淺談工程財務(wù)管理在企業(yè)工程管理中的作用

高海峰

（作者單位：天津普惠節(jié)能換熱設(shè)備有限公司）

一個完整的工程建設(shè)項目通常需經(jīng)過項目決策、勘察設(shè)計、組織實施、竣工驗收與結(jié)算這四個階段。工程財務(wù)管理在這四個階段中發(fā)揮著專業(yè)核算和關(guān)鍵控制作用。

一、項目決策階段

目前，雖然部分大型國企和上市公司花巨資購入了參考PMBOK、FIDIC條款和國內(nèi)外先進工程管理經(jīng)驗的專業(yè)工程項目管理軟件，但在實踐中并未實現(xiàn)全系統(tǒng)應(yīng)用、全過程管控和全流程監(jiān)督工程項目。還存在一些不足：

1.項目管理的各專業(yè)模塊之間在操作層面未完全實現(xiàn)順暢對接與融合；

2.集團、企業(yè)、項目組之間多層級、多項目、多級進度的協(xié)同管理與在線實時溝通還不夠順暢；

3.項目資金的動態(tài)預(yù)警、跟蹤與管控機制還不完善；

4.工程質(zhì)量事故頻發(fā)、工期拖延與費用超支等問題仍然相當(dāng)嚴(yán)重；

5.工程項目管理“輕論證而重建設(shè)”的頑疾并沒有得到根本性改變。

這些充分說明我國工程項目管理的水平還有很大的提升空間和潛力。因此建議企業(yè)規(guī)劃的重大工程項目至少須經(jīng)過專業(yè)的初步可研、詳細可研這兩次論證程序，才能正式進入企業(yè)的決策流程。初步可研主要解決項目是否可行問題，詳細可研重點比較各建設(shè)方案的優(yōu)劣。

二、勘察、設(shè)計階段

科學(xué)合理的項目設(shè)計方案、勘察報告可以節(jié)約5%-30%的投資，甚至可以決定整個工程項目的成敗。

工程建設(shè)單位（以下簡稱“甲方”）一般應(yīng)首選與行業(yè)內(nèi)經(jīng)驗豐富的一流勘察、設(shè)計單位合作。甲方工程財務(wù)管理部門和人員（“以下簡稱甲方財務(wù)”）須全程參與各個勘察、設(shè)計、技術(shù)咨詢、設(shè)備采購和施工合同的談判過程，并提出專業(yè)意見。待全部工程圖紙和總投資數(shù)出來后，甲方財務(wù)須及時與甲方工程管理、預(yù)算部門分工協(xié)作，登錄工程項目專業(yè)管理軟件平臺（以下簡稱“平臺”）詳細分解每項工程子項目的投資預(yù)算控制金額。

在工程項目開工前，建議企業(yè)負責(zé)人再組織內(nèi)部各專業(yè)的專家和項目運維部門對項目進行逐項論證，最終確認項目建設(shè)的充分必要性和縮短施工周期的可行性，同時制定出項目投資的詳細優(yōu)化方案。

三、項目實施階段

在甲方通過招（議）標(biāo)方式確定施工單位（以下簡稱“乙方”）簽訂施工合同過程中，甲方財務(wù)須全程參與；并在合同簽訂后及時在平臺上更新各明細工程項目的投資金額。推薦采用“工程清單計價”方式簽施工合同。

1.乙方進場管理。乙方進場時的施工機械（機具）、設(shè)備等須提供詳細清單給甲方，經(jīng)雙方簽字、蓋章后雙方各執(zhí)一份。退場時甲方財務(wù)負責(zé)在平臺上對照審核經(jīng)甲方指定的經(jīng)現(xiàn)場員逐項現(xiàn)場核實簽字的乙方退場物資清單。

2.工程監(jiān)理單位管理。工程監(jiān)理單位代表甲方對工程建設(shè)實施監(jiān)控，對工程建設(shè)實施“四控、兩管、一協(xié)調(diào)。”國內(nèi)目前實行的僅是施工階段的工程監(jiān)理。甲方財務(wù)負責(zé)把監(jiān)理單位書面通知甲方的監(jiān)理報告中涉及工程投資變更、施工單位費用調(diào)整的數(shù)據(jù)在平臺上更新，由平臺系統(tǒng)自動在支付給乙方的工程款中扣除。

3.工程安全管理。甲方或監(jiān)理公司在平臺上開出的對乙方的工期、質(zhì)量、安全等方面的罰單，甲方財務(wù)應(yīng)及時在平臺上確認。

4.工程設(shè)備管理。工程項目總投資的60-70%是設(shè)備投資。甲方財務(wù)須全程參與設(shè)備合同的談判并提出專業(yè)意見。設(shè)備到貨時，采購部門負責(zé)召集供應(yīng)商、甲方工程管理部門和乙方共同開箱驗收并在平臺上依合同上的設(shè)備明細表填寫“設(shè)備驗收單”，雙方憑簽字的書面“設(shè)備驗收清單”辦理設(shè)備、配件交接手續(xù)。乙方開具的設(shè)備領(lǐng)料單應(yīng)與設(shè)備明細表一致。

5.工程外委機加工件管理。外委機加工件是工程管理中的重點之一。材料甲供的須由甲方工程管理部門在平臺上填寫“機加工件委托書”，并經(jīng)過磅后送到指定加工商。價格由甲方工程管理部門根據(jù)市場價格確定后及時錄入平臺，供甲方財務(wù)、預(yù)算部門共享。加工件制作完畢進入工程現(xiàn)場時也須過磅且全程有甲方人員監(jiān)督。甲供材料剩余須由甲方指定專人負責(zé)退到甲方庫房并在項目管理平臺上作退庫處理。工程外委加工件由甲方內(nèi)部單位加工時須與外部加工商一樣對待。

6.工程甲供材料管理。甲供材料管理是甲方工程管理的核心之一，加強全流程管控非常有必要。建議主要從規(guī)范“工程項目專用領(lǐng)料單”的支領(lǐng)與繳銷流程、在平臺上規(guī)范開據(jù)“工程項目專用領(lǐng)料單”標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)專職人員管控甲供材料、加強對工程現(xiàn)場甲供材料的管理這幾個方面入手。

7.工程簽證、變更管理。工程項目總投資在全部工程合同簽訂后就不能隨意變更。確需變更的須經(jīng)過甲方工程管理部門組織專業(yè)論證并在平臺中完善相關(guān)信息并打印簽字后方可雙方結(jié)算的依據(jù)。

8.工程甲方現(xiàn)場代表管理。甲方現(xiàn)場現(xiàn)場人員手定的施工日志、工程進度報表（總結(jié)、報告）和施工質(zhì)量報表，起著客觀記錄工程進度與質(zhì)量的作用，甲方工程管理部門須定期檢查。甲方財務(wù)認為有必要時可在系統(tǒng)上查閱相關(guān)資料，作為工程結(jié)算的參考與佐證。

9.工程物資的計量。大量的工程管理實踐證明：在工程開工前建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的磅房，并與企業(yè)財務(wù)核算系統(tǒng)和平臺實現(xiàn)實時共享數(shù)據(jù)是非常有必要的。從工程開工的第一天起甲、乙雙方的所有物料（設(shè)備、機具、材料等）進場均應(yīng)先過磅再入庫，并將相關(guān)信息錄入平臺。

10.工程資金管控。工程項目發(fā)生的所有投資、費用均須由在甲方相關(guān)人員審批后錄入平臺。所有工程資金的收支均應(yīng)在平臺上實時辦理。支付每一筆工程款前，乙方須提供增值稅專用發(fā)票和財務(wù)收據(jù)，并經(jīng)甲方相關(guān)人員在平臺上審核確認。須嚴(yán)格禁止僅憑收據(jù)支付資金。平臺一般會依據(jù)甲方提前設(shè)置的停止給乙方支付施工費、設(shè)備款的金額或比例（一般為70%，90%），系統(tǒng)及時提示甲方財務(wù)暫停撥付相關(guān)款項，待甲供材料核對清楚、辦理竣工結(jié)算后或開據(jù)全額設(shè)備發(fā)票并經(jīng)甲方財務(wù)在平臺上確認后，再付款。平臺應(yīng)明確設(shè)定工程、設(shè)備質(zhì)保金的期限，期限未到在平臺上不能申請付款。對于生產(chǎn)線等有設(shè)計產(chǎn)能目標(biāo)的工程項目，須等大規(guī)模投料試車后，產(chǎn)品達到設(shè)計產(chǎn)能、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)后，再在平臺上支付工程款。

11.工程預(yù)、決算。工程開工前，甲方工程預(yù)算部門負責(zé)工程項目預(yù)算工作，并將預(yù)算數(shù)據(jù)錄入平臺；開工后，甲方工程預(yù)、決算部門負責(zé)及時審核乙方上報的工程量并及時將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入平臺，作為分批支付工程款的前提條件。所有工程現(xiàn)場簽證單均須由甲方指定現(xiàn)場人員在平臺上實時填制、打印，且經(jīng)預(yù)、決算部門當(dāng)天現(xiàn)場復(fù)審簽字并加蓋預(yù)算專用章，并當(dāng)天上傳到工程管理平臺上才有效。

12.工程日常財務(wù)管理。甲方的工程財務(wù)核算須與企業(yè)的日常經(jīng)營在財務(wù)管理軟件核算中嚴(yán)格分開，單獨核算。

13.工程預(yù)、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。在工程投入使用當(dāng)天，工程財務(wù)須結(jié)合工程管理部門按專業(yè)部門暫估的價值預(yù)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并將相關(guān)信息錄入平臺。待決算完畢后再調(diào)整固定資產(chǎn)原值與折舊。

14.工程考核。甲方財務(wù)須及時向工程項目考核部門反饋工程項目的各項詳細數(shù)據(jù)。包括：工程工期、投資、質(zhì)量、安全、現(xiàn)場和管理費用的完成情況等。

四、工程結(jié)算與資料歸案

工程竣工后，甲方工程管理部門須先組織有關(guān)部門對竣工資料進行驗收，并負責(zé)監(jiān)督乙方在工程竣工投產(chǎn)后90天內(nèi)將工程最終整體驗收的竣工資料（須附竣工圖、隱蔽工程記錄、圖紙變更記錄、現(xiàn)場簽證單等），并負責(zé)將相關(guān)資料錄入平臺共享。

綜上所述，工程財務(wù)管理在工程項目的各個階段都發(fā)揮著專業(yè)的、關(guān)鍵的、控制性作用。