淺議國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題與對(duì)策

中國(guó)電信股份有限公司濟(jì)南分公司 夏玲玲

國(guó)有大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行資源的配置、開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的綜合性管理工作。國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是上級(jí)公司依據(jù)公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)，下達(dá)各級(jí)分公司收入成本預(yù)算，各級(jí)分公司依據(jù)收入成本預(yù)算進(jìn)行資源分配，開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如何有效分配利用現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)成本效益最大化，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之中。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性具體主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(1)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的全過(guò)程，涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的方方面面，所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)最終都要以收入成本等資金流動(dòng)的方式體現(xiàn)出來(lái)，財(cái)務(wù)管理工作最終以財(cái)務(wù)報(bào)表的方式來(lái)匯總反映企業(yè)的重要資金流動(dòng)信息，并為企業(yè)的相關(guān)決策者提供決策依據(jù)，因此財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)必須保證數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和實(shí)效性，保證收入資金的及時(shí)入賬，成本支出的各級(jí)要嚴(yán)格把關(guān)審核，財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，真正起到為決策者提供決策參考，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，如果財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，會(huì)導(dǎo)致分析出來(lái)的結(jié)果與實(shí)際不符，為決策者提供錯(cuò)誤的決策依據(jù)，導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來(lái)重大損失，因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為核心開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(2)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的資源配置是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，因各經(jīng)營(yíng)單位的收入成本預(yù)算是上級(jí)下達(dá)數(shù)據(jù)，各經(jīng)營(yíng)單位依據(jù)下達(dá)數(shù)據(jù)進(jìn)行資源的分配，進(jìn)行合理有效的分配，使有限的資源充分發(fā)揮作用，避免資源浪費(fèi)，有利于實(shí)現(xiàn)成本效益最大化，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(3)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理有利于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，通過(guò)有效的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，監(jiān)督收入和支出等各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，確保企業(yè)安全合法經(jīng)營(yíng)，提高了經(jīng)營(yíng)效率，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)基層經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)人員大部分學(xué)歷不高，認(rèn)知水平有限，只知其一不知其二，導(dǎo)致財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，不能統(tǒng)籌考慮問(wèn)題；往來(lái)科目設(shè)置簡(jiǎn)單，依據(jù)摘要手工統(tǒng)計(jì)往來(lái)余額，一旦做賬人員寫的摘要和前面的不一致就會(huì)出現(xiàn)漏統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致往來(lái)余額不準(zhǔn)確，往來(lái)賬款核對(duì)、清理困難；信息化系統(tǒng)多，信息錄入的比較完整但統(tǒng)計(jì)信息功能不全，即使有系統(tǒng)報(bào)表，由于系統(tǒng)多，人員對(duì)系統(tǒng)不熟悉，收集上來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法直接分析出問(wèn)題，需要從下而上手工統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)匯總后再分析，實(shí)效性和準(zhǔn)確性差，簡(jiǎn)單問(wèn)題復(fù)雜化、效率低，增加了基層單位不必要的負(fù)擔(dān)，系統(tǒng)得不到完善，浪費(fèi)了企業(yè)系統(tǒng)開發(fā)成本；資源配置不合理長(zhǎng)期得不到改善，導(dǎo)致各經(jīng)營(yíng)單位成本效益不配比，業(yè)績(jī)來(lái)回波動(dòng)，績(jī)效考核按照不匹配的收入成本進(jìn)行考核，低成本高效益的經(jīng)營(yíng)單位反而影響員工積極性，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.1 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高，技能單一，缺少?gòu)?fù)合型人才

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中基礎(chǔ)業(yè)務(wù)能力不扎實(shí)，財(cái)務(wù)人員未充分利用科目明細(xì)賬，做賬依靠摘要，錄入的摘要不同，導(dǎo)致依據(jù)摘要手工統(tǒng)計(jì)往來(lái)余額不準(zhǔn)確，往來(lái)賬清理困難；財(cái)務(wù)人員對(duì)整個(gè)企業(yè)資金流動(dòng)業(yè)務(wù)流程不熟悉，只是依據(jù)單據(jù)粗放做賬，賬面上存在的問(wèn)題需要清理不知道從哪方面指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門，只是導(dǎo)出賬面數(shù)發(fā)給業(yè)務(wù)部門核對(duì)，業(yè)務(wù)部門看到的是賬面的總數(shù)，無(wú)法與具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)，造成業(yè)財(cái)核對(duì)困難，導(dǎo)致賬面問(wèn)題得不到及時(shí)清理。

1.2 收入成本等資源分配不合理

收入預(yù)算由業(yè)務(wù)部門依據(jù)上年基礎(chǔ)業(yè)務(wù)值分配各經(jīng)營(yíng)單位預(yù)算，成本預(yù)算由財(cái)務(wù)部門在上年現(xiàn)有成本基礎(chǔ)上分配，因以前年度預(yù)算分配中收入和成本沒(méi)有統(tǒng)籌考慮，每年收入成本預(yù)算不配比，經(jīng)營(yíng)單位低成本高收益或高成本低收益，造成資源浪費(fèi)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

1.3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)不完善、統(tǒng)計(jì)報(bào)表功能不全

目前企業(yè)的信息化系統(tǒng)向著全面化和精細(xì)化的方向發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可以通過(guò)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)反映出來(lái)。信息化系統(tǒng)有公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種數(shù)據(jù)，并能出具滿足企業(yè)需要的各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表，財(cái)務(wù)部門及其他部門能夠依據(jù)系統(tǒng)報(bào)表進(jìn)行分析，并將分析結(jié)果提供給決策者，方便決策者作出相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)方案。

通信行業(yè)的業(yè)務(wù)量大，資金往來(lái)多，其中涉及到的財(cái)務(wù)關(guān)系也比較復(fù)雜，目前涉及到收入資金和成本管理的系統(tǒng)較多，每個(gè)系統(tǒng)都獨(dú)立存在，有系統(tǒng)接口，但都無(wú)法提供實(shí)際工作中需要的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，需要什么樣的材料，一級(jí)一級(jí)的手工統(tǒng)計(jì)，手工匯總，無(wú)法保證所提供財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性；資金歸集環(huán)節(jié)的報(bào)表需要看某個(gè)金額由哪些業(yè)務(wù)組成時(shí)，無(wú)法點(diǎn)擊查詢，只能手工查詢后核對(duì)，核對(duì)的準(zhǔn)確性依靠人員的業(yè)務(wù)熟練程度，數(shù)據(jù)核對(duì)量大，準(zhǔn)確性難以保證；系統(tǒng)多，每個(gè)系統(tǒng)都需要開發(fā)成本，開發(fā)的項(xiàng)目無(wú)法滿足企業(yè)的實(shí)際需求，雖然在不斷的修改完善，但由于人員專業(yè)素質(zhì)不過(guò)關(guān)，開發(fā)需求有問(wèn)題導(dǎo)致系統(tǒng)不完善，非但沒(méi)有提高財(cái)務(wù)管理水平，反而降低效率，增加了員工、企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

1.4 投資成本分配及使用缺乏合理的分配依據(jù)

投資分配不合理，首先由于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員認(rèn)知有限，技能單一，對(duì)企業(yè)其他部門的業(yè)務(wù)不熟悉，無(wú)法提供合理的分配建議，投資成本完全由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行把控，業(yè)務(wù)部門也沒(méi)有明確的投資分配方案，遵循誰(shuí)先立項(xiàng)誰(shuí)先用的原則，投資只考慮眼前，不考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)資源分布不均衡，造成投資浪費(fèi)，企業(yè)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)發(fā)展受制于網(wǎng)絡(luò)資源的限制發(fā)展不暢，用戶的滿意度降低，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.5 資產(chǎn)管理不規(guī)范，沒(méi)有完整的資產(chǎn)臺(tái)賬，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的臺(tái)賬和業(yè)務(wù)完全脫節(jié)

由于信息化系統(tǒng)的不完善，資產(chǎn)從采購(gòu)到入賬，沒(méi)有完整的資產(chǎn)臺(tái)賬，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的資產(chǎn)數(shù)和實(shí)際完全脫節(jié)，只有財(cái)務(wù)有個(gè)賬面數(shù)，其他各經(jīng)營(yíng)單位均是手工賬管理，由于對(duì)資產(chǎn)的管理不夠重視，資產(chǎn)的調(diào)撥手工賬管理，系統(tǒng)無(wú)法體現(xiàn)出資產(chǎn)的調(diào)撥記錄和導(dǎo)出相應(yīng)的報(bào)表。各經(jīng)營(yíng)單位資產(chǎn)管理人員更換頻繁，造成資產(chǎn)臺(tái)賬不全，財(cái)務(wù)賬上按年限報(bào)廢的資產(chǎn)，現(xiàn)實(shí)中仍在使用并未做相應(yīng)標(biāo)記，資產(chǎn)管理水平有待提高。

2 完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策措施

2.1 提升財(cái)務(wù)人員知識(shí)水平，培養(yǎng)復(fù)合型人才

企業(yè)人員的整體素質(zhì)是企業(yè)的軟實(shí)力，因此提升企業(yè)整體人員素質(zhì)，培養(yǎng)復(fù)合型的財(cái)務(wù)人員及管理人才即熟悉公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程及相應(yīng)的政策，能夠提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，有利于統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的資源，提高資源利用效率。提升人員素質(zhì)的具體措施：通過(guò)定期的交流培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平，規(guī)定財(cái)務(wù)人員在某時(shí)間段內(nèi)必需具備特定的會(huì)計(jì)職稱，超過(guò)時(shí)間段不具備相應(yīng)職稱的予以淘汰或調(diào)崗；招聘高素質(zhì)的優(yōu)秀畢業(yè)生；財(cái)務(wù)人員到業(yè)務(wù)部門或經(jīng)營(yíng)單位交流學(xué)習(xí)，拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域；完善財(cái)務(wù)管理體制，具備相應(yīng)職稱的人員調(diào)整到某個(gè)崗級(jí)，崗位動(dòng)態(tài)調(diào)整，不具備相應(yīng)職稱的人員調(diào)低崗級(jí)，間接促使財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德修養(yǎng)，加強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2 運(yùn)用考核手段促進(jìn)資源合理配置

第一種收入成本不配比，建議引入效益考核機(jī)制，在現(xiàn)有考核的基礎(chǔ)上增加收益調(diào)節(jié)系數(shù)，避免低成本高收入或高成本低收入等資源分配不均的情況。依據(jù)全公司收入除以全公司的成本計(jì)算出全公司每單位收益；每個(gè)下級(jí)經(jīng)營(yíng)單位收入除以下級(jí)單位的成本得出下級(jí)經(jīng)營(yíng)單位的每單位收益；下級(jí)經(jīng)營(yíng)單位的每單位收益除以全公司平均單位收益得出每個(gè)區(qū)縣的收益調(diào)節(jié)系數(shù)，在現(xiàn)有考核基礎(chǔ)上乘以各經(jīng)營(yíng)單位的收益調(diào)節(jié)系數(shù)，運(yùn)用到員工績(jī)效考評(píng)中，通過(guò)人工成本的方式予以調(diào)節(jié)，優(yōu)化資源配置。

第二種財(cái)務(wù)部門依據(jù)上級(jí)單位下達(dá)的收入成本預(yù)算，用本企業(yè)的總收入除以總成本計(jì)算出本企業(yè)的單位成本效益，依據(jù)市場(chǎng)部門計(jì)算的各級(jí)經(jīng)營(yíng)單位收入預(yù)算除以本企業(yè)單位成本效益，計(jì)算分配各經(jīng)營(yíng)單位的成本預(yù)算，直接促使資源合理配置。

2.3 完善現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)

面對(duì)復(fù)雜的業(yè)務(wù)和資金往來(lái)，完善信息化系統(tǒng)是必然，而這其中最為關(guān)鍵的應(yīng)當(dāng)是加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的規(guī)范化進(jìn)程。把多個(gè)系統(tǒng)的功能集中到一個(gè)系統(tǒng)上，所有的業(yè)務(wù)均通過(guò)一個(gè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，業(yè)務(wù)部門發(fā)生的業(yè)務(wù)通過(guò)各級(jí)部門的審核后傳遞到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)依據(jù)傳遞過(guò)來(lái)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)入賬，每個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)都可以點(diǎn)開查詢到原數(shù)據(jù)，通過(guò)系統(tǒng)稽核管控，減少人工手工核對(duì)，每個(gè)操作人員依據(jù)崗位所需權(quán)限配置工號(hào)進(jìn)行操作系統(tǒng)。完善系統(tǒng)的報(bào)表功能，在保證業(yè)務(wù)部門基數(shù)數(shù)據(jù)錄入完整的基礎(chǔ)上，通過(guò)程序設(shè)計(jì)抓取相關(guān)字段開發(fā)實(shí)際需要的報(bào)表，報(bào)表模板格式化，避免有信息化系統(tǒng)不用或不會(huì)用、用不好的情況，信息化系統(tǒng)就是數(shù)據(jù)歸集系統(tǒng)，系統(tǒng)出具的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和實(shí)效性是手工數(shù)據(jù)無(wú)法比擬的，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的信息智能化管理改變財(cái)務(wù)管理環(huán)境，提高財(cái)務(wù)管理水平，這樣能使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益。

2.4 投資成本分配綜合考慮單位成本效益

第一種方案，財(cái)務(wù)部門依據(jù)上級(jí)單位下達(dá)的收入和投資成本，用本企業(yè)的總收入除以總投資成本計(jì)算出本企業(yè)的單位投資成本效益，再依據(jù)市場(chǎng)部門計(jì)算的各級(jí)經(jīng)營(yíng)單位收入除以本企業(yè)單位投資成本效益，計(jì)算各經(jīng)營(yíng)單位的投資成本。

第二種方案，財(cái)務(wù)部門依據(jù)上級(jí)單位下達(dá)的收入和投資成本，投資成本預(yù)留20%，用本企業(yè)的總收入除以總投資成本減去投資成本預(yù)留20%的部分，計(jì)算出本企業(yè)的單位投資成本效益，再依據(jù)市場(chǎng)部門計(jì)算的各級(jí)經(jīng)營(yíng)單位收入除以本企業(yè)單位投資成本效益，計(jì)算各經(jīng)營(yíng)單位的基礎(chǔ)投資；預(yù)留的20%成本用于各經(jīng)營(yíng)單位新開發(fā)樓盤的資源配置，遵循誰(shuí)先發(fā)展誰(shuí)先用的原則，引導(dǎo)各經(jīng)營(yíng)單位搶先發(fā)展新樓盤，確保新樓盤的基礎(chǔ)投資。

通過(guò)以上兩種方式確定的投資額比目前的誰(shuí)先立項(xiàng)誰(shuí)先占有投資的方式更加合理，避免出現(xiàn)新片區(qū)沒(méi)有投資的情況。

2.5 提高資產(chǎn)的信息化管理水平

對(duì)于新購(gòu)置的資產(chǎn)通過(guò)信息化操作，所有的采購(gòu)均要通過(guò)系統(tǒng)流轉(zhuǎn)，系統(tǒng)有調(diào)撥記錄，各經(jīng)營(yíng)單位資產(chǎn)管理員均能通過(guò)自己的工號(hào)查看本單位所有的資產(chǎn)，對(duì)于未在系統(tǒng)中購(gòu)置的資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和財(cái)務(wù)核對(duì)，那些已報(bào)廢仍在使用的和不到報(bào)廢期正常使用的分開打標(biāo)簽，上級(jí)單位下發(fā)的臺(tái)賬每月進(jìn)行盤點(diǎn)，逐步達(dá)到財(cái)務(wù)賬和實(shí)際資產(chǎn)的統(tǒng)一。