企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)研究

宋良杰

在市場發(fā)展迅速以及繁榮的時期，企業(yè)的視角是向外拓展的，但是在市場發(fā)展的沉淀時期以及放緩時期，企業(yè)需要審視自身內(nèi)部的管理機制以及結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)在我國市場已經(jīng)逐漸從“藍海”轉(zhuǎn)向“紅?！?，企業(yè)的視角應(yīng)該在向外延伸的同時向內(nèi)審視，通過強有力的內(nèi)部控制體系加強內(nèi)部的風(fēng)險控制與管理，提升管理的效率和效果。

一、當(dāng)前我國企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)上存在的問題

內(nèi)部控制是涉及到全部門以及全流程的完善管理體系，以其風(fēng)險控制與管理為核心幫助企業(yè)內(nèi)部審視現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題并及時提出糾錯的對策，建設(shè)合適、有效的管理決策。但是，當(dāng)前我國企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)上仍舊存在一定的不足和問題，使得內(nèi)部控制流于形式，沒有真正發(fā)揮實質(zhì)性的作用和效果。

1.企業(yè)內(nèi)部控制中存在信息不對稱性

在企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境以及內(nèi)部環(huán)境中，信息都是核心的建設(shè)資源以及必要的決策依據(jù)。在我國企業(yè)內(nèi)部管理的過程中明顯存在內(nèi)部、外部信息管理不對稱的問題，致使出現(xiàn)了信息孤島以及信息壁壘，影響了決策層的有效決策，制約了執(zhí)行層的有效行動。企業(yè)內(nèi)部控制中，由于各個部門之間缺乏橫向的信息交流、各個層級之間缺乏縱向的交流，因此企業(yè)的信息流動性和傳播性不足，容易出現(xiàn)信息遺失、信息失真等問題，使得企業(yè)內(nèi)部信息的質(zhì)量下降。除此之外，外部信息的問題也能夠延伸和影響到內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，企業(yè)發(fā)展產(chǎn)業(yè)鏈上的所有廠家、零售商以及消費者的信息問題都會傳導(dǎo)到企業(yè)中來，進而對企業(yè)的內(nèi)部決策、計劃、組織以及控制造成一定程度的影響。例如，在企業(yè)存貨管理中就需要將產(chǎn)品流、信息流結(jié)合起來考慮。存貨問題的出現(xiàn)源于對市場信息把握的不精準，企業(yè)缺乏對消費市場的直接考察，受到“牛鞭效應(yīng)”的影響，沒有和下級供應(yīng)商和零售商緊密溝通，沒有確保對消費動態(tài)及時、全面的把握。

2.企業(yè)內(nèi)部控制中存在組織建設(shè)和人員安排的問題

內(nèi)部控制需要單獨與企業(yè)的事業(yè)發(fā)展，以便能以第三方的角色發(fā)揮自身的控制職能以及監(jiān)督職能。但是目前，許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)在內(nèi)控人員的安排上往往是一人多職，嚴重影響了內(nèi)部控制的獨立性，使得內(nèi)控的成果受到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的直接影響。人員安排依托于組織框架的建設(shè)。在許多企業(yè)內(nèi)部相應(yīng)的內(nèi)部控制的組織框架建設(shè)還存在一定的不足，尚且缺乏完善、系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)以及人員安排，沒有充分發(fā)揮內(nèi)控人才的生產(chǎn)效益。

3.企業(yè)內(nèi)部控制中忽視了外部的聯(lián)動性

在現(xiàn)如今企業(yè)發(fā)展中為了減少生產(chǎn)成本，提升專業(yè)化運營的效果，企業(yè)會將許多業(yè)務(wù)流程進行外包。盡管外包看似并不影響企業(yè)的內(nèi)部管理和控制問題，但是卻深刻影響了企業(yè)的管理效能。例如，企業(yè)生產(chǎn)外包的質(zhì)量問題直接影響了企業(yè)的產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)以及品牌建設(shè)環(huán)節(jié)，企業(yè)人力招聘的外包問題直接影響了企業(yè)的人才建設(shè)和發(fā)展。但是在現(xiàn)有的內(nèi)部控制的管理中，企業(yè)外部和內(nèi)部的環(huán)節(jié)共享和信息聯(lián)動尚且存在欠缺，無法對內(nèi)外全部流程以及環(huán)節(jié)進行控制。

二、企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的對策

1.提升企業(yè)內(nèi)部控制的信息流通，打破信息不對稱現(xiàn)象

內(nèi)部控制管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中具有重要的戰(zhàn)略地位。內(nèi)部控制管理統(tǒng)籌了企業(yè)的采購供應(yīng)管理、生產(chǎn)運作管理以及物流管理、營銷管理等過程，在合理化的內(nèi)控信息共享設(shè)計中，能夠有效集成并管理企業(yè)的產(chǎn)品流、信息流以及資金流，不僅為客戶準時、保質(zhì)、保量的供應(yīng)產(chǎn)品，更能夠提升企業(yè)內(nèi)部的管理效率，降低綜合成本。

企業(yè)信息流動可以通過互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用技術(shù)來有效實現(xiàn)。目前企業(yè)在進行內(nèi)部監(jiān)督和信息交流的過程中，往往會使用各種應(yīng)用軟件以及技術(shù)終端，來提升企業(yè)內(nèi)部的信息交流和實時流通。例如，沃爾瑪企業(yè)內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)應(yīng)用極大的提升了該企業(yè)內(nèi)部控制的效率。沃爾瑪在終端利用POS機和EDI實現(xiàn)了無紙化操作以及產(chǎn)品數(shù)據(jù)的傳遞，在生產(chǎn)部門、采購部門、供應(yīng)部門及時反映下，聯(lián)動配送中心以及供應(yīng)商，為終端提供產(chǎn)品供應(yīng)，并在配送全程使用GPS定位與監(jiān)控技術(shù)，提升了物流的效率。并且由于零售終端的信息化建設(shè)，消費者產(chǎn)品消費的信息流會直接傳導(dǎo)到企業(yè)和供應(yīng)商中，通過數(shù)據(jù)分析，能夠總結(jié)、分析消費者的動態(tài)和需求，從而提供良好的產(chǎn)品服務(wù)。在信息化的內(nèi)部控制中，企業(yè)不僅能夠有效降低決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)中的風(fēng)險，還能夠充分感知機遇，及時做出戰(zhàn)略以及策略上的調(diào)整。為此企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該在控制系統(tǒng)中充分運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)手段，加強企業(yè)內(nèi)部橫向以及縱向的信息交流、整合以及分析。

2.企業(yè)內(nèi)部控制中建設(shè)合理的組織架構(gòu)和人員安排

內(nèi)部控制的整個環(huán)節(jié)以及流程都需要依靠專門的組織和人員來進行推動。因此組織自身結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣以及人員的專業(yè)程度直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效率和成果。對此，企業(yè)需要建立專門的組織架構(gòu)，在橫向設(shè)計以及縱向設(shè)計上符合相關(guān)的要求，在與其他部門相互聯(lián)系的前提下，保持自身的獨立性。同時內(nèi)控組織中的人員也同樣需要具有獨立性和監(jiān)督性，能夠合法、公正、公平的開展內(nèi)控計劃、組織和管理。在人員安排上，企業(yè)還需要為相關(guān)人員提供一系列的培訓(xùn)工作，幫助內(nèi)控人員提升自身的專業(yè)知識以及操作技能。

3.企業(yè)在內(nèi)部控制的同時加強與外部的聯(lián)動性

企業(yè)的內(nèi)控管理實際上也是集成管理的一種方式，將內(nèi)部控制與外部控制有機的聯(lián)動和聯(lián)系在一起。在普遍性的外包環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制需要將外包環(huán)節(jié)納入其中，以保證企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)的輸入、輸出質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)該在供應(yīng)商產(chǎn)品設(shè)計時期就開始介入其內(nèi)部的控制，根據(jù)自身內(nèi)部能力以及市場需求，幫助供應(yīng)商完善產(chǎn)品設(shè)計。在產(chǎn)品生產(chǎn)階段，企業(yè)也會幫助供應(yīng)商不斷完善運作過程中的信息化和自動化，并采用流程管理的方式降低儲存成本以及運輸成本。通過集成管理，供應(yīng)商自身供貨的時間、質(zhì)量、成本都有所保證。因此在內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)需要將視角延伸到企業(yè)的外部環(huán)境中，針對企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈和價值鏈上所蘊含的風(fēng)險及時提出控制措施以及對策。在外部環(huán)境多變的市場發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)需要及時收集、分析上游以及下游的信息，并根據(jù)外部環(huán)境及時調(diào)整內(nèi)部控制的重點、內(nèi)容以及形式。

三、結(jié)束語

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展環(huán)境中，高速增長的時代一去不復(fù)返，企業(yè)需要在新的市場發(fā)展環(huán)境中加強內(nèi)部管理的控制效率，在降本增效的基礎(chǔ)上降低經(jīng)營和管理風(fēng)險。對此企業(yè)應(yīng)該認識到自身在內(nèi)部控制中存在的信息建設(shè)問題、組織建設(shè)問題以及內(nèi)外協(xié)同控制問題，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，提出因地制宜的建設(shè)性措施和對策。