小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效應(yīng)研究
——基于福州市小微企業(yè)的問卷調(diào)查

林 莉，薛 菁，趙 巖

(福建江夏學(xué)院會計(jì)學(xué)院，福建 福州 350108)

一、引言

小型微利企業(yè)(以下簡稱“小微企業(yè)”)作為實(shí)體經(jīng)濟(jì)的基本組成單位，在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、吸收就業(yè)等方面具有重要的作用。為了扶持小微企業(yè)，近年來，我國先后出臺了一系列支持小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要內(nèi)容可概括如下：2011年，提高個(gè)體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)；2013年8月，開始對部分小微企業(yè)暫免征收營業(yè)稅和增值稅；2014年10月1日到2015年12月31日，進(jìn)一步擴(kuò)大享受免征政策的企業(yè)范圍，所得稅減半政策的適用范圍由查賬征收企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)，政策延長至2017年底，金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)借款合同免征印花稅等；2018年1月1日至2020年12月31日，將小微企業(yè)享受減半計(jì)算應(yīng)納稅所得額的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元。

作為一個(gè)實(shí)踐性的研究課題，政策與政策使用者需求的契合性影響著政策的實(shí)施效應(yīng)，是評價(jià)政策優(yōu)劣的重要依據(jù)。我國現(xiàn)有文獻(xiàn)對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠問題的研究多集中于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的不足及完善，關(guān)注小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與小微企業(yè)需求的契合性對政策實(shí)施效應(yīng)影響的文獻(xiàn)較少。安體富等提出應(yīng)結(jié)合小微企業(yè)的特點(diǎn)和發(fā)展的基本要求，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，制定和完善支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策[1]；王璽等基于企業(yè)生命周期理論，結(jié)合現(xiàn)行稅制，提出了適應(yīng)小微企業(yè)不同階段成長需求的稅收支持體系[2]；陳妍認(rèn)為小微企業(yè)財(cái)稅政策要增強(qiáng)針對性和有效性，要與小微企業(yè)的發(fā)展要求、小微企業(yè)所處區(qū)域特征相適應(yīng)[3]；邵傳林等基于微觀層面的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，實(shí)證檢驗(yàn)了政府財(cái)政補(bǔ)貼政策對企業(yè)創(chuàng)新績效的影響效應(yīng)[4]；姜亞南對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體內(nèi)容和政策執(zhí)行情況進(jìn)行了歸納和分析[5]。這些研究主要以定性分析為主，缺少針對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用性和實(shí)施效果的定量分析。因此，本文以調(diào)查問卷的形式考察小微企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的效應(yīng)，探求稅收優(yōu)惠政策與小微企業(yè)需求的契合性，為提高小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的針對性和有效性提供實(shí)證依據(jù)。

二、調(diào)查設(shè)計(jì)及調(diào)查情況

調(diào)查問卷包括4個(gè)部分：(1)企業(yè)基本信息；(2)企業(yè)2012—2014年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)；(3)各稅收優(yōu)惠政策對本企業(yè)發(fā)展影響重要性程度調(diào)查；(4)企業(yè)申請稅收優(yōu)惠政策主動性和積極性的主要影響因素調(diào)查。在與小微企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠措施中，本文選取小微企業(yè)增值稅(營業(yè)稅)起征點(diǎn)優(yōu)惠、減半征收企業(yè)所得稅、免收小微企業(yè)稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、加速折舊扣除、產(chǎn)品出口退稅等6項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策(前3項(xiàng)專門適用小微企業(yè)，后3項(xiàng)適用于所有企業(yè))來設(shè)計(jì)問卷，并由企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對其給本企業(yè)發(fā)展帶來的影響程度打分，分為影響大(5分)、影響較大(4分)、影響一般(3分)、影響小(2分)、沒有影響(1分)。

本研究以福州市的小微企業(yè)為調(diào)查對象。主要原因在于福州市小微企業(yè)的集中程度比較高，小微企業(yè)的發(fā)展對促進(jìn)福州市經(jīng)濟(jì)水平的提高起到了積極的作用，具有一定的代表性。在選取樣本企業(yè)時(shí)，盡量涉及各個(gè)領(lǐng)域和行業(yè)，使得樣本更具隨機(jī)性，調(diào)查數(shù)據(jù)能夠代表福州市小微企業(yè)的整體情況。根據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》的規(guī)定，2014年4月起，符合條件的核定征稅的小微企業(yè)同樣可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。本文基于數(shù)據(jù)分析的需要，選擇查賬征收的小微企業(yè)為調(diào)查對象。2015年6～7月，在福州市部分縣(市)區(qū)政府、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))政府及工業(yè)園區(qū)管委會的支持下，課題組調(diào)查了福州地區(qū)實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的100家小微企業(yè)，在鼓樓區(qū)軟件園、倉山鎮(zhèn)、建新鎮(zhèn)、馬尾區(qū)、高新區(qū)等多個(gè)地區(qū)開展問卷調(diào)查，并選取其中的10家企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查及訪談，了解小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效應(yīng)。本次調(diào)研發(fā)放問卷100份，回收問卷100份，回收率為100%，其中有效問卷89份，占總發(fā)放問卷的89%。在有效問卷中，制造業(yè)企業(yè)有45家，占51%；餐飲企業(yè)有15家，占17%；快遞企業(yè)有10家，占11%；電子通信軟件企業(yè)有11家，占12%；其他有8家，占9%。調(diào)查問卷的第三和第四部分的克朗巴哈系數(shù)分別為0.734、0.711，均大于0.7，有較好的信度。至2014年底，被調(diào)查企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策情況如下：(1)享受增值稅(營業(yè)稅)起征點(diǎn)優(yōu)惠政策的企業(yè)有8家，占總樣本的8.99%；(2)享受減半征收企業(yè)所得稅的企業(yè)有20家，占總樣本的22.47%；(3)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)有17家，占總樣本的19.10%；(4)享受加速折舊扣除的企業(yè)有17家，占總樣本的19.10%；(5)享受產(chǎn)品出口退稅的企業(yè)有9家，占總樣本的10.11%；(6)享受免收小微企業(yè)稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)的企業(yè)有66家，占總樣本的74.16%。

三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)發(fā)展影響效應(yīng)分析

(一)稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)發(fā)展總體效應(yīng)考察

經(jīng)過計(jì)算，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對應(yīng)的關(guān)聯(lián)系數(shù)按照從高到低的順序排列，分別為：0.741 6、0.725 9、0.715 4、0.705 1、0.697 6、0.667 1，對應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策依次為：加速折舊扣除、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、產(chǎn)品出口退稅、免收小微企業(yè)稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、減半征收企業(yè)所得稅、增值稅(營業(yè)稅)起征點(diǎn)優(yōu)惠。可見，6種稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)發(fā)展具有正向效應(yīng)，但企業(yè)認(rèn)為近年出臺的專門針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中的作用不如適用于所有企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

1.加速折舊扣除和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與福州市小微企業(yè)發(fā)展關(guān)聯(lián)度大。在被調(diào)查的89家小微企業(yè)中，從事制造和電子通信軟件的共有56家，占被調(diào)查企業(yè)總數(shù)的63%。技術(shù)創(chuàng)新水平和設(shè)備更新改造是這兩類企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。在訪談中，企業(yè)認(rèn)為這兩項(xiàng)政策對企業(yè)發(fā)展影響大，但政策門檻較高，真正能享受固定資產(chǎn)加速折舊的小微企業(yè)不多，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的適用條件更嚴(yán)格，如果小微企業(yè)自主研發(fā)的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目中的研發(fā)費(fèi)用不屬于規(guī)定領(lǐng)域的活動項(xiàng)目和8項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用支出(2013年《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》)，就不能進(jìn)行加計(jì)扣除。另外，還必須在所得稅匯算清繳期間備案，否則也不能加計(jì)扣除。實(shí)踐中，小微企業(yè)因錯(cuò)過備案期而無法享受優(yōu)惠的情況時(shí)有發(fā)生。

2.減半征收企業(yè)所得稅的政策對福州市小微企業(yè)發(fā)展的影響較小。主要原因有以下幾點(diǎn)：(1)減半征收企業(yè)所得稅適用的小微企業(yè)(以企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額為劃分標(biāo)準(zhǔn))和工信部界定的小微企業(yè)(以從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)劃分)在認(rèn)定上存在區(qū)別，使得福州市部分小微企業(yè)被排除在該項(xiàng)政策之外。(2)在2014年4月前，只有實(shí)行查賬征收的小微企業(yè)才能享受此優(yōu)惠。本次調(diào)研中，在餐飲和快遞行業(yè)的小微企業(yè)中，只有25家是查賬征收企業(yè)所得稅的。由于行業(yè)的特殊性，餐飲、快遞等行業(yè)的企業(yè)規(guī)模小、財(cái)務(wù)核算制度不健全，很多企業(yè)所得稅是核定征收的，因而這些企業(yè)被排除在政策優(yōu)惠之外。(3)自2014年10月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬～30萬元(含30萬元)的小微企業(yè)，其實(shí)際所得稅率只有10%。按此規(guī)定，還有大量的小微企業(yè)被排除在政策之外。(4)優(yōu)惠力度不大。以企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為6萬元的小微企業(yè)為例，按20%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算，一年所享受的優(yōu)惠所得稅僅0.6萬元，減免效果不明顯。

3.增值稅(營業(yè)稅)起征點(diǎn)優(yōu)惠政策與福州市小微企業(yè)發(fā)展的關(guān)聯(lián)度最低。主要原因在于此項(xiàng)政策的實(shí)踐適用性較差。我國稅法對增值稅和營業(yè)稅(2016年6月未取消前)規(guī)定了起征點(diǎn)。雖然各省市都將起征點(diǎn)定為2萬元，但月銷售額為2萬元的企業(yè)只能是小餐飲店等個(gè)體經(jīng)營戶，本研究調(diào)查對象選擇的是福州市查賬征收的企業(yè)，月銷售額在2萬元以下的很少，享受該政策優(yōu)惠的只占8.99%。在福州軟件園小微企業(yè)的調(diào)研中，企業(yè)直言這項(xiàng)優(yōu)惠政策實(shí)際作用不大。

4.免收小微企業(yè)稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)是具有普適性的稅收優(yōu)惠政策。在調(diào)查中，企業(yè)普遍承認(rèn)已享受此項(xiàng)政策優(yōu)惠，只是數(shù)額太小，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展激勵(lì)作用很小。同時(shí)，企業(yè)又認(rèn)為這是一個(gè)好的開端，希望以此為契機(jī)，能享受稅務(wù)部門更好的納稅服務(wù)。

5.產(chǎn)品出口退稅雖然不是專門針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但對于出口型的小微企業(yè)有激勵(lì)效應(yīng)，在實(shí)踐中，其實(shí)施效應(yīng)的認(rèn)同感反而更強(qiáng)。

(二)稅收優(yōu)惠政策對不同行業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的影響效應(yīng)比較

在被調(diào)查的89家企業(yè)中，選取制造業(yè)45家、餐飲業(yè)15家、電子通信軟件業(yè)11家來考察小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對不同行業(yè)的影響效應(yīng)。在每個(gè)行業(yè)中，以各企業(yè)2012—2014年凈資產(chǎn)收益率年平均增長率為參考序列，以被調(diào)查企業(yè)關(guān)于稅收優(yōu)惠政策對本企業(yè)發(fā)展影響的分值作為比較序列，求出兩者的關(guān)聯(lián)系數(shù)(表1)，在不同行業(yè)背景下比較6項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)發(fā)展的影響。

表1 3個(gè)行業(yè)的參考序列與比較序列的關(guān)聯(lián)性比較Table 1 Correlation comparison between reference sequences and comparison sequences in three industries

從表1可知，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果有明顯的行業(yè)效應(yīng)。制造業(yè)、電子通信軟件業(yè)等涉及高新技術(shù)的行業(yè)，企業(yè)規(guī)模一般較大，對設(shè)備更新、技術(shù)創(chuàng)新的需求較高。對這些企業(yè)而言，加速折舊扣除、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、產(chǎn)品出口退稅等對其發(fā)展產(chǎn)生的影響力大于專門性政策。在餐飲、快遞等行業(yè)中，企業(yè)多數(shù)本小利薄，是名副其實(shí)的微利企業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅、增值稅(營業(yè)稅)起征點(diǎn)優(yōu)惠、免收小微企業(yè)稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)等稅收優(yōu)惠政策對其發(fā)展的支持效應(yīng)較大。因此，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的設(shè)計(jì)不應(yīng)一刀切，要有針對性和層次性，以滿足不同行業(yè)的小微企業(yè)的需要。

四、企業(yè)的主觀意愿對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效果的影響效應(yīng)分析

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，盡管小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對福州市小微企業(yè)發(fā)展有正影響效應(yīng)，但小微企業(yè)主動爭取享受某些稅收優(yōu)惠的意愿卻不強(qiáng)，符合條件的企業(yè)主動放棄某些稅收優(yōu)惠的情況也屢見不鮮，因此，企業(yè)申請稅收優(yōu)惠政策的主動性和積極性也成為影響小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效應(yīng)的不可忽視的因素。

本次調(diào)研提出可能影響小微企業(yè)利用稅收優(yōu)惠主動性和積極性的8個(gè)因素：(1)企業(yè)納稅人員對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的熟悉度；(2)稅收優(yōu)惠政策限制條件的嚴(yán)苛性；(3)稅收優(yōu)惠政策程序的復(fù)雜程度；(4)享受稅收優(yōu)惠后潛在的稅務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)(如補(bǔ)繳稅款等)；(5)稅務(wù)人員的職業(yè)道德水平；(6)稅務(wù)人員的工作效率；(7)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的告知、輔導(dǎo)等服務(wù)；(8)與稅收優(yōu)惠相關(guān)的計(jì)稅依據(jù)大小。進(jìn)行問卷調(diào)查時(shí)，要求財(cái)務(wù)主管或企業(yè)法人代表就每個(gè)因素對其申請稅收優(yōu)惠政策積極性的影響進(jìn)行評價(jià)，按影響的大小分別取值5、4、3、2、1(5為影響大，1為幾乎沒有影響)。鑒于這8個(gè)影響因素間存在相關(guān)性，使用因子分析法進(jìn)行降維處理，找出影響小微企業(yè)申請稅收優(yōu)惠政策主動性和積極性的關(guān)鍵因素。運(yùn)用SPSS 15.0對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，結(jié)果顯示：(1)KMO值為0.720，大于0.7，可適于進(jìn)行因子分析，且Bartlett球形檢驗(yàn)值為178.980，對應(yīng)的相伴概率是0.000，因子分析的結(jié)論有計(jì)量意義。(2)利用因子分析的總方差解釋結(jié)果，提取3個(gè)特征值大于1的因子，累積貢獻(xiàn)率為69.547%。為使綜合因子解釋更明確，本研究用方差極大旋轉(zhuǎn)法對因子載荷矩陣進(jìn)行旋轉(zhuǎn)，旋轉(zhuǎn)后的因子載荷矩陣說明這3個(gè)不存在相關(guān)關(guān)系的因子可以看作是影響小微企業(yè)申請稅收優(yōu)惠政策主動性和積極性的關(guān)鍵因素，分別命名為：投入產(chǎn)出影響因子、稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)水平影響因子、企業(yè)運(yùn)用能力影響因子。這3個(gè)因子的析出說明：企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的成本和收益對比、稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)水平、企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策的能力影響著福州市小微企業(yè)申請稅收優(yōu)惠政策的主動性和積極性，其中對投入和產(chǎn)出的權(quán)衡直接決定了小微企業(yè)的行為選擇(表2)。

表2 影響小微企業(yè)申請稅收優(yōu)惠政策關(guān)鍵性因素的因子分析Table 2 Factor analysis on the key factors of small and micro enterprises applying for tax preferential policies

五、結(jié)論與政策建議

(一)結(jié)論

本文以福州市89家小微企業(yè)為樣本，在實(shí)證分析的基礎(chǔ)上研究稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的行業(yè)效應(yīng)及企業(yè)主觀意愿對稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效應(yīng)的作用， 得出結(jié)論如下：(1)整體而言，稅收優(yōu)惠政策的效應(yīng)是積極的，與政府出臺優(yōu)惠政策的預(yù)期是比較吻合的。這說明福州市小微企業(yè)對政府稅收優(yōu)惠政策總體上是認(rèn)同的，但認(rèn)為專門針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中的作用不如適用于所有企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。(2)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果有明顯的行業(yè)效應(yīng)。(3)小微企業(yè)的主動意愿對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效應(yīng)的影響不容忽視，其中3個(gè)最關(guān)鍵因素為投入產(chǎn)出、稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)水平和企業(yè)運(yùn)用優(yōu)惠政策的能力。

(二)政策建議

基于以上結(jié)論，小微企業(yè)在實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的過程中確實(shí)獲得一定的發(fā)展空間，但仍存在效應(yīng)偏差。為了提高政策的實(shí)施效應(yīng)，消除稅收優(yōu)惠政策的效應(yīng)偏差，可以從以下3個(gè)方面入手。

1.增強(qiáng)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)的科學(xué)性、系統(tǒng)性和穩(wěn)定性。應(yīng)科學(xué)界定小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的適用范圍，將更多的小微企業(yè)納入優(yōu)惠范圍，這是提高小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策適應(yīng)性的基礎(chǔ)。具體政策應(yīng)兼顧大多數(shù)小微企業(yè)的利益，如建議將起征點(diǎn)改為免征額，以使所有小微企業(yè)受益。另外，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的范圍和期限也應(yīng)擴(kuò)大，這將對稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果產(chǎn)生積極的影響。

構(gòu)建能強(qiáng)有力地支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系，關(guān)鍵在于系統(tǒng)的整體性和邏輯連貫性。針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)以立法形式加以確定，才能為其發(fā)展提供有力支持，更好地貫徹執(zhí)行稅收優(yōu)惠。同時(shí)，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)的系統(tǒng)性要求優(yōu)惠政策不僅要兼顧企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、融資、再投資、研發(fā)等各個(gè)環(huán)節(jié)，也要涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等與企業(yè)相關(guān)的稅種，更要兼顧企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)、特定發(fā)展階段的需要。為了扶持小微企業(yè)發(fā)展，對處于創(chuàng)業(yè)初期的小微企業(yè)可以給予更多的稅收優(yōu)惠，如一定的免稅期。從長遠(yuǎn)出發(fā)，一旦制定了科學(xué)、系統(tǒng)的稅收政策，不應(yīng)再頻繁調(diào)整。

2.提高稅務(wù)部門的服務(wù)質(zhì)量。稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果有時(shí)會被嚴(yán)苛的征管程序所抵消。在調(diào)研中，企業(yè)認(rèn)為稅收優(yōu)惠政策復(fù)雜、繁瑣的辦理程序在一定程度上影響了稅收優(yōu)惠政策的適用，一些小微企業(yè)甚至因此而放棄某項(xiàng)稅收優(yōu)惠。提高稅務(wù)部門的服務(wù)質(zhì)量是小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策取得滿意實(shí)施效應(yīng)的重要一環(huán)。(1)優(yōu)化納稅服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以積極加強(qiáng)對小微企業(yè)的輔導(dǎo)，可以多渠道、多媒介地展開稅法宣傳工作，為小微企業(yè)開展靈活的納稅知識培訓(xùn)，保證其能及時(shí)了解并用足用好稅收優(yōu)惠[6]。(2)簡化優(yōu)惠政策的審批管理程序及辦稅手續(xù)，降低小微企業(yè)辦稅成本。鼓勵(lì)中介機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)提供納稅服務(wù)，讓更多的小微企業(yè)從各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策中受益。(3)建立稅收優(yōu)惠政策的動態(tài)機(jī)制。稅務(wù)人員要多多深入企業(yè)調(diào)查，實(shí)時(shí)跟進(jìn)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，其服務(wù)的方式也可以創(chuàng)新化和多樣化。(4)健全征納溝通平臺。輔導(dǎo)涉稅業(yè)務(wù)，接受納稅投訴，提示申報(bào)事宜，對小微企業(yè)的特別需求開展針對性、個(gè)性化服務(wù)。(5)定期組織稅收政策、建賬建制的輔導(dǎo)培訓(xùn)，督促小微企業(yè)建立健全賬證制度，促進(jìn)納稅核算的規(guī)范化。

3.提高小微企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策的能力。實(shí)踐中，有的小微企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策不關(guān)心、不了解，且內(nèi)部控制機(jī)制缺失，財(cái)務(wù)核算不健全。針對這些問題，提高小微企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策的能力可從以下方面著手：(1)企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員要提高學(xué)習(xí)的能動性，及時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的新變化，確保企業(yè)能及時(shí)、合理地利用稅收優(yōu)惠政策；(2)小微企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)制度，必要時(shí)可以請稅務(wù)代理幫助自己建賬或指導(dǎo)自己的納稅行為，為享受稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。