試論全面預算財務(wù)管理模式在路橋施工企業(yè)的應用研究

李秋麗

中國公路工程咨詢集團有限公司 北京 100000

1 引言

當今路橋施工對資金的密集管理需求有所增加,施工企業(yè)的資金風險在激烈的市場競爭中也逐步增大。為了更好地控制資金風險,提升對施工企業(yè)資金的管理能力,達到最優(yōu)的資金調(diào)撥方案,施工企業(yè)必須從全面預算管理上確保預算工作的準確性,發(fā)揮預算對企業(yè)以及工程項目資金使用的全面指導作用,為施工企業(yè)資金的調(diào)撥以及資金的多角度用途做好規(guī)劃準備。現(xiàn)如今預算管理在施工企業(yè)整體全面經(jīng)營管理中的地位日益突出,起著關(guān)鍵性作用,占據(jù)著重要地位。以全面預算為切入點對預算定額管理的所出現(xiàn)的問題進行對策探究,將定額標準實實在在地落實到預算管理中,嚴格按照預算執(zhí)行,從而有效地控制運營成本,優(yōu)化企業(yè)的各項資源配置,強有力地促進企業(yè)競爭力和執(zhí)行力。

2 全面預算在路橋施工企業(yè)財務(wù)管理的意義

(1)施工企業(yè)的內(nèi)部控制涵蓋預算、預算執(zhí)行情況以及過程監(jiān)督,確保施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行,在內(nèi)部控制都起著關(guān)鍵作用。行之有效的預算對于后續(xù)控制活動以及監(jiān)督都有著相關(guān)性的影響,這是因為高質(zhì)量的全面預算是通過對相關(guān)對企業(yè)成本費用結(jié)構(gòu)進行深入研究以及依據(jù)預算編制人員的實際執(zhí)行經(jīng)驗所編制。由此可見,全面預算在施工企業(yè)的內(nèi)部成本控制起著強有力地指導作用,可以有效地增加企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行可靠度,提升施工企業(yè)的財務(wù)管理能力,進一步增強企業(yè)競爭力。(2)全面預算可以提升施工企業(yè)的抗風險水平,風險作為施工企業(yè)無法避免的問題,提升對風險的抗性,有利于施工企業(yè)在新經(jīng)濟環(huán)境下穩(wěn)定發(fā)展,全面預算能夠幫助施工企業(yè)在施工資金上做出安排與使用計劃,科學規(guī)劃資金調(diào)撥。在預算的準備下,風險成本也會考慮到預算當中,有效地幫助企業(yè)規(guī)避在運營中出現(xiàn)各種不確定性風險,全面預算其實就是對風險的提前預見,對未來不確定性因素的把控,全面預算做的越精確考慮的層次越多,對資金風險把控的就越到位,也才能真正起到全面預算的抗風險性。(3)盤活施工企業(yè)各項資金,提高資金使用活力,提升資金的使用效率,提升施工企業(yè)資金價值,合理有計劃地使用資金,避免資金閑置。預算之外剩余的資金就可以由公司統(tǒng)一調(diào)配,用于其他資金短缺的項目和投標等項目當中,全面預算可以讓企業(yè)大額資金發(fā)揮最大使用價值,提高資金周轉(zhuǎn)率從而在資金方面為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

3 全面預算在路橋施工企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題

3.1 全面預算與組織結(jié)構(gòu)相匹配的問題 全面預算工作中組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化是財務(wù)預算工作的一個重要內(nèi)容,組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化即通過施工的價值鏈對業(yè)務(wù)流程重構(gòu),來實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的完善,組織結(jié)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)流程重構(gòu)而建立,全面預算需要對組織結(jié)構(gòu)進行分析,為確保預算執(zhí)行的準確性,不相容崗位需要分離、監(jiān)督。

3.2 編制的分析 路橋施工企業(yè)的全面預算編制涉及面較廣泛,包括對現(xiàn)金流、成本費用,利潤等預算,預算中要根據(jù)施工的各個子任務(wù)如每一施工細分下的成本涵蓋設(shè)備使用費、人工費、材料費等詳細編制,所以編制前需要先對施工任務(wù)進行詳細了解,利用作業(yè)成本法以作業(yè)為基礎(chǔ)進行編制。通過詳細的作業(yè)拆分與合并加強預算的準確性,在編制過程中施工做需要的各項成本都要考慮到,費用成本占比較大的更要細分精確。

3.3 全面預算需要控制成本風險 成本風險的把控問題是路橋施工企業(yè)做好全面預算過程中的關(guān)鍵所在。首先在投標前需要對成本控制進行測算,因此預算工作人員需要對市場行情和各項成本了如指掌,全面預算要求預算人員較高的專業(yè)水平。成本風險也是財務(wù)預算人員在進行全面預算過程中需要考慮的重要風險,涵蓋稅務(wù)風險、投標風險、施工過程資金使用風險、其他風險等。

4 全面預算在路橋施工企業(yè)財務(wù)管理應用中的建議

4.1 全面預算下組織優(yōu)化與編制方法 在當今中國經(jīng)濟相對快速發(fā)展的背景下,全面預算在財務(wù)管理中的地位日益凸顯,在施工行業(yè)領(lǐng)域也日益普及。(1)做好全面預算工作的前提是需要針對性地優(yōu)化預算結(jié)構(gòu)。對于需要預算的投標價、施工中各分項成本、可能存在的風險成本等內(nèi)容,預算組織結(jié)構(gòu)進行明確的定位與職能劃分,使得職能在發(fā)揮預算功能時不交叉,其中預算職能分為核算職能、預算監(jiān)督職能、預算分析職能。(2)設(shè)置專門預算經(jīng)營管理部門保證預算工作的執(zhí)行力,然后劃分給具體的工作人員,由這些專門的工作人員負責預算定額管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預算定額管理是全面預算的基石,眾多的企業(yè)都進入了預算定額管理的實踐探索軌道中,預算管理部門應當協(xié)調(diào)好各部門預算關(guān)系,作為專門的預算部門,負責整個施工企業(yè)預算統(tǒng)籌規(guī)劃指導。例如,預算管理部門應當加強與工程技術(shù)部門之間的交流,全面了解工程的進度與對應預算的匹配度情況,通過有效調(diào)研提升預算管理效率與準確性。定額預算管理是在明確的定額指標基礎(chǔ)上,有效地對企業(yè)資源進行配置,以達到用最低的成本實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的一種預算管理工作。(3)針對企業(yè)全面預算管理成熟度不均衡的現(xiàn)象,企業(yè)應當構(gòu)建相應的模型,建模是實現(xiàn)統(tǒng)一、規(guī)范預算管理的有效手段。在編制方法上,需要利用作業(yè)成本法將編制內(nèi)容更加具體化,保證預算編制的精細化管理,才能提升預算的準確性。

4.2 作業(yè)成本預算編制的使用 高效率的作業(yè)成本預算編制能夠幫助施工企業(yè)在資金管控方面提升效率。(1)作業(yè)預算法通過將施工成本計劃下的任務(wù)進行再分解,將分解后的任務(wù)作業(yè)成本進行預算從而達到總成本預算的高精確性目標。比如在公路路橋的某一施工環(huán)節(jié)中,需要先對工程計劃內(nèi)容進行分類,分類后對每一項目做出預算,匯總每一項目作業(yè)的人工費、材料費、設(shè)備費、其他等工程量;然后針對總的預算費用考慮每一作業(yè)的工程量進行預算費用的合理分配。如果涉及多個工程共同進行的情況,需要對每一工程預算結(jié)果再匯總,為企業(yè)提供最終的所有預算額度。其中需要注意的是機械設(shè)備的合理調(diào)配,避免出現(xiàn)同時作業(yè)核算班組費用而機械設(shè)備有限調(diào)撥不到位,需要租賃或等待設(shè)備的情況也引起的增加成本的情況。(2)施工企業(yè)在做好全面預算工作當中,需要對預算編制的報告進行監(jiān)督與考察,尤其是對預算編制的數(shù)據(jù)準確性進行評估。預算報告起到對施工企業(yè)的整個項目成本控制的承上啟下的作用,作業(yè)成本法下的預算報告編制需要以準確的數(shù)據(jù)采集為基礎(chǔ),只有精細的預算編制才能發(fā)揮出全面預算的最大價值。倘若全面預算報告草率地為了完成任務(wù)而完成,那么全面預算報告的準確性在后續(xù)施工過程中就會發(fā)生相互矛盾的問題,引發(fā)資金使用與預算相悖,增加資金使用風險。所以在作業(yè)成本法下對每一作業(yè)環(huán)節(jié)的預算編制都需要嚴格采集數(shù)據(jù)并對數(shù)據(jù)進行嚴密計算,保證全面預算報告的有效性。

4.3 加強全面預算風險控制 全面預算風險管理對于資金管理具有重要作用,為了加強風險成本控制,預算工作要注意以下幾點：(1)施工企業(yè)應當自上而下對全面預算風險控制加強重視,培養(yǎng)專業(yè)的預算人員并邀請相關(guān)項目經(jīng)驗豐富的技術(shù)人員和物資管理人員進行全程協(xié)助參與,全面了解施工情況,并需要多次考察施工現(xiàn)場和設(shè)計圖紙進行研究,結(jié)合施工方案制定出科學合理的預算報告;(2)施工各個部門管理人員需要嚴格按照預算成本要求范圍實行施工任務(wù),保障每一環(huán)節(jié)的資金支出都在預算要求之內(nèi),同時財務(wù)部門對成本核算同預算數(shù)據(jù)做好對比與監(jiān)督;(3)預算工作必須保持動態(tài)發(fā)展,根據(jù)項目施工變更計劃及時調(diào)整預算數(shù)據(jù),保證預算工作能夠時刻為施工進度提供資金使用指導,預算工作的動態(tài)發(fā)展為施工企業(yè)的財務(wù)高效管理提供依據(jù);(4)施工過程中難免會出現(xiàn)合理的工程量變更和設(shè)計優(yōu)化更改部分施工作業(yè),要及時的根據(jù)現(xiàn)場反饋對預算進行一定時期的更新。

5 結(jié)語

全面預算可以有效地加強企業(yè)內(nèi)部控制和規(guī)避風險、提升資金的使用效率,在路橋施工企業(yè)財務(wù)管理工作中,全面預算工作會面臨全面預算與組織結(jié)構(gòu)是否匹配的問題、編制分析以及預算風險問題。只要預算編制人員多方調(diào)研,加入作業(yè)成本預算編制的使用,與各部門相關(guān)人員多溝通,增強業(yè)務(wù)知識學習等,一定能讓全面預算對施工企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)劃貢獻重要力量,保障施工企業(yè)財務(wù)工作的順利有序進行,讓全面預算在路橋施工企業(yè)中起到應有的作用。