淺析高職院校校辦產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

鄭希圣

一、校辦產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)析

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)多元化的快速發(fā)展和網(wǎng)下網(wǎng)上經(jīng)營方式的蓬勃開展，高職院校校辦產(chǎn)業(yè)體制改革不斷深化，校辦產(chǎn)業(yè)尊重市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，企業(yè)化自主經(jīng)營，經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，財(cái)務(wù)管理按企業(yè)運(yùn)作同時(shí)還要滿足院校財(cái)務(wù)工作的管理要求，這使得校辦產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作日趨復(fù)雜，相伴而來的是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

風(fēng)險(xiǎn)是指事物本身具有的不確定性，這種不確定性可能會(huì)收益，也會(huì)帶來損失。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)即賬面風(fēng)險(xiǎn)，源于會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息失真會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，也會(huì)使得會(huì)計(jì)人員要承擔(dān)法律責(zé)任，還會(huì)給社會(huì)帶來損失，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息使企業(yè)經(jīng)營機(jī)制缺乏效率，誤導(dǎo)投資，造成資源的浪費(fèi)。風(fēng)險(xiǎn)控制就是要降低或消除這種可能性。風(fēng)險(xiǎn)控制需要對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)面臨的不確定因素進(jìn)行識(shí)別，這些不確定因素中，主觀因素可能是會(huì)計(jì)人員的操作失誤或企業(yè)高層的人為干預(yù)等、客觀因素可能是外部利益相關(guān)者需求不同等，相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)可分為會(huì)計(jì)人員的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、管理者的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)信息使用者的損失風(fēng)險(xiǎn)，分析造成會(huì)計(jì)信息失真的原因，評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類分析，采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)降低等措施，通過這一系統(tǒng)的過程，制定出有效的管理與監(jiān)督措施，就能達(dá)成較好的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

二、校辦產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.校辦產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理工作面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)來源于企業(yè)自身業(yè)務(wù)，主要有技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制乏力及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱引起的風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是由于會(huì)計(jì)人員技術(shù)水平的影響造成財(cái)務(wù)管理方法的差異而引起的不確定性，財(cái)務(wù)人員因這些差異的影響，出現(xiàn)決策失誤就會(huì)造成技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，影響校辦產(chǎn)業(yè)的運(yùn)營和財(cái)務(wù)管理工作的效率。影響財(cái)務(wù)道德風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)中的職業(yè)素養(yǎng)和道德修為。為了個(gè)人私利出賣集體利益，處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中徇私舞弊，就會(huì)出現(xiàn)因個(gè)別人道德修為缺失造成的道德風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營成果造成損害。防控技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

完善的內(nèi)部控制制度可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)程度決定了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。通過內(nèi)部控制可以對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面預(yù)防。而實(shí)際的情況往往是，制度建設(shè)較為薄弱，增大了財(cái)務(wù)管理工作的難度；會(huì)計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，會(huì)計(jì)信息傳遞不暢，無法保證傳遞的及時(shí)性和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性完整性，影響會(huì)計(jì)決策；部分校辦產(chǎn)業(yè)對(duì)籌資、投資、資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)認(rèn)識(shí)不到位，控制不完善，影響自身的持續(xù)發(fā)展；會(huì)計(jì)人員缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，還會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)的無形擴(kuò)大。

2.隨著我國會(huì)計(jì)制度改革持續(xù)深化，會(huì)計(jì)工作的外部環(huán)境的變化節(jié)奏也在加快，校辦產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要跟上節(jié)奏更新，才能適應(yīng)外部政治經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境的快速變化。當(dāng)這些外部環(huán)境變化信息尤其是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的變化，無法及時(shí)準(zhǔn)確傳達(dá)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的滯后，引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)經(jīng)營造成損害。

三、校辦產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

1.加強(qiáng)校辦產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)貫徹不相容職務(wù)分離原則防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)維護(hù)校辦產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)的完整性有重要作用，加強(qiáng)校辦產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，能有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，貫徹不相容職務(wù)分離原則，制定相應(yīng)的管理制度體系，涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)管理工作全面無死角；還要提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，落實(shí)到具體的單位和個(gè)人，不斷提升財(cái)務(wù)管理的成效。提高財(cái)務(wù)控制中信息的傳遞效率，不斷完善和創(chuàng)新成本控制辦法，使之更加科學(xué)和合理，就能有效避免不必要成本所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的認(rèn)知降低會(huì)計(jì)政策選擇形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

影響校辦產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的外部環(huán)境除了政治經(jīng)濟(jì)影響外主要是國家會(huì)計(jì)法律規(guī)章制度，法律規(guī)章制度的變更與外部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生密切相關(guān)，所以有必要加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的認(rèn)知。我國高等職業(yè)院校發(fā)展快速，校辦產(chǎn)業(yè)面臨的社會(huì)因素越來越多，會(huì)計(jì)政策選擇的準(zhǔn)確與否，關(guān)系到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，制定出符合自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度，來因應(yīng)變化化解防范外部風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。

3.通過監(jiān)督機(jī)制防范化解風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是會(huì)計(jì)的基本職能，它包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，高職院校應(yīng)推動(dòng)校辦企業(yè)設(shè)置和完善內(nèi)部審計(jì)部門，保證內(nèi)部監(jiān)督作用的充分發(fā)揮，定期或不定期地對(duì)校辦企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)或通過中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支等方面的專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)于內(nèi)外部審計(jì)暴露的問題，院校和校辦企業(yè)要及時(shí)查明和分析原因，限時(shí)整改，并根據(jù)問題的嚴(yán)重程度追究相關(guān)責(zé)任，引導(dǎo)校辦企業(yè)主要管理人員重視會(huì)計(jì)核算工作，有效防范和規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

4.利用現(xiàn)代信息技術(shù)提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)防范化解風(fēng)險(xiǎn)

隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，企業(yè)利用現(xiàn)代科技來贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主導(dǎo)地位是趨勢(shì)，借助信息技術(shù)可以不受時(shí)間限制個(gè)性化提升會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能，更新財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)體系；借助電教類反貪防腐專題、財(cái)務(wù)案件類專題節(jié)目，通過宣教方式提高財(cái)務(wù)人員的道德修養(yǎng)水平；加強(qiáng)專業(yè)技能考核，有功獎(jiǎng)有責(zé)罰，能者上庸者下，塑造良好的用人制度和工作秩序，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員提升自身綜合素質(zhì)熱情，防控出現(xiàn)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的可能性。財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的提高能，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，抵御高職院校發(fā)展新時(shí)期校辦產(chǎn)業(yè)的種種誘惑；還要利用好監(jiān)督體系、獎(jiǎng)懲制度和人事制度對(duì)會(huì)計(jì)人員的日常工作進(jìn)行綜合監(jiān)督管理，減少技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；強(qiáng)化各項(xiàng)資產(chǎn)和資金的管控，壓縮會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)的空間。

綜上所述，當(dāng)前我國高等職業(yè)院校校辦產(chǎn)業(yè)適應(yīng)教育改革的需要會(huì)不斷發(fā)展壯大，日趨復(fù)雜的校辦產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中客觀存在著一些不規(guī)范不完善的地方，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不確定因素，如會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)政策選擇等問題較為突出，對(duì)這些問題，提出針對(duì)性的控制建議，制定出可行的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，規(guī)避危險(xiǎn)因素、綜合管理好控制性風(fēng)險(xiǎn)，確實(shí)減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及其帶來的損失，促進(jìn)校辦產(chǎn)業(yè)更好地發(fā)揮高職院校的社會(huì)服務(wù)職能。