新時(shí)代電力營(yíng)銷審計(jì)存在問(wèn)題與應(yīng)對(duì)

李永燁

（貴州電網(wǎng)有限責(zé)任公司審計(jì)中心，貴州 貴陽(yáng) 550002）

引言

我國(guó)進(jìn)入信息時(shí)代對(duì)我們各行業(yè)的發(fā)展將是一個(gè)巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。電力企業(yè)必須將信息技術(shù)與其管理任務(wù)相結(jié)合，才能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)的信息管理，在這種背景下，加強(qiáng)電力審計(jì)管理的創(chuàng)新，以及盡快實(shí)現(xiàn)電力審計(jì)管理的信息化尤為重要。

一、當(dāng)前造成電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性程度不高

基于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，獨(dú)立性是最重要的因素，在提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率方面起著不可替代的作用。但是現(xiàn)階段出現(xiàn)了我國(guó)很多電力企業(yè)已經(jīng)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，但在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中審計(jì)部門的獨(dú)立性不高的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作進(jìn)展需要電力企業(yè)其他部門之間的相互合作，其他部門是審計(jì)部門的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，不應(yīng)要求審計(jì)員按照特定指示與其他部門完全合作，因?yàn)殡S著時(shí)間的推移，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作效率會(huì)下降，電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。

（二）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)差異

審計(jì)人員的綜合素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作起到?jīng)Q定作用，審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)守良好的職業(yè)道德、對(duì)所審計(jì)的行業(yè)和領(lǐng)域具備一定的專業(yè)知識(shí)、對(duì)國(guó)家有關(guān)財(cái)稅政策法規(guī)研究透徹、對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況仔細(xì)研究、具備經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資本運(yùn)營(yíng)的分析能力，還要具備相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的知識(shí)，具有良好的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力。如，一般電力企業(yè)業(yè)務(wù)流程知識(shí)、環(huán)保政策及節(jié)能減排規(guī)定、貨幣政策對(duì)電力行業(yè)的影響、電力體制改革和電力現(xiàn)貨試點(diǎn)的情況發(fā)展清潔能源政策等。

（三）缺乏完善的管理制度

受電力企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)管理理念和制度的影響，部分電力在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的重視不足，電力企業(yè)的各種審計(jì)措施無(wú)法在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中執(zhí)行的時(shí)間越長(zhǎng)，電力企業(yè)后續(xù)工作的進(jìn)度就會(huì)有些困難，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與此同時(shí)，電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)員的綜合素養(yǎng)不高，審計(jì)未能按照既定的審計(jì)流程嚴(yán)格進(jìn)行，影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而增加了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)下降危機(jī)。

（四）審計(jì)方式相對(duì)落后

部分電力企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，主要以審計(jì)方式執(zhí)行相應(yīng)的工作，在審計(jì)過(guò)程中，重點(diǎn)是審查電力企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、會(huì)計(jì)單等一系列數(shù)據(jù)和信息。但是，審計(jì)很難就企業(yè)的日常管理提出建設(shè)性的建議和意見(jiàn)，因?yàn)閷徲?jì)很少對(duì)特定領(lǐng)域的突出問(wèn)題進(jìn)行全面分析和深入解釋，也很少對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程和制度管理進(jìn)行審計(jì)。

二、電力營(yíng)銷審計(jì)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

（一）電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)擺脫國(guó)企的內(nèi)部控制舊思維

確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和其他生產(chǎn)管理部門相互獨(dú)立。根據(jù)代理理論，現(xiàn)代企業(yè)的審計(jì)部門直接受企業(yè)高級(jí)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，較為獨(dú)立，不受其他管理機(jī)構(gòu)的限制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予審計(jì)部門從其他部門獲取有關(guān)信息的特定權(quán)限，以便更有效、更秘密地開(kāi)展審計(jì)工作。同時(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流，增加專業(yè)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，以適應(yīng)電算化管理趨勢(shì)。

（二）研究設(shè)計(jì)全面附著于電力工程項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)的審計(jì)架構(gòu)和執(zhí)行程序

在全面應(yīng)用電力企業(yè)信息化系統(tǒng)及項(xiàng)目管理信息化系統(tǒng)后，電力工程項(xiàng)目的端到端信息得以在系統(tǒng)中呈現(xiàn)和保存，例如施工過(guò)程中的日常活動(dòng)信息和材料通過(guò)智能終端進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄和上載，審計(jì)人員通過(guò)系統(tǒng)后臺(tái)管理界面能夠通過(guò)數(shù)字、電子文檔、圖片、視頻等及時(shí)全面地掌握項(xiàng)目的方方面面。按照電力工程項(xiàng)目信息系統(tǒng)的架構(gòu)和程序，將審計(jì)工作的要求，所需的輸入，輸入與系統(tǒng)的流程、關(guān)鍵端口對(duì)接，從而形成一個(gè)用于工程審計(jì)“影子系統(tǒng)”。

（三）電力系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

為了推動(dòng)電力企業(yè)向更科學(xué)、更現(xiàn)代化的方向發(fā)展，推進(jìn)金融信息建設(shè)是最有效的途徑之一。完善信息化建設(shè)，可以對(duì)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，收集與財(cái)務(wù)有關(guān)的信息，并對(duì)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。通過(guò)大數(shù)據(jù)分析提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)報(bào)警，達(dá)到事前預(yù)防的效果。針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)，明晰各稅務(wù)崗位職責(zé)，積極組建以財(cái)務(wù)為中心，延伸至業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制組織機(jī)構(gòu)，進(jìn)而形成管理部門與業(yè)務(wù)部門協(xié)同管理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，也可從企業(yè)外部聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)師，提高稅務(wù)管理的效率與安全可靠性。

（四）提升審計(jì)隊(duì)伍的信息化素養(yǎng)

電力工程審計(jì)信息化將改變傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式，最為明顯是大量信息化軟件、智能工具的應(yīng)用，提升了審計(jì)信息的獲取、傳遞效率，以及信息分析處理的能力。審計(jì)人員從繁雜的基礎(chǔ)工作和現(xiàn)場(chǎng)奔波中解放出來(lái)，轉(zhuǎn)為核查信息化系統(tǒng)關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行的有效性，例如行為人身份的核查、電子化材料的真?zhèn)魏瞬?、系統(tǒng)預(yù)警信息及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理等。在信息化審計(jì)下，審計(jì)人員負(fù)責(zé)的審計(jì)范圍更廣，處理的信息更多，這就要求審計(jì)人員對(duì)力企業(yè)信息化系統(tǒng)、項(xiàng)目管理信息化系統(tǒng)及審計(jì)信息化系統(tǒng)，以及彼此的關(guān)聯(lián)要十分熟悉，并了解可能存在的線下和線上的偏差和貓膩。

（五）加強(qiáng)數(shù)據(jù)資產(chǎn)綜合利用

在信息時(shí)代，信息數(shù)據(jù)變得越來(lái)越重要，電力企業(yè)必須依靠現(xiàn)有的信息平臺(tái)和數(shù)據(jù)資源積極總結(jié)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析。另一方面，電力企業(yè)必須在信息系統(tǒng)內(nèi)部構(gòu)建公共平臺(tái)，并利用該平臺(tái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行公開(kāi)監(jiān)督和管理咨詢。另一方面，電力公司將企業(yè)數(shù)據(jù)視為電子資產(chǎn)，理性有效地使用該信息數(shù)據(jù)商業(yè)化，并學(xué)習(xí)如何圍繞數(shù)據(jù)的自身價(jià)值、業(yè)務(wù)價(jià)值和增值進(jìn)行研究。

結(jié)束語(yǔ)

電力企業(yè)正處于輸配電改革與體制革新的新舊交替關(guān)口，為了更好地以理論創(chuàng)新指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)實(shí)踐，日后的研究應(yīng)該更加聚焦于改革下的電力企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該如何更好地適應(yīng)新形勢(shì)，通過(guò)構(gòu)建價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，電力企業(yè)可以更好地提升生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，開(kāi)拓企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展的新途徑。