大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)管理改革方向初探

郭騫 國家稅務(wù)總局新民市稅務(wù)局

一、研究背景

大數(shù)據(jù)，指的是巨量數(shù)據(jù)的集合，是指在一定時間范圍內(nèi)無法用常規(guī)的數(shù)據(jù)處理工具或方式進行捕捉、分析和處理的龐大數(shù)據(jù)集合。大數(shù)據(jù)脫胎于互聯(lián)網(wǎng)而生，必須通過全新的處理模式才能發(fā)揮它的巨大潛力和作用，這種處理模式就是“云計算”。大數(shù)據(jù)與云計算就像人類的左右手一樣密不可分，相互配合著為各行各業(yè)創(chuàng)造更多價值，為人類開啟了全新的“云時代”。當(dāng)今這個時代，技術(shù)發(fā)展日新月異、更新迭代頻繁，目前互聯(lián)網(wǎng)科技發(fā)展的主要趨勢有以下幾種：一是智能手機與云端計算，這兩項技術(shù)正在改變?nèi)祟惻c數(shù)據(jù)相處的方式；二是物聯(lián)網(wǎng)，未來越來越多的設(shè)備將連接在互聯(lián)網(wǎng)上，它們所創(chuàng)造并分享的數(shù)據(jù)將會給我們的工作和生活帶來一場新的信息革命；三是數(shù)據(jù)分析，“大數(shù)據(jù)”成為了一個熱點，但每年只有不到10%的數(shù)據(jù)會被分析，在接下來的30年里，我們處理動態(tài)數(shù)據(jù)的能力將得到顯著提高。

二、稅務(wù)管理改革的必要性

（一）稅收管理需要現(xiàn)代化技術(shù)手段支撐

我國目前稅收管理領(lǐng)域的普遍情況是稅務(wù)管理意識較差、水平較低。由于我國建國后很長一段時間執(zhí)行計劃經(jīng)濟，經(jīng)濟和社會發(fā)展完全由國家按計劃執(zhí)行、國家完全掌控企業(yè)的經(jīng)營管理，稅收管理的形式主要是國家對于企業(yè)稅收的征管。導(dǎo)致我國的稅收管理理論知識缺乏、研究基礎(chǔ)薄弱、且未得到足夠的重視。隨著社會化大生產(chǎn)的深入發(fā)展，經(jīng)濟活動日益龐大復(fù)雜，過去那種單一的稅收管理系統(tǒng)早已跟不上時代發(fā)展的腳步。而每天進行經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的信息和數(shù)據(jù)也需要專業(yè)的技術(shù)手段加以處理才能被稅收管理部門運用。因此，現(xiàn)代化的技術(shù)手段必須要納入到稅收管理現(xiàn)代化改革的體系中來。

（二）現(xiàn)代企業(yè)制度改革要求稅收管理發(fā)展現(xiàn)代化手段

稅收管理領(lǐng)域理論基礎(chǔ)薄弱，與此相對應(yīng)的是，企業(yè)對于自身的稅收事務(wù)管理認識不到位，認為只要及時繳納稅金、不偷漏稅就算實現(xiàn)了稅務(wù)管理，其實這種想法相當(dāng)片面。稅務(wù)管理并非國家稅務(wù)部門的專利，而做稅務(wù)管理也不能等同于做好稅務(wù)籌劃，稅務(wù)管理是一個連續(xù)的過程，包括多種環(huán)節(jié)。作為現(xiàn)代化企業(yè)，必須將稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程之中，而做好稅務(wù)管理必然離不開信息支持，這就需要企業(yè)運用現(xiàn)代化科技打好信息化建設(shè)的基礎(chǔ)。

三、稅務(wù)管理改革的方向

現(xiàn)代生活進入大數(shù)據(jù)和云計算時代之后，稅務(wù)管理面臨著一系列的更新和變革，雖然改革尚在起步階段，可以預(yù)見革新的趨勢主要有以下幾個方面：

（一）建立信息化平臺

首先，建立一個全能的信息一體化稅收征管平臺。此平臺最主要的功能是優(yōu)化稅務(wù)部門的基礎(chǔ)性工作，包括納稅人的稅務(wù)登記、不同稅種的征收與申報、征管資料和納稅人信息的儲存與管理等等，作為稅務(wù)部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。

其次，應(yīng)該構(gòu)建交流的平臺。大數(shù)據(jù)時代，最鮮明的特點就是分享與交流，沒有數(shù)據(jù)的開放與共享就不會有海量數(shù)據(jù)，“大數(shù)據(jù)”更是無本之木。2018年3月，國地稅合并更是一個鮮明的信號，為方便納稅人辦稅、提高征管效率，國地稅已經(jīng)打破藩籬、職能共享，變兩家為一家。稅務(wù)機構(gòu)除了要與本系統(tǒng)內(nèi)的上下級單位交流合作，也要積極與其他單位甚至個人溝通分享，這才符合“大數(shù)據(jù)”題中應(yīng)有之義。

最后，建設(shè)辦公智能化平臺。稅務(wù)機構(gòu)是一個龐雜的系統(tǒng)部門眾多，它們業(yè)務(wù)上互相交叉又各自獨立。他們的信息數(shù)據(jù)與辦公系統(tǒng)也務(wù)必要納入到信息化平臺當(dāng)中，并實現(xiàn)檔案管理、信息傳輸處理，不斷完善直到達到辦公的完全智能化。

（二）信息保護與數(shù)據(jù)安全

大數(shù)據(jù)時代，信息和數(shù)據(jù)的獲取變得異常容易，這就使得信息泄露與數(shù)據(jù)安全成為不得不被重視的話題，尤其對于稅務(wù)機構(gòu)掌握著全國納稅人至關(guān)重要的經(jīng)濟信息，一旦發(fā)生數(shù)據(jù)泄露后果將不堪設(shè)想，可以說，維護數(shù)據(jù)安全是稅務(wù)機構(gòu)的頭等大事。大數(shù)據(jù)時代，還必須做好稅務(wù)風(fēng)險控制。在海量數(shù)據(jù)下，極易發(fā)生信息不對稱的情況，這種不對稱主要表現(xiàn)為掌握大量信息的專業(yè)部門與納稅人之間的信息不平等，這可能導(dǎo)致不法人員利用自身掌握的權(quán)限從事不法交易甚至違法犯罪行為，危害國家社會安全。

（三）稅收制度的健全和優(yōu)化

完善的稅務(wù)管理的體系和制度是實現(xiàn)稅務(wù)管理有效運行的前提和基礎(chǔ)。一個健全而完善制度體系必須具備以下幾個要素：立之有據(jù)行之有效的法律法規(guī)體系、合理的部門劃分和職能設(shè)置、一批具備專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng)的執(zhí)行者。

法律法規(guī)體系方面，我國目前的稅法雖然稱不上十分完善但是已經(jīng)執(zhí)行多年并多次重復(fù)修訂，足夠適應(yīng)目前的情況。而網(wǎng)絡(luò)向來是法外之地，網(wǎng)絡(luò)上謠言充斥、亂象叢生很大程度上就是因為缺少法律的約束。因此監(jiān)管部門要特別注意網(wǎng)絡(luò)商務(wù)的納稅行為，避免出現(xiàn)利用互聯(lián)網(wǎng)實施的偷稅漏稅行為。此外，稅收部門從業(yè)人員在大數(shù)據(jù)背景下的專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng)的培育也是值得注意的問題。在大數(shù)據(jù)時代，稅務(wù)部門需要大量引進計算機、信息科學(xué)、數(shù)學(xué)甚至大數(shù)據(jù)專業(yè)的多種新人才去開發(fā)、運用新技術(shù)，并且對“老員工”也不能放棄，應(yīng)多舉辦一些講座、培訓(xùn)讓稅務(wù)專業(yè)知識豐富的人才插上新技術(shù)的雙翼、與新時代對接，更好地為納稅人服務(wù)。