政策跟蹤審計(jì)動態(tài)監(jiān)測模型引入EECCAA規(guī)則的探討

■ //馬 兵 邴亞卿

一、引言

十九大之后中國經(jīng)濟(jì)邁入一個全新的時代，“大數(shù)據(jù)”、“云計(jì)算”等信息技術(shù)備受青睞，對數(shù)據(jù)處理的要求越來越高，審計(jì)領(lǐng)域同樣也不例外。政策是國家經(jīng)濟(jì)、社會運(yùn)行中為實(shí)現(xiàn)國家目標(biāo)所指定的具體任務(wù)，對政策貫徹落實(shí)的跟蹤審計(jì)是國家審計(jì)服務(wù)于國家治理的重要方面。審計(jì)機(jī)關(guān)開展政策跟蹤審計(jì)是對政策全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，包括政策制定、政策執(zhí)行、政策落實(shí)、政策整改各個階段，審計(jì)過程耗時、費(fèi)力，政策跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)要關(guān)注數(shù)據(jù)的實(shí)時性，通過對數(shù)據(jù)及時處理來實(shí)現(xiàn)政策從制定到貫徹落實(shí)全過程的監(jiān)督。主動數(shù)據(jù)庫技術(shù)中ECA規(guī)則的主動反應(yīng)特性能夠主動的識別審計(jì)過程中各事件的發(fā)生，并通過預(yù)先設(shè)定的程序進(jìn)行自動處理，及時提供預(yù)警信息，更好的實(shí)現(xiàn)事前審計(jì)，為了實(shí)現(xiàn)這種動態(tài)監(jiān)測的審計(jì)方式，本文擬利用ECA規(guī)則來設(shè)計(jì)政策跟蹤審計(jì)的動態(tài)監(jiān)測模型，以期提高審計(jì)效率，優(yōu)化審計(jì)結(jié)果。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）政策跟蹤審計(jì)的相關(guān)研究

近年來，我國在政策跟蹤審計(jì)方面的研究主要有三方面的內(nèi)容：一是政策跟蹤審計(jì)的分行業(yè)審計(jì)。楊鋒輝（2012）提出政策跟蹤審計(jì)的著力點(diǎn)應(yīng)對民生、經(jīng)濟(jì)、文化等領(lǐng)域展開，并提出了相關(guān)的對策思考，并以企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付為例進(jìn)行了政策跟蹤審計(jì)的實(shí)證，從審計(jì)做法、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)成效等方面進(jìn)行了分析。二是分階段開展政策跟蹤審計(jì)。熊建華等人（2014）將績效審計(jì)和全過程政策跟蹤審計(jì)相結(jié)合，以柳州市縣區(qū)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)踐為例，揭示了項(xiàng)目建設(shè)管理中存在的問題并提出了保障措施。三是實(shí)施分層次的政策跟蹤審計(jì)。宋依佳（2012）認(rèn)為國家重大政策的跟蹤審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)具有明晰的層次性，主要包括政策本身是否具有執(zhí)行力、科學(xué)性和協(xié)調(diào)性以及能否提高國家競爭力。朱智鴻（2016）通過闡釋政策審計(jì)與國家治理和審計(jì)免疫系統(tǒng)的內(nèi)在邏輯關(guān)系，提出了政策跟蹤審計(jì)應(yīng)秉持的理念原則，并提出了相關(guān)的路徑建議。

（二）ECA規(guī)則應(yīng)用的相關(guān)研究

主動數(shù)據(jù)庫中的ECA規(guī)則由于其能夠?qū)崿F(xiàn)對事件的發(fā)生進(jìn)行主動識別并處理，目前在網(wǎng)絡(luò)管理、電子商務(wù)、股票交易、工作流建模等領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用。陸峻梅等人在2006年基于ECA規(guī)則構(gòu)建了動態(tài)會計(jì)平臺，并結(jié)合存貨入庫賬務(wù)處理的實(shí)例說明了實(shí)現(xiàn)的過程，對實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化的目標(biāo)有重要的意義。王鵬（2011）應(yīng)用主動數(shù)據(jù)庫技術(shù)對社保審計(jì)的動態(tài)監(jiān)測預(yù)警進(jìn)行了研究，構(gòu)建了基于ECA規(guī)則的動態(tài)監(jiān)測模型，并在社保審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)中進(jìn)行了驗(yàn)證。石美紅等人（2013）探討了基于ECA規(guī)則的業(yè)務(wù)流程效率的實(shí)時管理辦法，并用實(shí)例證明了該方法的可行性。2014年，婁行威通過引入基于ECA規(guī)則的事件機(jī)制構(gòu)建了服務(wù)組合模型，提升了Web服務(wù)之間的協(xié)調(diào)能力，解決了業(yè)務(wù)復(fù)雜多變的問題。

（三）文獻(xiàn)述評

政策制定及貫徹落實(shí)是關(guān)乎國計(jì)民生的重要事項(xiàng)，對于政策跟蹤審計(jì)的探討對實(shí)務(wù)的開展有一定的指導(dǎo)意義。但政策跟蹤審計(jì)依然面臨著耗時久、效率低困惑，對大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的應(yīng)用程度不高，而對政策貫徹落實(shí)的全過程審計(jì)需要重視及時性和預(yù)警性，因此在審計(jì)系統(tǒng)中引入主動數(shù)據(jù)庫技術(shù)中的ECA規(guī)則，通過利用ECA規(guī)則的主動識別及處理機(jī)制及時發(fā)現(xiàn)問題，更好的實(shí)現(xiàn)事前審計(jì)，達(dá)到對政策跟蹤審計(jì)的動態(tài)監(jiān)測。

三、ECA規(guī)則概述

主動規(guī)則是主動數(shù)據(jù)庫技術(shù)中實(shí)現(xiàn)主動功能的核心，由于主動功能大多以“事件-條件-動作”形式的規(guī)則來實(shí)現(xiàn)，所以也稱為ECA規(guī)則。ECA規(guī)則的運(yùn)行機(jī)制為當(dāng)事件發(fā)生時，系統(tǒng)根據(jù)該事件相關(guān)聯(lián)的條件評價，如果條件評價為真，則執(zhí)行系統(tǒng)預(yù)先設(shè)定的動作。ECA規(guī)則可用以下結(jié)構(gòu)進(jìn)行描述：

When（Event）

If（Conditions）

Then（Action1）

Else（Action2）OR（Null）

以下對ECA規(guī)則的三要素，即事件、條件和動作進(jìn)行分別介紹。

（一）事件

Event表示規(guī)則中的事件，Rules代表規(guī)則中的各項(xiàng)條件，Activities則表示事件觸發(fā)規(guī)則后所引發(fā)的活動或是系統(tǒng)所回應(yīng)的動作。（Event）主要是由于對數(shù)據(jù)庫的相關(guān)操作引發(fā)的事件，它是ECA規(guī)則實(shí)現(xiàn)主動功能的前提，只有當(dāng)事件發(fā)生時，系統(tǒng)中通過與事件相匹配的事件ID來執(zhí)行有關(guān)的條件，當(dāng)條件評價通過時，則觸發(fā)規(guī)則。事件一般分為原子事件和復(fù)合事件，原子事件不可分，當(dāng)事件被監(jiān)測到時，可以直接通過事件ID匹配相關(guān)規(guī)則，出發(fā)相應(yīng)的活動；復(fù)合事件由多個原子事件構(gòu)成，在一段時間序列上，要根據(jù)事件發(fā)生的先后順序匹配有關(guān)規(guī)則，并且只有所有的原子事件全部發(fā)生后，復(fù)合事件才會被觸發(fā)，因此具有分析復(fù)雜、難度大的特點(diǎn)。

（二）條件

條件（Condition）是主動規(guī)則中連接事件和動作的橋梁，用SQL語句編寫，是執(zhí)行事件后續(xù)活動之前必須進(jìn)行的條件判斷，當(dāng)事件被監(jiān)測到的時候，系統(tǒng)需要預(yù)先設(shè)定的條件評價來評價該事件是否需要執(zhí)行有關(guān)的動作，系統(tǒng)可以自定義一套條件匹配規(guī)則庫，而對于規(guī)則的修改一般是由特定領(lǐng)域的專家進(jìn)行操作，不得由其他人員隨意修改。

（三）動作

動作（Action）是對事件被監(jiān)測到并經(jīng)條件評價后，系統(tǒng)根據(jù)條件評價結(jié)果所作出的回應(yīng)，動作與條件均是由SQL語句進(jìn)行編寫，如果條件評價為真則執(zhí)行相應(yīng)的動作，并繼續(xù)開展后續(xù)工作，否則返回重新操作，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫中存在問題的數(shù)據(jù)并對其進(jìn)行分析。

四、基于ECA規(guī)則的政策跟蹤審計(jì)動態(tài)監(jiān)測模型的設(shè)計(jì)

（一）基于ECA規(guī)則構(gòu)建的政策跟蹤審計(jì)動態(tài)監(jiān)測模型

1.動態(tài)監(jiān)測模型的模塊分析。通過對主動規(guī)則模型的理論分析，執(zhí)行主動規(guī)則應(yīng)該要處理好事件、條件和動作之間的關(guān)系并對三者進(jìn)行恰當(dāng)?shù)恼Z義描述。主動規(guī)則的執(zhí)行過程主要是：某事件發(fā)生并以其特有的事件ID觸發(fā)了規(guī)則，進(jìn)而執(zhí)行有關(guān)的條件評價，并進(jìn)行相應(yīng)處理，當(dāng)事件觸發(fā)了多個規(guī)則時，需要進(jìn)行調(diào)度解決可能存在的沖突問題，之后，在條件評價為真的前提下，執(zhí)行相應(yīng)的動作。因此，基于ECA規(guī)則建立動態(tài)監(jiān)測的模型也應(yīng)該包括事件監(jiān)測模塊、規(guī)則處理模塊、調(diào)度模塊、執(zhí)行模塊及規(guī)則知識庫，此外，為了便于將審計(jì)數(shù)據(jù)庫和規(guī)則知識庫的數(shù)據(jù)進(jìn)行交換，還應(yīng)設(shè)置數(shù)據(jù)庫的連接模塊。因此，基于ECA規(guī)則的動態(tài)監(jiān)測模型的各模塊關(guān)系圖如下：

圖1 基于ECA規(guī)則的動態(tài)監(jiān)測模型的模塊關(guān)系圖

2.動態(tài)監(jiān)測模型的構(gòu)建。通過對動態(tài)監(jiān)測模型的各模塊分析，本文構(gòu)建了對政策跟蹤審計(jì)的動態(tài)監(jiān)測模型，如下圖所示：

圖2 政策跟蹤審計(jì)的動態(tài)監(jiān)測模型圖

（二）ECA規(guī)則庫的建立及處理機(jī)制的研究

1.主動規(guī)則數(shù)據(jù)庫的建立。ECA規(guī)則機(jī)制是實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)測的核心機(jī)制，因此對ECA規(guī)則庫的建立主要包括對ECA規(guī)則的設(shè)計(jì)和存儲。主動規(guī)則的設(shè)計(jì)主要是對規(guī)則的描述。由于ECA主要由三部分組成，分別為事件、條件和動作，因此結(jié)合政策跟蹤審計(jì)的動態(tài)監(jiān)測的要求，ECA規(guī)則的設(shè)計(jì)主要包括對政策跟蹤審計(jì)過程中事件、條件和動作的描述說明。其中，事件主要包括時間事件、系統(tǒng)內(nèi)部事件、異常事件等，任意一個事件都有唯一的事件ID與之相對應(yīng)，便于規(guī)則的處理；政策跟蹤審計(jì)的動態(tài)監(jiān)測中條件設(shè)計(jì)為在政策的制定、執(zhí)行、落實(shí)、后續(xù)反饋各階段監(jiān)測指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，主要是考察各階段政策的執(zhí)行情況、落實(shí)情況、整改情況，進(jìn)而反映政策制定的科學(xué)合理性、執(zhí)行的合規(guī)性和有效性等，最終實(shí)現(xiàn)對政策跟蹤審計(jì)的實(shí)時監(jiān)控；動作是否執(zhí)行是由條件評價的結(jié)果來決定的，如果條件評價為真，則執(zhí)行有關(guān)動作，繼續(xù)后續(xù)工作，如果評價為假，則不執(zhí)行有關(guān)動作，返回?cái)?shù)據(jù)庫中發(fā)現(xiàn)問題數(shù)據(jù)，并對其進(jìn)行分析。

ECA規(guī)則的存儲涉及到對事件發(fā)生時相應(yīng)規(guī)則的匹配，也就是規(guī)則庫中各項(xiàng)規(guī)則的存儲結(jié)構(gòu)。王鵬（2011）在基于主動數(shù)據(jù)庫技術(shù)對社保審計(jì)的動態(tài)監(jiān)測中提出利用建立類型索引的方式提高事件匹配規(guī)則的效率，并考慮采用具有優(yōu)先級和并發(fā)鏈表的結(jié)構(gòu)來解決單個事件觸發(fā)多條規(guī)則及多條規(guī)則并發(fā)的情況。由于二者均是在審計(jì)領(lǐng)域引入ECA規(guī)則來實(shí)現(xiàn)對審計(jì)過程的動態(tài)監(jiān)測及預(yù)警，所以本文擬借鑒王鵬在動態(tài)監(jiān)測社保審計(jì)時所用的規(guī)則庫的存儲結(jié)構(gòu)，此處不再進(jìn)行贅述。

本文對于ECA規(guī)則中條件的設(shè)定主要采取的是指標(biāo)預(yù)警，通過從政策制定到政策整改落實(shí)各個階段的指標(biāo)是否達(dá)到審計(jì)機(jī)關(guān)所要求的實(shí)現(xiàn)程度來監(jiān)測政策落實(shí)情況，如果指標(biāo)值超過了審計(jì)機(jī)關(guān)預(yù)先設(shè)定的值，則系統(tǒng)提示發(fā)出報警信息，說明該指標(biāo)存在問題，進(jìn)而由指標(biāo)構(gòu)成追溯至項(xiàng)目的各個階段，及時發(fā)現(xiàn)政策開展進(jìn)程中的問題。指標(biāo)一般包括定性指標(biāo)和定量指標(biāo)，但是對于定性指標(biāo)的閾值設(shè)定較為困難，暫時還無法在審計(jì)系統(tǒng)中利用ECA規(guī)則進(jìn)行規(guī)則定義，所以本文主要是以定量指標(biāo)的規(guī)則定義來進(jìn)行說明，以政策執(zhí)行階段的政策執(zhí)行成功率（政策執(zhí)行成功率=成功執(zhí)行的政策項(xiàng)目／計(jì)劃執(zhí)行的政策項(xiàng)目）為例，設(shè)計(jì)的有關(guān)動態(tài)監(jiān)測的ECA規(guī)則如下：

2.主動規(guī)則的處理機(jī)制。在事件被監(jiān)測到的時候，政策跟蹤審計(jì)的系統(tǒng)在已有的規(guī)則設(shè)計(jì)的前提下會主動處理被監(jiān)測到的數(shù)據(jù)。本文中對政策跟蹤審計(jì)的動態(tài)監(jiān)測主要以政策執(zhí)行效果為例，當(dāng)事件監(jiān)測器監(jiān)測到觸發(fā)規(guī)則的事件時，通過事件相對應(yīng)的規(guī)則進(jìn)行條件評價，其中條件評價主要為：

（1）依據(jù)政策執(zhí)行過程的各項(xiàng)指標(biāo)對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；

（2）將分析結(jié)果與審計(jì)指標(biāo)的閾值進(jìn)行比較，當(dāng)超過閾值時報警，沒超過閾值時返回?cái)?shù)據(jù)結(jié)果。

ECA規(guī)則下的監(jiān)測指標(biāo)的處理過程如下：

圖3 監(jiān)測指標(biāo)處理過程

綜上，以政策執(zhí)行成功率為例：在已有規(guī)則的定義下，如果審計(jì)機(jī)關(guān)預(yù)先設(shè)定的政策執(zhí)行成功率的閾值為1，則當(dāng)審計(jì)人員對被審計(jì)單位政策執(zhí)行過程中的政策項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時，被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫先將有關(guān)政策項(xiàng)目執(zhí)行的數(shù)據(jù)傳輸?shù)綄徲?jì)數(shù)據(jù)庫，進(jìn)而相關(guān)數(shù)據(jù)在事件鏈表中匹配事件ID，觸發(fā)規(guī)則。首先系統(tǒng)會根據(jù)事先設(shè)定的規(guī)則定義使得成功執(zhí)行的項(xiàng)目總數(shù)和計(jì)劃執(zhí)行的項(xiàng)目總數(shù)先觸發(fā)規(guī)則，并根據(jù)有關(guān)條件執(zhí)行相應(yīng)的存儲，之后對政策執(zhí)行成功率進(jìn)行規(guī)則處理，如果該指標(biāo)結(jié)果小于或等于1，則結(jié)束該項(xiàng)工作或開展其他工作，如果該指標(biāo)結(jié)果大于1，則提示報警信息，審計(jì)人員從該指標(biāo)追根溯源，查找政策執(zhí)行過程中是否存在政策的滯后執(zhí)行問題，以及其他造成實(shí)際執(zhí)行的政策項(xiàng)目數(shù)大于計(jì)劃執(zhí)行的政策項(xiàng)目數(shù)的問題，并不斷對數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)進(jìn)行更新，實(shí)時、動態(tài)的監(jiān)測政策全過程。

五、小結(jié)

主動規(guī)則（ECA規(guī)則）是主動數(shù)據(jù)庫技術(shù)中的關(guān)鍵，其主動識別及處理的優(yōu)勢使得它在網(wǎng)絡(luò)管理、電子商務(wù)等領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用。國家審計(jì)作為服務(wù)國家治理的一個重要手段，其職能已經(jīng)不再局限于對各項(xiàng)事務(wù)的監(jiān)督，更重要的是發(fā)揮審計(jì)的事前預(yù)警作用，尤其是與民生問題息息相關(guān)的政策跟蹤審計(jì)，更要將審計(jì)關(guān)口前移，在監(jiān)督的同時發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警作用。因此將ECA規(guī)則嵌入審計(jì)系統(tǒng)中，對政策全過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測，實(shí)時發(fā)現(xiàn)政策從制定到落實(shí)整改各個階段的問題并及時解決，更準(zhǔn)確的把握促進(jìn)落實(shí)、推進(jìn)整改、完善治理的監(jiān)督定位，真正的發(fā)揮事前審計(jì)的預(yù)防功能，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會。