù)體系當(dāng)中。針對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中財(cái)務(wù)管理工作的難點(diǎn)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況、基本建設(shè)、設(shè)備采購(gòu)等進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督，并為企業(yè)的發(fā)展提供全新的思路。

2.3 履行職能，做好財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

2.3.1 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和自身的財(cái)務(wù)管理制度，建立出完善的財(cái)務(wù)預(yù)決算制度，并在每年向職工代表大會(huì)將企業(yè)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和決算情況進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)部審計(jì)部門要做好對(duì)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)工作，制定出完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算進(jìn)行審計(jì)，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定要求嚴(yán)格執(zhí)行，控制企業(yè)成本，確保相關(guān)的財(cái)務(wù)資料真實(shí)、有效。

2.3.2 加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理和審計(jì)

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)應(yīng)合理的制定出自身的發(fā)展規(guī)劃，從而確保企業(yè)的長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展，按照相關(guān)工程項(xiàng)目管理的規(guī)定和要求，嚴(yán)格控制建設(shè)成本。對(duì)于企業(yè)的工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)成立由公司的主管領(lǐng)導(dǎo)、工程、財(cái)務(wù)、審計(jì)部門等所組成的建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，并認(rèn)真制定經(jīng)營(yíng)決策，按照工程的具體內(nèi)容作出集體決策。按照相關(guān)程序辦事，制定出完善的監(jiān)督管理制度，對(duì)工程的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，從而保證企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展[7]。

2.3.3 進(jìn)一步完善和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要認(rèn)真分清各部門責(zé)任人的相關(guān)職責(zé)，從而為審計(jì)工作的開展提供有力的依據(jù)。針對(duì)企業(yè)各部門在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所肩負(fù)的責(zé)任，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)議制度，將形成各門之間的有效協(xié)作，發(fā)揮出責(zé)任審計(jì)在監(jiān)督、管理和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的重要作用。

2.3.4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

企業(yè)在完善管理工作的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)，按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的相關(guān)要求，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度，從而確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能夠符合相關(guān)的法律法規(guī)，確保企業(yè)的資產(chǎn)安全，審計(jì)的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告和信息能夠真實(shí)完整，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，提升管理水平。而納入到內(nèi)部控制審計(jì)體系的業(yè)務(wù)主要包括以下幾個(gè)方面。第一，企業(yè)的治理管控層面內(nèi)控流程主要包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化等方面。第二，企業(yè)業(yè)務(wù)控制層面內(nèi)控流程主要包括財(cái)務(wù)報(bào)告、資金活動(dòng)、采購(gòu)項(xiàng)目、銷售業(yè)務(wù)等。第三，企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注，具體包括資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、銷售管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確完整等。

2.4 建立跟蹤機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審結(jié)果的運(yùn)用

2.4.1 建立跟蹤機(jī)制，督促審計(jì)意見的整改落實(shí)

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)結(jié)果落實(shí)報(bào)告制度，通過對(duì)審計(jì)結(jié)果的逐條整改，并及時(shí)向?qū)徲?jì)單位報(bào)告執(zhí)行情況，以此來推動(dòng)審計(jì)工作的全面執(zhí)行，提高被審計(jì)單位的工作改革。想要全面落實(shí)此項(xiàng)制度，首先要加強(qiáng)企業(yè)的責(zé)任制，并確保相關(guān)審計(jì)建議和意見的可行性，方便被審計(jì)單位進(jìn)行整改，從而達(dá)到審計(jì)目的。此外，還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的跟蹤和檢查，監(jiān)督被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況和效果。審計(jì)單位應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行檢查和考核，并將其融入到企業(yè)的年度考核當(dāng)中，對(duì)于那些執(zhí)行效果不佳，應(yīng)責(zé)令其限期完成。

2.4.2 建立資源共享制度，建立審計(jì)結(jié)果信息庫

企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果充分利用，防止審計(jì)出現(xiàn)重復(fù)和交叉，減少審計(jì)成本的投入，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，并為審計(jì)單位提供往年的審計(jì)信息，提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。在具體的工作中，審計(jì)單位應(yīng)堅(jiān)持責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合的原則，在對(duì)財(cái)務(wù)收支開展審計(jì)工作的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任體制的制定，并建立出經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)據(jù)庫。而此項(xiàng)審計(jì)要重點(diǎn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)未進(jìn)行審計(jì)年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)工作，再對(duì)其結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而提升審計(jì)工作質(zhì)量[8]。

3 結(jié)語

綜上所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的內(nèi)部審計(jì)工作，建立出完善的審計(jì)體制，確保對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和服務(wù)，避免會(huì)計(jì)信息失真和國(guó)有資產(chǎn)流失等現(xiàn)象，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。