徐州市環(huán)境保護(hù)稅專題調(diào)研報告

張 萍

《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》于2018年1月1日起施行，即是將目前的排污費改為環(huán)保稅，按照“稅負(fù)平移”原則，實現(xiàn)排污費制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。為做好相關(guān)工作，稅政處開展了環(huán)保稅專題調(diào)研。

一、環(huán)保稅工作推進(jìn)情況

按照財政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部關(guān)于做好環(huán)保稅法實施準(zhǔn)備工作的要求，我市財、稅、環(huán)三部門密切配合，通力協(xié)作，各司其職，確保環(huán)保稅法實施工作順利啟動、平穩(wěn)推進(jìn)。市及各縣（市）區(qū)稅務(wù)部門前期赴環(huán)保部門進(jìn)行工作對接，了解相關(guān)情況，共同商討工作銜接方案。同時深入企業(yè)實地走訪和調(diào)研，征求應(yīng)稅單位的建議，為后續(xù)征管工作做好準(zhǔn)備。環(huán)保部門對近年來排污費繳納單位基本信息、污染物排放數(shù)據(jù)、排污量核算方法、排污費征收數(shù)據(jù)等檔案資料、監(jiān)測數(shù)據(jù)等進(jìn)行了整理、復(fù)制，為資料移交打好了基礎(chǔ)。財政、環(huán)保、地稅部門將在省統(tǒng)一部署下加強(qiáng)溝通和配合，研究制定工作推進(jìn)方案。

二、排污費征收管理主要情況

1.徐州市排污費收費標(biāo)準(zhǔn)

廢水當(dāng)中的主要污染物（化學(xué)需氧量、氨氮），廢氣當(dāng)中的主要污染物（二氧化硫、氮氧化物、煙塵）排污費征收標(biāo)準(zhǔn)按照蘇價費〔2015〕276號文件的規(guī)定執(zhí)行（化學(xué)需氧量、氨氮每污染當(dāng)量4.2元；二氧化硫、氮氧化物、煙塵每污染當(dāng)量3.6元），執(zhí)行差別化征收政策。其余未予明確的污染因子中，廢水污染因子排污費征收標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量1.4元，廢氣污染因子排污費征收標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量1.2元，且不執(zhí)行差別化征收。

2.排污費政策執(zhí)行情況

徐州市排污費繳費單位約1800家，2016年，全市排污費累計收取22701萬元，其中市本級施工工地?fù)P塵排污費累計收取2000.15萬元。2017年1-7月份，徐州市排污費累計收取12793萬元，其中市本級施工工地?fù)P塵排污費累計收取850.42萬元。

3.污染治理情況

一是認(rèn)真落實相關(guān)文件要求，我市環(huán)保等有關(guān)部門對重點行業(yè)的污染防治設(shè)施進(jìn)行改造。焦化、鋼鐵、水泥等行業(yè)新上脫硫脫硝設(shè)施，并在相應(yīng)的廢氣設(shè)施排口安裝煙氣在線監(jiān)控設(shè)施；電力行業(yè)對原有的污染防治設(shè)施進(jìn)行進(jìn)一步改造，達(dá)到了超低排放標(biāo)準(zhǔn)要求。

二是嚴(yán)格按照相關(guān)文件規(guī)定，我市環(huán)保部門認(rèn)真執(zhí)行差別化收費政策。要求國控企業(yè)和重點行業(yè)在相應(yīng)的設(shè)施排口安裝在線監(jiān)控設(shè)備，并與環(huán)保部門聯(lián)網(wǎng)；對其它不具備安裝在線監(jiān)控設(shè)備的重點行業(yè)積極開展監(jiān)督性監(jiān)測和委托檢測工作，確保國控企業(yè)和重點行業(yè)數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和動態(tài)更新，為排污費征收和差別化征收政策的執(zhí)行提供依據(jù)。

4.排污費征收方式和流程

（1）計算方法：對企業(yè)水、氣、聲、渣的計算按照污染物用在線自動監(jiān)測數(shù)據(jù)、監(jiān)督性監(jiān)測數(shù)據(jù)或委托檢測數(shù)據(jù)、物料衡算、系數(shù)法等優(yōu)先順序進(jìn)行核算。例如：焦化行業(yè)裝煤和推焦工序污染物無組織排放用物料衡算和系數(shù)法進(jìn)行核算；電力行業(yè)燃燒廢氣污染物用在線自動監(jiān)測數(shù)據(jù)進(jìn)行核算；部分燃?xì)忮仩t燃燒廢氣污染物用監(jiān)督性監(jiān)測數(shù)據(jù)或委托檢測數(shù)據(jù)進(jìn)行核算。

（2）征收流程：每月對企業(yè)的動態(tài)申報數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入→對企業(yè)上報的原始報表數(shù)據(jù)進(jìn)行審核→按照國家規(guī)定的相關(guān)核算方法，利用在線自動監(jiān)測數(shù)據(jù)、監(jiān)督性監(jiān)測數(shù)據(jù)或委托檢測數(shù)據(jù)、物料衡算法、排污系數(shù)法對企業(yè)污染物的排放量進(jìn)行核定，并計算排污費→下達(dá)《排污核定和排污費繳納決定書》→征收企業(yè)排污費。

三、對環(huán)境保護(hù)稅法授權(quán)事項的意見和建議

1.2018年排污費標(biāo)準(zhǔn)平移對我市的影響

按照本次調(diào)研要求，我市選取了8家典型企業(yè)對其稅負(fù)情況進(jìn)行了具體分析，涉及化工、鋼鐵、水泥、電力、養(yǎng)殖等行業(yè)。從8家企業(yè)看，2006年共繳納排污費3309.59萬元，按照我省2018年的收費標(biāo)準(zhǔn)計算，2018年理論繳稅3760萬元，較2016年增加450.41萬元，增長13.6%。其中：江蘇沂州煤焦化有限公司排放的大氣污染物主要是“苯并（a）芘”，2016年該項目排污費1608萬元，占其全部繳納排污費的93%，因2018年該項污染物征收標(biāo)準(zhǔn)較2016年沒有變化，稅費平移后該企業(yè)稅負(fù)基本沒有變化，僅增加0.25%，同時也拉低了8家企業(yè)的平均稅負(fù)水平。其余7家企業(yè)稅負(fù)增長均在22%-33%范圍之間。從全市看，如果按照稅負(fù)平均增長25%計算，2018年可征收環(huán)保稅約28376萬元，較2016年增加5675萬元。排污費占我市財政收入的比重不高，2016年僅占全市一般公共預(yù)算收入的0.44%，因此，稅費平移后，可以適當(dāng)增加地方財政收入，但總體對我市財政收入及經(jīng)濟(jì)的影響不大。

環(huán)境保護(hù)稅作為一個新稅種，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其征管從無到有，其計稅依據(jù)為污染物排放當(dāng)量，具有獨特的技術(shù)規(guī)范和征管特點，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獨立檢測，因此對機(jī)制銜接和信息共享等提出了更高的要求，對于環(huán)保稅開征之初，建議一是要對稅務(wù)人員強(qiáng)化培訓(xùn)，盡快熟悉與環(huán)保稅有關(guān)的政策和相關(guān)知識，二是對專業(yè)性較強(qiáng)的物料衡算方法、排污系數(shù)法和抽樣測算方法核定的部分先委托環(huán)保部門征收，三是進(jìn)一步升級監(jiān)測設(shè)備，推進(jìn)監(jiān)測設(shè)備取數(shù)信息與稅收征管信息互聯(lián)，推進(jìn)大數(shù)據(jù)治稅，四是加大政策宣傳力度，促進(jìn)納稅遵從。

2.關(guān)于是否增加同一排放口應(yīng)稅污染物項目數(shù)的建議

目前我省水污染物排污費是在部分必征項目的基礎(chǔ)上再按排序取前3項征收，環(huán)保稅法規(guī)定僅按排序征收。如果增加同一排放口應(yīng)稅污染物項目數(shù)，可以報同級人大常委會批準(zhǔn)。針對目前環(huán)境治理情況和排污費征收情況，明年改征環(huán)保稅后，建議不增加同一排污口的應(yīng)稅污染項目數(shù)，因為目前規(guī)定的應(yīng)稅污染項目數(shù)，基本能夠涵蓋企業(yè)所排放的特征污染物。如果再增加同一排污口應(yīng)稅污染項目數(shù)，可能會增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)治污的積極性。

3.關(guān)于是否實行差別化稅額標(biāo)準(zhǔn)的建議

目前我省排污費存在地區(qū)、項目標(biāo)準(zhǔn)差別，主要是為了鼓勵企業(yè)加大投入實施設(shè)備技改，提升環(huán)保水平，減少排放，對治污效果較好的企業(yè)實行較低的征收標(biāo)準(zhǔn)，對超過限值或超排放總量指標(biāo)以及屬于需要淘汰的落后產(chǎn)能的企業(yè)，加倍征收排污費。從實施情況看，基本達(dá)到了預(yù)期效果。開征環(huán)保稅后，按照平移原則，為避免出現(xiàn)大的波動，建議在確定全省環(huán)保稅稅額時繼續(xù)保留地區(qū)、稅目的標(biāo)準(zhǔn)差別。但建議設(shè)定一定的過渡期，過渡期之后，應(yīng)實行統(tǒng)一的全省環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，這主要是為了體現(xiàn)稅負(fù)的公平性，使各納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持平衡，促進(jìn)公平競爭。

4.關(guān)于太湖流域總磷、總氮改環(huán)保稅后的征管建議

太湖流域總磷、總氮污染物改環(huán)保稅后，建議繼續(xù)保留，并由太湖流域擴(kuò)大到全省范圍進(jìn)行征收。這主要是為了體現(xiàn)稅負(fù)的公平和環(huán)境治理的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。

5.關(guān)于施工工地?fù)P塵、揮發(fā)性有機(jī)物排污費，改為環(huán)保稅后在稅率確定和征收管理方面的建議

建議由省級部門牽頭規(guī)范制定統(tǒng)一的污染物稅費目錄，從稅收的固定性方面考慮，可以不單獨設(shè)立工地?fù)P塵和揮發(fā)性有機(jī)物稅目，將其并入大氣污染物稅目統(tǒng)一管理征收。如需單獨設(shè)立稅目，鑒于其監(jiān)管難度較大，可考慮按照建筑面積核定征收。

6.關(guān)于其他征管方面的建議

（1）環(huán)保稅的開征上升到了法律層級，應(yīng)加大環(huán)保稅的征收力度，尤其加大對超標(biāo)排污環(huán)保稅的征收力度，通過稅收方式來治理污染，達(dá)到有效降低污染物排放量的目的。

（2）制定激勵政策，鼓勵和支持環(huán)境保護(hù)技術(shù)裝備、資源綜合利用和環(huán)境服務(wù)等環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（3）加大對環(huán)境影響比較大的持久性有機(jī)污染物、揮發(fā)性有機(jī)污染物、危險廢物環(huán)保稅的力度，增加污染因子環(huán)保稅征收。