我國煤炭企業(yè)稅收籌劃策略分析

劉志華 山東萬祥礦業(yè)有限公司

一、引言

煤炭資源是我國的主導(dǎo)能源之一，我國的煤炭資源也十分豐富。煤炭企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，但是近年來隨著煤炭產(chǎn)能的逐漸過剩，煤炭企業(yè)利潤也呈現(xiàn)下滑趨勢，不利于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從我國的現(xiàn)實情況來看，煤炭企業(yè)一般承擔(dān)較重的稅費，在一定程度上影響了煤炭企業(yè)的利潤。如何促進(jìn)煤炭企業(yè)利潤的提升是現(xiàn)階段需要解決的問題，也是煤炭企業(yè)長久發(fā)展的必要途徑。本文對我國煤炭企業(yè)稅收籌劃策略的研究具有重要的實際意義，可以為煤炭企業(yè)合理利用資金提供參考。

二、煤炭企業(yè)稅收籌劃的必要性

（一）稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃是以國家法律和稅收制度為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)自身情況對稅費進(jìn)行籌劃，以實現(xiàn)減稅的目的[1]。稅收籌劃不僅有利于提高企業(yè)資金的利用率，而且有利于企業(yè)提高財務(wù)管理水平和質(zhì)量。

（二）煤炭企業(yè)稅收籌劃的必要性

由于煤炭企業(yè)的稅負(fù)比較重，因此需要進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃。第一，有利于煤炭企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險。煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，有利于培養(yǎng)合法納稅意識，要求相關(guān)的財務(wù)人員做好稅收籌劃相關(guān)工作，從而有利于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。第二，有利于提高煤炭企業(yè)的資金使用效率[2]。對于煤炭企業(yè)來說，稅收籌劃有利于實現(xiàn)減稅的目標(biāo)，可以為企業(yè)節(jié)省資金，從而實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置。第三，是煤炭企業(yè)提高財務(wù)管理水平和質(zhì)量的必要途徑。在我國，煤炭企業(yè)的規(guī)模一般比較大，稅務(wù)處理較為復(fù)雜，只有對稅收進(jìn)行合理規(guī)劃，才能保證財務(wù)管理水平的提高。

三、我國煤炭企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險分析

（一）政策風(fēng)險

煤炭企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險主要包括政策變動風(fēng)險和政策選擇風(fēng)險。一方面，由于國家相關(guān)稅收政策發(fā)生變化，煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中則會面臨相關(guān)風(fēng)險。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的稅收政策也在不斷調(diào)整，從而更好地服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)。在此過程中，由于政策發(fā)生變化，煤炭企業(yè)的繳稅方式和稅率等都可能發(fā)生變化，這無疑為稅收籌劃帶來了一定風(fēng)險。另一方面，在進(jìn)行稅收籌劃過程中，由于對稅收政策和制度認(rèn)識不夠深入，可能引發(fā)決策失誤風(fēng)險。由于對煤炭企業(yè)相關(guān)的稅收政策和制度不夠了解，企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃時可能因選擇失誤而為企業(yè)帶來更重的稅費負(fù)擔(dān)[3]。

（二）稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)定引發(fā)的風(fēng)險

稅收籌劃的基礎(chǔ)條件不僅包括煤炭企業(yè)管理人員對稅收籌劃的重視程度，也包含煤炭企業(yè)財務(wù)管理水平和納稅誠信等基礎(chǔ)條件，一旦基礎(chǔ)條件不穩(wěn)定，則會引發(fā)相關(guān)風(fēng)險。首先，如果煤炭企業(yè)管理人員不重視稅收籌劃工作，則相關(guān)工作缺乏支持，不利于稅收籌劃工作的開展。其次，如果煤炭企業(yè)財務(wù)管理水平和質(zhì)量均不高，則財務(wù)人員無法根據(jù)企業(yè)自身特點進(jìn)行科學(xué)合理的稅收規(guī)劃。最后，如果煤炭企業(yè)存在納稅誠信問題，則相關(guān)的稅收籌劃工作則可能產(chǎn)生一定偏差，同樣會產(chǎn)生一定的風(fēng)險。

（三）人員風(fēng)險

主要是指煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的人員引發(fā)的風(fēng)險，主要包括相關(guān)的操作風(fēng)險和專業(yè)知識風(fēng)險。一方面，對于煤炭企業(yè)來說，如果相關(guān)的稅收籌劃人員在操作過程中存在思想不重視、稅務(wù)申報不全面等問題，則極易引發(fā)風(fēng)險，不利于稅收籌劃工作的順利推進(jìn)。另一方面，如果稅收籌劃人員專業(yè)素質(zhì)不足，也同樣會引發(fā)風(fēng)險。部分人員對煤炭企業(yè)的納稅事項了解不全面、對稅收政策認(rèn)識不深刻，在稅收籌劃的過程中無法進(jìn)行專業(yè)判斷，從而也無法讓企業(yè)實現(xiàn)減稅的目標(biāo)。

四、我國煤炭企業(yè)稅收籌劃策略

（一）強化煤炭企業(yè)稅收籌劃管理制度

要保證煤炭企業(yè)稅收籌劃工作的順利推進(jìn)，完善的內(nèi)部管理制度必須要建立。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)以制度為準(zhǔn)繩，指導(dǎo)相關(guān)的稅收籌劃行為，實現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的目的。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)對稅收籌劃的相關(guān)工作進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分，從而加強制度管理，避免因權(quán)責(zé)不清而影響稅收籌劃工作的開展。同時，煤炭企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完整的稅收籌劃工作流程，并納入內(nèi)部管理制度體系中，從而不斷提高稅務(wù)籌劃工作的效果。

（二）不斷穩(wěn)定稅收籌劃基礎(chǔ)條件

首先，應(yīng)當(dāng)提高煤炭企業(yè)管理人員對稅收籌劃的重視程度。通過管理人員帶動，提高煤炭企業(yè)整體人員的積極性，從而更好的進(jìn)行稅收籌劃。其次，不斷提高煤炭企業(yè)財務(wù)管理水平和質(zhì)量。企業(yè)財務(wù)管理水平的提升，有利于為稅收籌劃奠定基礎(chǔ)條件，從而更好地服務(wù)于企業(yè)納稅的相關(guān)工作。最后，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視納稅誠信的提升，從而有利于提高企業(yè)的信譽度，有利于煤炭企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）組建高素質(zhì)的稅收籌劃人才隊伍

對于煤炭企業(yè)來說，要實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)，就應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮相關(guān)人員的主觀能動性。煤炭企業(yè)應(yīng)組建專業(yè)素質(zhì)過硬、綜合素質(zhì)較高的人才隊伍。稅收籌劃人才不僅要對煤炭企業(yè)的稅收政策及相關(guān)情況也深入的了解，而且需要對煤炭企業(yè)的自身實際情況有全面的掌握，這樣才能進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃。此外，稅收籌劃人員還要具備良好的職業(yè)道德，要幫助煤炭企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，而不是幫助企業(yè)偷稅漏稅。

（四）加強稅收籌劃風(fēng)險管理

對于煤炭企業(yè)來說，稅收籌劃風(fēng)險無時不在，因此需要加強風(fēng)險管理工作。針對政策風(fēng)險，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時跟蹤國家相關(guān)稅收政策的變化，選擇適合自身特點的稅收籌劃策略，具體問題具體分析，從而實現(xiàn)科學(xué)決策。針對其他風(fēng)險而言，煤炭企業(yè)主要應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)的風(fēng)險控制策略，預(yù)防和控制風(fēng)險，從而實現(xiàn)合理的稅收籌劃。