經(jīng)濟新常態(tài)下國有企業(yè)預算管理的問題與對策

楊 慕

(中國長城工業(yè)集團有限公司 發(fā)展計劃部，北京 100054)

習近平總書記在2014年5月首次提到“經(jīng)濟新常態(tài)”，指出今后中國經(jīng)濟要變高速增長為中高速增長，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)要不斷優(yōu)化升級，從要素驅(qū)動、投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動。經(jīng)濟新常態(tài)為國有企業(yè)發(fā)展帶來了新一輪的機遇和空間，夯實國有企業(yè)預算管理工作，可以有效節(jié)省企業(yè)成本，合理分配資源結(jié)構(gòu)，將企業(yè)財務風險壓縮到最小化。經(jīng)濟新常態(tài)下，國有企業(yè)要結(jié)合現(xiàn)代化管理特色，找出現(xiàn)有預算管理中的問題和不足之處，積極采取有效的解決方法和對策，制定精確化的預算管理目標，提高企業(yè)預算管理運行效率，實現(xiàn)既定的總體規(guī)劃和目標。

一、經(jīng)濟新常態(tài)下實行國有企業(yè)預算管理的作用和意義

國有企業(yè)預算是一個覆蓋范圍廣泛的全面體系，涉及企業(yè)的每一項收入和支出情況。它是一個動態(tài)管理過程，在實施過程中需要企業(yè)全員參與。預算在國有企業(yè)中所起的作用主要是：使企業(yè)明確經(jīng)營目標；為企業(yè)各部門傳達任務，協(xié)調(diào)平衡；作為企業(yè)控制成本的主要依據(jù)；企業(yè)制定評價考核的主要標準。企業(yè)預算由多種預算內(nèi)容組成，預算管理是其中之一。國有企業(yè)通過對即將經(jīng)營的業(yè)務和財務作出事先的預測，在企業(yè)活動開展中，根據(jù)預算對企業(yè)的各項活動進行精細化管理以及動態(tài)監(jiān)控和跟蹤，確保實際和預算保持一致。如果發(fā)現(xiàn)實際和預算出現(xiàn)差別，要及時對該部分作出比對和分析，并對結(jié)果作出指導和改善，將問題處理在萌芽狀態(tài)。國有企業(yè)預算管理可以對企業(yè)經(jīng)營成本和財務風險進行一定的規(guī)避，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，確保國有企業(yè)完成戰(zhàn)略性目標，實現(xiàn)國有企業(yè)的價值，適應經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展要求，推動國有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、經(jīng)濟新常態(tài)下國有企業(yè)預算管理凸顯的問題分析

經(jīng)濟新常態(tài)下，要求企業(yè)不再單純地追求經(jīng)濟數(shù)量的增長，而是更注重經(jīng)濟增長的質(zhì)量，衡量企業(yè)經(jīng)營效益的不再單單是數(shù)字，更講究穩(wěn)定可持續(xù)性。國有企業(yè)預算管理作為企業(yè)運行的一大保障體系，在經(jīng)濟新常態(tài)結(jié)構(gòu)影響下，各種問題凸顯。

(一)預算編制階段的問題

預算編制是整個預算管理體系的初級階段，對企業(yè)將要開展的業(yè)務收支情況作出預算規(guī)劃，制定各項預算內(nèi)容的預算框架，本著節(jié)約成本、建設(shè)企業(yè)的雙向原則，為企業(yè)服務。

1.預算人員思想松懈，組織制度不健全

在國有企業(yè)的預算管理編制階段，預算人員是編制工作的具體執(zhí)行者，其對工作的態(tài)度直接關(guān)系到整個預算管理工作的質(zhì)量。目前，國有企業(yè)預算管理編制工作效果不佳，企業(yè)整體對預算管理工作的認識不到位，認為國有企業(yè)的預算管理工作意義不大；沒有認清經(jīng)濟新常態(tài)下國有企業(yè)面臨的大局形勢，對企業(yè)預算編制工作定位不準確，認為企業(yè)預算管理工作同企業(yè)實際經(jīng)濟效益關(guān)系不大；部分國有企業(yè)對預算編制工作沒有成立專門的工作小組，編制人員也是由財務人員兼職，預算管理編制相關(guān)制度不健全，領(lǐng)導人員不到位，分工不明確，工作效率不高。

2.預算編制偏離實際，存在全口徑化

在預算編制工作開展過程中，一是預算編制偏離實際。國有企業(yè)預算匯編過程呈現(xiàn)正金字塔的結(jié)構(gòu)，匯編工作程序是由處于最底層的子公司進行初編，再逐級向上級進行匯報，最后總公司整理匯總形成決議，此種編制過程顯然脫離了實際依據(jù)，部分子公司為了在考核時爭名次，會虛報預算成本、少算收入，以此來保證完成年底考核目標。二是預算編制的口徑不統(tǒng)一。因預算編制政策制定存在一定的盲區(qū)，部分預算編制人員在成本計算中缺乏責任心，會自動把某些成本忽略不計，造成實際支出和預算出現(xiàn)偏差，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.預算編制工作目的性不明確

國有企業(yè)通過預算要達到企業(yè)既定目標，起到為企業(yè)建設(shè)和發(fā)展出謀劃策的作用。企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃目標是企業(yè)預算編制工作開展的指導方向，但在部分國有企業(yè)中，預算編制人員沒有指導性的思想指引，缺乏完善的目標體系，企業(yè)預算編制目標的制定沒有根據(jù)整體戰(zhàn)略目標進行逐一分解、詳細制定，預算編制工作開展隨意性極大，考慮范圍僅僅停留在企業(yè)財務經(jīng)營內(nèi)，沒有大局意識，導致國有企業(yè)年初制定的預算目標和實際經(jīng)營結(jié)果差距很大，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中處于不利地位。

(二)預算執(zhí)行監(jiān)管階段的問題

如果將整個預算管理工作比作建造一座房子，預算編制是房子的整體框架，執(zhí)行監(jiān)管是房子的建造主體結(jié)構(gòu)，占據(jù)著主要地位。國有企業(yè)在作出預算后，將管理目標按照企業(yè)各部門職能進行對應分解，各個職能部門只有配備專人進行監(jiān)管，執(zhí)行成員認真執(zhí)行到位，才能確保年底完成既定目標。

1.監(jiān)督反饋不完善

制度是保證一項工作順利開展的前提條件，科學合理地制定管理制度可以起到事半功倍的效果。在國有企業(yè)預算管理工作中，預算編制人員在制訂出預算目標后，在目標實現(xiàn)過程中，監(jiān)督管理工作相對不到位，即使預算編制工作做得很好，但監(jiān)管不力，也會對目標的實現(xiàn)起到阻礙作用。相關(guān)的預算目標分發(fā)給各執(zhí)行部門后，大部分部門沒有將執(zhí)行監(jiān)督工作列入具體執(zhí)行環(huán)節(jié)，即使少數(shù)部門有人負責執(zhí)行監(jiān)管，監(jiān)管人員思想也不到位，或是僅僅在自己部門內(nèi)部進行監(jiān)督，沒有將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督統(tǒng)一起來，使預算管理的執(zhí)行效果大打折扣。

2.預算執(zhí)行力度不到位

國有企業(yè)兼具行政性質(zhì)和企業(yè)性質(zhì)，預算執(zhí)行工作的開展受到相關(guān)行政權(quán)力的管控，預算執(zhí)行工作開展的具體執(zhí)行人不能自由發(fā)揮自身執(zhí)行能力，行政部門通過擁有的行政權(quán)力對預算執(zhí)行進行把控，預算執(zhí)行管理意識薄弱，忽視了預算管理工作對企業(yè)長久發(fā)展的促進作用。國有企業(yè)預算管理執(zhí)行中責任關(guān)系不明確，因此在預算管理執(zhí)行中，國有企業(yè)執(zhí)行預算效率低下，難以按照預定計劃來規(guī)劃企業(yè)的下一步目標，大大制約著國有企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實施。

3.管理方法缺乏綜合性

在預算管理的執(zhí)行階段，國有企業(yè)各部門“閉門造車”，不與其他部門溝通，造成預算管理目標執(zhí)行的單一性，國有企業(yè)不能綜合各部門執(zhí)行預算的情況對企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實施及時作出調(diào)整和修改，企業(yè)各部門往往前半年收緊支出，年底又“完成任務”似地突擊花錢，以此來完成起初制訂的預算管理目標。這種“完成任務”似的執(zhí)行管理方法是不科學、不合理的，前期的收緊可能造成部分資源配備不到位，后期的放任又會造成資源的浪費，不能將有限的成本用來做最有效的事情。

(三)預算績效考核階段的問題

績效考核是衡量一項工作成敗的重要參考標準，國有企業(yè)在前期制定出預算目標后，檢驗其執(zhí)行效果的環(huán)節(jié)在預算績效考核階段?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)預算績效考核相關(guān)的制度不完善，部分企業(yè)存在走形式的現(xiàn)象。

1.測評考核制度不完善

預算考評是國有企業(yè)預算管理的保證環(huán)節(jié)，直接決定著預算執(zhí)行人員的工作力度?，F(xiàn)階段，由于受長期國有企業(yè)特有管理模式的影響，制度制定的表象化大于實際化，雖然制定了相關(guān)的考核制度，但對工資績效的實際影響不大，震懾力也就不足。僅僅在預算銷售環(huán)節(jié)，銷售員的工資和銷售業(yè)績密切相關(guān)，考核制度主要針對的是銷售部門，對于生產(chǎn)預算、成本預算等相關(guān)員工的考核標準和工資沒有直接關(guān)系，失去了測評考核制度應有的實際意義。

2.考核形式單一，存在形式化現(xiàn)象

國有企業(yè)預算管理工作考核制度不健全，考核目標主要是預算編制階段制定的目標任務，考核形式過于單一。以國有企業(yè)的財務預算考核制度為例：財務預算管理制度的制定，是為了將各部門的經(jīng)濟活動控制在一定范圍內(nèi)，以預算目標來衡量各部門的工作績效。用財務預算標準考核員工的工作表現(xiàn)時，并不能準確地顯示出各個員工詳細的工作績效，使得奮戰(zhàn)在最一線的員工和工作效率平平的員工差別不大。所以，如果使用財務預算這種考核方式，對員工的總體評價不公平，會降低部分員工的工作熱情。因此，這種單一的考核方式不利于經(jīng)濟新常態(tài)下國有企業(yè)的長久可持續(xù)發(fā)展。

三、經(jīng)濟新常態(tài)下國有企業(yè)預算管理對策

經(jīng)濟新常態(tài)下，國家對總體經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行調(diào)整和優(yōu)化，要求國有企業(yè)強結(jié)構(gòu)穩(wěn)增長，不再著眼于經(jīng)濟的總量增長，而是以發(fā)展促增長、以增長促發(fā)展。企業(yè)預算管理作為企業(yè)效率的保障機制，要積極應對經(jīng)濟新常態(tài)對國有企業(yè)的新考驗。

(一)完善預算管理編制對策

經(jīng)濟新常態(tài)下，國有企業(yè)預算管理編制工作是一項全面性的前期工作，其工作量較大，對國有企業(yè)全年工作效益起著指導性作用。只有高度重視此項工作，保證此階段工作的科學合理，才能確保后期的預算管理執(zhí)行階段和預算管理考核階段順利進行。

1.優(yōu)化預算編制制度

國有企業(yè)預算編制工作的制度優(yōu)化，對于提升預算編制工作的質(zhì)量、增強預算編制工作的針對性、確保預算執(zhí)行效果有著最直接的影響。在預算編制制度優(yōu)化中，企業(yè)應針對預算編制工作人員對編制工作重視度不高、認識不到位等問題，著重對預算編制制度進行優(yōu)化。選擇得力的領(lǐng)導對預算編制工作進行總體統(tǒng)領(lǐng)，通過民主投票方式，選取工作責任心強、專業(yè)知識豐富、能力較高的預算編制工作人員，詳細制定規(guī)劃，積極和企業(yè)各部門進行信息溝通，確?？茖W合理地完成預算編制工作。

2.預算編制堅持以實際為中心

國有企業(yè)在開展預算編制工作之前，要對全體員工進行強調(diào)，提高全員對預算工作的重視度，適當給預算編制人員一定的思想壓力，促進工作人員以高度的責任感對待預算編制工作。在編制工作開展后，國有企業(yè)各個部門要加強聯(lián)動，各子公司工作人員要及時溝通，預算的最終結(jié)果要通過從上到下、從下到上的多次溝通，確保每一項信息的真實合理，堅持以實際為中心，嚴格科學合理地控制各項費用支出，堅持收入全額進預算范圍的原則，同時確?？偣镜阶庸舅芯幹乒ぷ魅藛T口徑一致。

3.預算編制工作要有戰(zhàn)略目標

預算編制工作是為國有企業(yè)實現(xiàn)總體戰(zhàn)略性目標服務的，所以預算編制工作要按照合理的預算指標體系進行。在制定預算目標時，要求工作人員本著高度的主人翁精神，為大局著想，以國有企業(yè)總體戰(zhàn)略目標為中心，放眼企業(yè)未來的長久性發(fā)展。國有企業(yè)的預算編制工作是整個預算管理工作的重中之重，對企業(yè)全年的各項業(yè)務開展起到向?qū)ё饔?。因此，需要將企業(yè)整體運作過程和初期預算編制目標相結(jié)合，從原材料購進到產(chǎn)品銷售，從成本支出到盈利收入進行全覆蓋。只有將每一項預算內(nèi)容嚴格進行預算，注重細節(jié)、認真規(guī)劃、上下一心、形成合力，才能確保國有企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略性目標任務。

(二)加強預算管理執(zhí)行監(jiān)管對策

經(jīng)濟新常態(tài)下，國有企業(yè)在制定出科學合理的預算編制目標后，能否打好預算管理這一保衛(wèi)戰(zhàn)，關(guān)鍵在執(zhí)行階段。預算管理涉及的企業(yè)部門多、業(yè)務種類多、相關(guān)工作人員多，需要有一套給力的執(zhí)行監(jiān)管體系來保證執(zhí)行到位。

1.建立健全預算管理執(zhí)行監(jiān)管制度

國有企業(yè)在制定出各項業(yè)務的預算目標后，只有保證在實際運行中監(jiān)管到位、執(zhí)行到位，才能達到甚至超出預期目標。但是，國有企業(yè)的管理方式有所不同，其制度制定和私企有著明顯的差異，管理分級現(xiàn)象較嚴重，執(zhí)行工作的人員不能充分發(fā)揮主觀能動性。因此，國有企業(yè)應成立專門的預算執(zhí)行領(lǐng)導小組，針對員工工作執(zhí)行情況制定獎懲制度，并力保說到做到，發(fā)揮執(zhí)行監(jiān)督強大的作用，推動預算管理目標的落實。

2.轉(zhuǎn)變觀念全力開展預算管理執(zhí)行工作

國有企業(yè)預算管理工作落實不到位，除了監(jiān)管不力的因素外，執(zhí)行人員的思想觀念也影響著預算目標的完成。國有企業(yè)在過去很長一段時間受我國經(jīng)濟體制的影響，員工工作積極性不太高，在經(jīng)濟新常態(tài)形勢下，這種觀念嚴重影響到企業(yè)預算管理工作的執(zhí)行力度，大大影響國有企業(yè)在激烈的市場競爭中的優(yōu)勢。企業(yè)預算管理執(zhí)行人員要有現(xiàn)代化的思想觀念，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，努力學習新的高科技知識，保證預算管理執(zhí)行到位。例如：在預算管理執(zhí)行過程中建立預算管理執(zhí)行分析報告制度，定期對執(zhí)行數(shù)據(jù)進行跟蹤和分析，避免實際和預算出現(xiàn)太大偏差，及時作出合理的調(diào)整。

3.執(zhí)行管理要齊心協(xié)力通力合作

企業(yè)預算管理是一個動態(tài)的行為過程，它要求企業(yè)在實施預算管理目標過程中，根據(jù)執(zhí)行情況隨時調(diào)整相關(guān)方案。國有企業(yè)預算管理執(zhí)行工作是一個全員參與的強大體系，上到領(lǐng)導干部，下到基層員工，涵蓋國有企業(yè)的方方面面。為了有效彌補預算管理執(zhí)行工作制度方面和員工觀念方面的不足，要積極調(diào)整執(zhí)行工作方案，創(chuàng)新工作方法，將各個部門、各個執(zhí)行工作人員牢牢聯(lián)系在一起，定期進行思想鼓勵，確保齊心協(xié)力、完成任務。

(三)制訂科學合理的現(xiàn)代化預算管理考核方案

為了激發(fā)國有企業(yè)預算管理工作人員的積極性，結(jié)合經(jīng)濟新常態(tài)的新形勢，國有企業(yè)要利用當前先進的網(wǎng)絡技術(shù)，根據(jù)企業(yè)總體發(fā)展規(guī)劃，制訂合理的預算管理考核體系，確保企業(yè)正常運行。

1.預算管理績效制度應結(jié)合經(jīng)濟新常態(tài)特點

經(jīng)濟新常態(tài)下，要求國有企業(yè)發(fā)展求穩(wěn)，企業(yè)效益穩(wěn)中有增，這就要求結(jié)合這一特點有針對性地制定企業(yè)預算管理考核制度。在我國經(jīng)濟高速發(fā)展時期，相關(guān)考核制度也存在一定的偏激，但隨著經(jīng)濟形勢的變化，預算管理考核制度也要相應地進行優(yōu)化，以激勵員工代替批評員工，以物質(zhì)獎勵代替口頭表揚，這種獎勵制度對員工實際意義更大，更能激發(fā)員工的工作積極性。

2.預算管理考核應堅持“以人為本”

在大多數(shù)國有企業(yè)中，由于對預算管理總體工作缺乏科學系統(tǒng)的認識，從預算管理編制到預算管理績效考評一系列工作都沒有建立長效的監(jiān)督管理工作機制，導致整個國有企業(yè)預算管理實際效果不佳。在國有企業(yè)預算管理工作考核階段，要做到全程公開、透明、公平、公正，不僅要制訂長效的考核辦法，更要注重考核形式的人性化，堅持“以人為本”的基本理念。鼓勵員工積極工作，保證員工勞動報酬，適當進行階梯化獎勵機制，在考核時執(zhí)行效果要按照預算考核制度嚴格把關(guān)、獎懲分明，充分調(diào)動每一個員工的積極性，大大促進員工保證甚至超額完成工作任務。對于工作量相對落后的員工，及時進行溝通和心理訪談，讓員工感受到來自企業(yè)的人文關(guān)懷，為經(jīng)濟新常態(tài)下國有企業(yè)良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

國有企業(yè)預算管理工作不僅是一項全面系統(tǒng)的工作，更是一項精益求精的業(yè)務。在經(jīng)濟新常態(tài)下，其關(guān)鍵性有增無減，國有企業(yè)一定要在思想上引起高度重視，在制度上優(yōu)化改進，在執(zhí)行中加強力度，上下一心，奮力前行，力保國有企業(yè)在新一輪經(jīng)濟競爭中繼續(xù)立于不敗之地。