淺析國(guó)地稅合并

查正蓉

(作者單位：浙江嘉澳環(huán)保科技股份有限公司)

隨著互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、5G時(shí)代的發(fā)展，各領(lǐng)域已經(jīng)越來(lái)越全球化、國(guó)際化和多樣化，迫切需要通過(guò)國(guó)地稅的合并，完善稅收制度以適應(yīng)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展要求。

一、國(guó)地稅合并的背景

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局合并，是按照黨的十九屆三中全會(huì)審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革的決定》和《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》以及十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議審議通過(guò)的《國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案》部署進(jìn)行的省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并。國(guó)稅地稅合并后，實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)局為主與?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。合并后的國(guó)地稅更名為國(guó)家稅務(wù)總局某某市稅務(wù)局，從而徹底結(jié)束了1994年稅制改革后形成的國(guó)、地稅兩套班子，精簡(jiǎn)了行政人員，降低了稅收征收成本，更好、更便利的服務(wù)于納稅人。

二、國(guó)地稅合并后的職責(zé)

國(guó)家稅務(wù)總局某某市稅務(wù)局一般分為稅政科、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入管理科、征收管理科、納稅服務(wù)科等幾個(gè)科室，具體承擔(dān)各項(xiàng)稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、非稅收入征管等職責(zé)，建立了統(tǒng)一的稅收征管體系，推動(dòng)了現(xiàn)代化稅收的發(fā)展，也與世界各國(guó)的稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)逐步趨同，日益融入國(guó)際化的大潮流中。國(guó)地稅合并后強(qiáng)化了為納稅人服務(wù)的理念，這與加拿大的訴訟事務(wù)司、日本的國(guó)稅申訴審判所、韓國(guó)的納稅人服務(wù)處尤其相似。在浙江這個(gè)民營(yíng)企業(yè)聚集的省份，稅務(wù)局更是貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記在民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)上的重要講話精神，切實(shí)發(fā)揮稅收職能作用，支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，開展了一系列的活動(dòng)，如：保障稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)到位，主動(dòng)出擊關(guān)注企業(yè)需求、切實(shí)為企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題等等。

三、國(guó)地稅合并的意義

1.統(tǒng)一征管、避免機(jī)構(gòu)臃腫、降低了運(yùn)行成本，提高了工作效率

對(duì)于納稅人而言，避免了納稅數(shù)據(jù)和各種報(bào)表的重復(fù)申報(bào)，實(shí)現(xiàn)了真正意義上的資源共享、數(shù)據(jù)共用；國(guó)地稅統(tǒng)一管理、辦事便利，實(shí)現(xiàn)了最多跑一趟夙愿。以往可能有些企業(yè)需要到國(guó)稅辦理增值稅業(yè)務(wù)，到地稅辦理企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)，奔波于兩個(gè)稅務(wù)部門之間；注銷的時(shí)候就更麻煩了，需先到一個(gè)稅務(wù)部門注銷，然后再到另一個(gè)稅務(wù)部門注銷，最后才是工商注銷，整個(gè)行程下來(lái)起碼需要個(gè)把月才能辦理好。

對(duì)于征管人員而言，征管效率也提高了許多。一家企業(yè)只需配置一個(gè)專管員，就能了解掌握企業(yè)各項(xiàng)信息，稅務(wù)人員可以精簡(jiǎn)、工資待遇得以提高；在專項(xiàng)檢查或稽查中也不需要尋求同級(jí)部門的配合協(xié)作了，現(xiàn)在只有一個(gè)稅務(wù)局了，都是自己內(nèi)部的事，不需請(qǐng)示，也不用協(xié)調(diào)來(lái)協(xié)調(diào)去，商量著處理。

2.統(tǒng)一納稅，便于統(tǒng)計(jì)稅負(fù)，為更進(jìn)一步優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)及結(jié)構(gòu)做準(zhǔn)備

2011年，《福布斯》雜志公布了一個(gè)全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜，在該榜中，中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)為159，在公布的65個(gè)國(guó)家和地區(qū)中排列第二（國(guó)民福利超好的法國(guó)排第一），該指數(shù)的統(tǒng)計(jì)方法是根據(jù)各地區(qū)最高檔次邊際稅率將公司所得稅、個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、增值稅以及其他征收收入?yún)R總而得，先姑且不論排名是否可信有效，但卻反映了一種全面統(tǒng)計(jì)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的方法。我國(guó)傳統(tǒng)的稅負(fù)統(tǒng)計(jì)方法一般為增值稅+所得稅+地方稅費(fèi)但卻不包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及行政滯納金，這與國(guó)際上統(tǒng)計(jì)宏觀稅負(fù)的口徑是不相同的，不便于國(guó)際稅負(fù)的比較，影響了跨國(guó)公司及集團(tuán)的整體稅務(wù)籌劃。統(tǒng)一納稅，便于統(tǒng)計(jì)企業(yè)整體稅負(fù)情況，為更好的優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)和結(jié)構(gòu)打下良好的基礎(chǔ)。

3.統(tǒng)一征管，避免了征管漏洞，健全了稅收管理體制

以往，國(guó)地稅職責(zé)分明，各司其職，基本上做到互不干涉。國(guó)稅部門檢查就只關(guān)注企業(yè)所得稅、增值稅等稅種，地稅部門檢查則側(cè)重于個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅種，便會(huì)出現(xiàn)這樣的情形：同一納稅事項(xiàng)可能增值稅正常繳納，但城市維護(hù)建設(shè)稅及地方教育費(fèi)附加少繳或漏繳；或者同一納稅事項(xiàng)既涉及企業(yè)所得稅又涉及個(gè)人所得稅，卻只繳納了一種稅種，典型如：禮品費(fèi)，大部分企業(yè)會(huì)計(jì)當(dāng)做業(yè)務(wù)費(fèi)列支在“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)費(fèi)”中，年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)增處理卻忽視了個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)。統(tǒng)一征管，加強(qiáng)了稅源、稅種的全面管理，堵塞了征管漏洞，健全了稅收管理體制，將提高國(guó)家整體稅收收入，為進(jìn)一步改善民生創(chuàng)造了有利條件。

4.統(tǒng)一征管，集結(jié)英才，提高征管水平，力爭(zhēng)達(dá)到國(guó)際化水準(zhǔn)

在美國(guó)，逃稅是一件連黑社會(huì)老大都不敢做的事，因?yàn)樗麄冇幸粋€(gè)讓人談虎色變的政府機(jī)構(gòu)IRS(美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局)。此稅務(wù)部門有自己的武裝組織，從輕武器到重武器一應(yīng)俱全的配備，牢房監(jiān)獄，法庭，以及不需要申請(qǐng)就可以直接實(shí)行財(cái)產(chǎn)凍結(jié)的權(quán)力。在國(guó)外，稅收直接跟個(gè)人的征信掛鉤，逃稅會(huì)付出慘重的代價(jià)，人人都懷著敬畏之心，而在國(guó)內(nèi)“兩本賬”的現(xiàn)象非常普遍，想要自覺(jué)納稅、足額納稅，實(shí)現(xiàn)真正意義上的稅負(fù)平等、公正還需等待稅務(wù)征管方式的進(jìn)一步完善以及相關(guān)社會(huì)公共資源、設(shè)施的聯(lián)網(wǎng)共享。統(tǒng)一征管，集結(jié)國(guó)地稅各路精英，在加強(qiáng)信息化建設(shè)過(guò)程中，努力提高征管水平，力爭(zhēng)達(dá)到國(guó)家化水準(zhǔn)，創(chuàng)造一個(gè)良好的、公正的稅收環(huán)境。

四、國(guó)地稅合并目前急需解決的問(wèn)題

1.精簡(jiǎn)后其他行政人員的安置問(wèn)題

有人曾指出，我國(guó)稅務(wù)干部約有100萬(wàn)人，其開支全部由納稅人承擔(dān)，而美國(guó)卻只有10萬(wàn)人，其征收一美元稅收收入的成本，還不到德國(guó)、法國(guó)、英國(guó)、加拿大和澳大利亞等國(guó)稅務(wù)部門的一半。國(guó)地稅合并后勢(shì)必會(huì)精簡(jiǎn)人員，剩余人員的安置將會(huì)是一個(gè)急需妥善解決的問(wèn)題。人員的安置可能行政內(nèi)部系統(tǒng)、部門之間調(diào)劑消化一部分，也可能提前退休一部分，總之將得到妥善安置。

2.對(duì)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力要求更高

稅收工作的專業(yè)性、政策性很強(qiáng)，需要長(zhǎng)期的學(xué)習(xí)培訓(xùn)或在若干年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中不斷提煉，國(guó)地稅合并后對(duì)稅務(wù)人員的要求將更高。以前稅務(wù)人員可能只需要負(fù)責(zé)地方稅收業(yè)務(wù)，現(xiàn)在的稅務(wù)人員不僅要懂地方稅收還要懂中央稅收，對(duì)稅收知識(shí)的全面性、完整性要求更高；此外，還需要了解國(guó)際稅收以及相關(guān)稅收協(xié)定以便為納稅人解決跨行業(yè)、跨國(guó)際的問(wèn)題，提供更全面、更完善的服務(wù)。稅務(wù)人員迫切需要提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力把自己培養(yǎng)成一個(gè)全面發(fā)展的多面手和復(fù)合型人才。

五、結(jié)論

國(guó)地稅的合并是中國(guó)稅制改革的重大突破，通過(guò)統(tǒng)一征管，優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低征管成本、轉(zhuǎn)變征管理念，提高征管水平，更便利于納稅人、服務(wù)于納稅人，努力創(chuàng)造了一個(gè)完善的稅收環(huán)境和健全的稅收管理體制。