企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策
—— 以航空維修企業(yè)為例

北京飛機維修工程有限公司 李晨

1 航空維修企業(yè)實施全面預算管理的意義

1.1 促進航空維修企業(yè)經濟效益的提升

在全面預算管理體系下，將預算目標進行逐級分解，細化為詳細的目標體系，相應的責任部門獲取到明確、清晰的權責劃分后，企業(yè)可以實現(xiàn)對財務管理的程序化。全面預算管理為航空維修企業(yè)的經濟效益的評價提供一系列詳細的標準，管理者根據預算執(zhí)行的情況不斷修正與調整經營計劃，最終實現(xiàn)企業(yè)的預算目標。全面預算的執(zhí)行可以很好地監(jiān)督、控制、糾正企業(yè)的生產運營情況，進而提升企業(yè)的經濟效益。

1.2 助力企業(yè)戰(zhàn)略管理能力的提高

傳統(tǒng)預算管理往往只孤立地關注企業(yè)的收入、成本、費用、盈利，而忽略了對目標實現(xiàn)過程的管控。全面預算在關注結果的同時，也關注對產生結果的過程管理。在全面預算管理體系下，要將公司整體的戰(zhàn)略目標分解為一系列更加詳細的目標體系，并將其量化，以便于對企業(yè)生產運營實施全程管控。這種管控方式在提高企業(yè)成本控制能力的同時也增強了企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。

1.3 有利于優(yōu)化績效考核機制

全面預算管理體系的引入可以促進績效考核的依據更加合理。因為與傳統(tǒng)的預算不同，全面預算是全覆蓋的預算，是全員參與的預算，是全過程的預算。所以在全面預算體系下編制的預算目標更加合理，更容易被考核單位所接受。此外，由于全面預算管理關注過程控制，所以在預算執(zhí)行過程中所反饋的信息也能夠很好地為航空維修企業(yè)開展績效考核提供重要的參考依據。通過對實際和預算的偏差對比，分析產生差異的具體原因，客觀評價預算的執(zhí)行效果，糾正企業(yè)日常的生產經營行為或者是客觀地調整年初預算，使預算更加科學合理。

1.4 有效防范風險

與傳統(tǒng)預算相比，全面預算更能防范和控制運營風險。全面預算需要對企業(yè)生產運行的狀況進行評估，針對評估發(fā)現(xiàn)的問題要及時解決，從而有效地降低不利因素給企業(yè)帶來的影響和損失，合理保障企業(yè)正常的運營發(fā)展。全面預算管理通過預測未來現(xiàn)金流量，統(tǒng)籌安排資金使用，防止資金斷裂和閑置資金過多，可以達到提高效益，降低財務風險的目的。

2 航空維修企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀

2.1 預算管理體系不健全

國內大部分的維修企業(yè)與國際先進企業(yè)比技術水平普遍落后，創(chuàng)新能力不強，規(guī)章制度不健全，管理水平低下，預算控制及財務分析等能力比較薄弱。很多維修企業(yè)尚未設置專門的全面預算管理機構，缺少完善的全面預算管理制度。預算管理還停留在簡單機械地預算編制，全面預算管理和績效考核明顯脫節(jié)。

2.2 全面預算管理與具體管理模式契合度不高

在全面預算的實際應用過程中，有些企業(yè)沒有結合自身的實際情況，制定符合自身特點的全面預算管理體系，導致預算管理千篇一律，缺乏創(chuàng)新，有些還直接照搬國外先進企業(yè)的全面預算管理模式，導致全面預算管理不能很好地在企業(yè)發(fā)揮作用，同時，這種機械式的預算管理模式很難和企業(yè)日常的經營管理有機地結合起來，最終只停留在形式上。

2.3 缺乏科學的預算編制基礎

全面預算的編制需要依托于科學的預算編制基礎。有些航空維修企業(yè)自身的管理體系不夠健全，缺乏對前段業(yè)務的規(guī)范，與預算相關的基礎數據質量不高，以此來編制的預算缺乏科學性。此外，很多維修企業(yè)由于缺乏完善的管理信息系統(tǒng)的支持，過多的依靠手工收集和整理數據，簡單地將以前年度相關數據進行增減，沒有根據市場預期變動及風險因素等進行調整，這樣的預算結果最終將導致生產、銷售等各項決策嚴重缺乏科學性、合理性，造成企業(yè)戰(zhàn)略目標和外部經濟環(huán)境嚴重脫節(jié)，預算的科學性有待提高。

2.4 員工對全面預算管理缺乏認識

企業(yè)的任何管理都應以人為本，全面預算管理也不例外。因此它的每一個管理活動無不體現(xiàn)出企業(yè)全體人員的參與性。管理者與員工的重視和積極參與才能減少甚至消除由于他們之間地位的不同引起的信息不對稱而造成的負面影響，只有這樣才能使全面預算在企業(yè)中充分發(fā)揮作用。航空維修企業(yè)中的不少員工不能理解全面預算的作用，認為預算只是財務部門的事情，與生產經營部門沒有關系，這種觀念很大程度上妨礙了全面預算的實施效果。沒有高層管理者的貫徹和全體員工的積極參與，全面預算就很難有效的開展。全員積極參與的過程有利于優(yōu)化預算管理的流程，及時發(fā)現(xiàn)預算管理中可能存在的問題，同時，也有利于將預算管理和企業(yè)績效考核充分的結合起來。

2.5 信息化水平不高

全面預算管理的有效實施離不開良好的信息基礎。我國很多的航空維修企業(yè)規(guī)模不大，管理水平相對落后，在信息化建設方面還有一定的欠缺，不少企業(yè)都沒有搭建ERP系統(tǒng)，致使預算管理相關的財務與運營信息都需要更為復雜的信息收集與處理流程才能得到，信息的質量、數據的顆粒度，信息收集的速度等都受到了不小的限制，極大地影響了預算的質量和效率。

3 優(yōu)化航空維修企業(yè)全面預算管理的措施

3.1 將全面預算與企業(yè)的績效考核緊密相連

一方面，引入全面預算管理體系后，財務部門提供的用于績效考核的目標值相對更加的精準和合理，同時由于各個部門都參與到全面預算的過程中，員工對全面預算下的目標值也更容易接受。另一方面，各個產品部門都參與到預算的編制過程中，這一過程能幫助生產部門找到優(yōu)化全面預算的關鍵點，從而推動其進行流程的優(yōu)化，思維的創(chuàng)新，最終進一步提高預算的質量。

3.2 全面預算的應用離不開完善的管理信息系統(tǒng)的支持

我國航空維修行業(yè)起步相對較晚，在數據管理和規(guī)范上與國外企業(yè)比還有很大的差距，引入全面預算并使它充分發(fā)揮效果少不了完備的數據支持。由于航空維修企業(yè)不同于傳統(tǒng)的制造企業(yè)，它的產品普遍存在流程復雜和非標準化等特點，如果不引入強大的管理信息系統(tǒng)作為支持，則很難提取滿足全面預算工作所需的基礎數據。此外，管理信息系統(tǒng)的應用還有助于提高效率，減少差錯，規(guī)范前端業(yè)務。在實際中常常遇到不少企業(yè)耗費很多的資源來引入全面預算，但最終的效果并沒有預期的好，其中一個原因就是忽略了對前端業(yè)務的規(guī)范。

前端數據的不規(guī)范必然影響到所提取的數據質量，基于此編制的預算也可能出現(xiàn)與實際產生背離的情況，使先進的管理手段發(fā)揮不出應有的效果，甚至失效。所以，全面預算的成功實施離不開完善的管理信息系統(tǒng)的支持。

3.3 強化培訓的重要性

航空維修企業(yè)的核心部門是各個產品部和生產支援部。全面預算做為一種管理手段涉及到運營的全程，需要各個流程和環(huán)節(jié)都有員工參與。全面預算體系的建立需要全員參與。從體系的設計、數據的收集和后期的調整優(yōu)化都離不開全體員工的共同努力和付出。由于全面預算的結果會影響到對一個部門員工的績效評價結果，所以很容易受到員工的抵制。如果員工不能從思想意識上接受全面預算這種科學的管理手段，就必然會影響到其在全公司范圍內的推廣效果，同時也會進一步影響到全面預算編制的結果。所以不能忽視對各部門進行全面預算理論和編制方法的培訓工作，使員工在思想上和行動上都能接受全面預算，承認全面預算是提高管理水平，改善管理效果，強化內部管控，優(yōu)化資源配置的有效手段。

3.4 完善全面預算管理制度，建立符合企業(yè)自身特點的全面預算管理體系

企業(yè)需要完善自身全面預算管理體系，明確全面預算管理的制度內容，并根據運營及行業(yè)的特點等來劃分各個機構在全面預算管理體系中具體的職責和權限，通過制度的建立來引導企業(yè)的運營活動，保障企業(yè)的生產經營可控。全面預算應該貫穿于企業(yè)的生產經營的各個環(huán)節(jié)，高度重視在全面預算管理工作中的業(yè)務與財務的融合，做好事前、事中和事后各個環(huán)節(jié)的管理工作。此外，全面預算管理還應該是一個動態(tài)的管理過程，是一個隨著內外部環(huán)境的變化不斷調整和優(yōu)化的管理過程。

4 結語

隨著全球經濟的開放程度越來越高，不同的國家和地區(qū)之間的界限也在逐步弱化，甚至被打破。這種不斷開放的經濟模式給企業(yè)既帶來了機遇也帶來了挑戰(zhàn)。企業(yè)在激烈的競爭中保持優(yōu)勢的關鍵是不斷地進行成本管控，效率提升和自我優(yōu)化。在企業(yè)中引入全面預算的科學管理手段，可以有效地提升企業(yè)日常經營管理的效率和管理水平，從而幫助企業(yè)進行合理的資源配置，最終提升企業(yè)的核心競爭力。