新時期加強公立醫(yī)院內(nèi)控制度創(chuàng)新研究

劉雪芹

（新疆阿克蘇地區(qū)財政局，新疆 阿克蘇843000）

1 引言

通過近年來的不懈努力，公立醫(yī)院已能夠做到梳理工作流程，建立規(guī)章制度，劃分工作職責(zé)，采用定人定崗、不定期輪崗等內(nèi)部控制方式，在管理工作中初見成效，但依然存在內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)的現(xiàn)象，管控措施還存在一些缺陷，如何規(guī)范公立醫(yī)院的的內(nèi)部控制已經(jīng)成為一個亟待解決的問題。

2 公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)中存在的問題

2.1 醫(yī)院負(fù)責(zé)人對于醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺乏明確的認(rèn)知

對于醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立、健全以及醫(yī)院內(nèi)控制制度能否順利、有效的落實，醫(yī)院負(fù)責(zé)人肩負(fù)重要的責(zé)任。一份針對醫(yī)院負(fù)責(zé)人的調(diào)查結(jié)果顯示，目前，有一半左右的醫(yī)院負(fù)責(zé)人認(rèn)為內(nèi)控制度的建立和實施應(yīng)交由財務(wù)主管負(fù)責(zé)和實施；甚至有15%的單位負(fù)責(zé)人都不了解單位的內(nèi)控制度；了解和清楚醫(yī)院內(nèi)控制度的建立、健全以及能否順利、有效開展和明確自身所肩負(fù)責(zé)任的醫(yī)院負(fù)責(zé)人僅占35%。

2.2 風(fēng)險評估程序不健全，風(fēng)險分析和應(yīng)對措施不到位

目前很多公立醫(yī)院的管理制度不健全，尚未建立起一套科學(xué)、完整的內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制。從而使醫(yī)院內(nèi)部控制制度的評價和監(jiān)督僅停留在形式上，具體體現(xiàn)在以下兩個方面。

①對決策執(zhí)行的追蹤問效機制不健全，導(dǎo)致決策失去了權(quán)威性。

②醫(yī)院關(guān)鍵崗位相關(guān)工作人員未能合理地執(zhí)行輪崗制度，輪崗周期也不明確，從而導(dǎo)致醫(yī)院一些關(guān)鍵崗位人員長期未能輪崗，造成關(guān)鍵崗位權(quán)力過度集中，非常容易出現(xiàn)貪腐、腐敗等行為[1]。

2.3 醫(yī)院預(yù)算管理不完備

項目立項審核不嚴(yán)謹(jǐn)，立項依據(jù)不充分，導(dǎo)致資金浪費。缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行分析機制，預(yù)算執(zhí)行過程未能及時監(jiān)控，無法及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算在執(zhí)行過程中存在的偏差；預(yù)算考評機制不健全，使預(yù)算管理流于形式。

2.4 部門協(xié)調(diào)機制不健全

預(yù)算的編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間缺乏溝通協(xié)調(diào)機制，導(dǎo)致政府采購與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理工作脫節(jié)。

3 加強公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)的對策

3.1 建立完善的內(nèi)部控制制度

醫(yī)院內(nèi)部控制制度是否能夠有效執(zhí)行是醫(yī)院管理水平高低的重要體現(xiàn)，對現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度和流程進行全面梳理和流程再造，對現(xiàn)有制度進行統(tǒng)籌和規(guī)劃，建立與醫(yī)院實際相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系[2]。

①醫(yī)院應(yīng)合理設(shè)置內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位，不相容職務(wù)分離制度要嚴(yán)格落實，各崗位的職責(zé)權(quán)限要做到劃分明確，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。明確各個崗位辦理的業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任。

②建立醫(yī)院關(guān)鍵崗位定期輪崗制度。為加強黨風(fēng)廉政建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)工作，加強對重點崗位和關(guān)鍵部門人員的監(jiān)督，防止其通過職務(wù)便利謀取不正當(dāng)利益。

3.2 明確歸口管理責(zé)任單位

在內(nèi)部授權(quán)審批控制和不相容崗位相互分離的前提下，明確單位內(nèi)部各項業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位。按照權(quán)責(zé)對等原則，根據(jù)單位實際情況，應(yīng)采取成立聯(lián)合工作小組的方式。同時，確定牽頭人或牽頭部門，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。主要包括六項歸口業(yè)務(wù)：預(yù)算、收支、資產(chǎn)、政府采購、合同和基建。將專業(yè)性強且分散開展的工作進行統(tǒng)一管理，協(xié)調(diào)完成。

3.3 強化醫(yī)院預(yù)算控制

為提高醫(yī)院管理效率，促進醫(yī)院實現(xiàn)年度目標(biāo)，預(yù)算管理成為醫(yī)院管理的重要手段。醫(yī)院應(yīng)成立以院長為負(fù)責(zé)人，其它各部門相關(guān)負(fù)責(zé)人共同參與的預(yù)算管理委員會。根據(jù)醫(yī)院整體發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，將目前醫(yī)院所有的資金收支全部納入預(yù)算管理的范疇，建立資產(chǎn)管理、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、基建工程管理、人事管理等多部門的協(xié)調(diào)溝通機，將醫(yī)院各個業(yè)務(wù)部門的戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算編制相結(jié)合，將預(yù)算編制細(xì)化到醫(yī)院每一個具體業(yè)務(wù)部門，從而規(guī)范預(yù)算管理。

3.4 強化醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督力度

為加強醫(yī)院內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，首先，應(yīng)該建立以院長為第一負(fù)責(zé)人的監(jiān)督管理機制，充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計的監(jiān)督作用；其次，在醫(yī)院機構(gòu)設(shè)置方面，內(nèi)部審計部門要獨立于其他職能部門；最后，為保證內(nèi)部審計監(jiān)督的獨立性、權(quán)威性，要選拔一批具有必備專業(yè)知識和一定工作經(jīng)驗的人員充實審計隊伍。

4 結(jié)語

綜上所述，本文主要針對公立醫(yī)院內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的問題進行了探討，指出了具體的解決對策，逐步建立權(quán)責(zé)明確、運行有效、執(zhí)行有力、管控科學(xué)的內(nèi)控體系，通過將具體控制措施和業(yè)務(wù)流程相融合，使內(nèi)部控制的思想深入人心，抓住經(jīng)濟活動的主要問題，對重大風(fēng)險及早發(fā)出預(yù)警，在保護國有資產(chǎn)安全完整的同時，也對醫(yī)院職工起到應(yīng)有的保護作用，促進公立醫(yī)院規(guī)范有序發(fā)展。