創(chuàng)業(yè)板上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題及對(duì)策

文/高易 李穎超

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創(chuàng)業(yè)板上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題及對(duì)策

文/高易 李穎超

天津財(cái)經(jīng)大學(xué)

創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)作為證券市場(chǎng)的重要組成部分，與大家熟知的主板市場(chǎng)相比，在上市條件、所屬行業(yè)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與收益等很多方面均和主板上市公司不同，因此，創(chuàng)業(yè)板上市公司在會(huì)計(jì)信息披露方面存在一定的特殊性。本文將重點(diǎn)探究目前我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在各種問(wèn)題，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入細(xì)致地分析，針對(duì)這一系列問(wèn)題，提出加大政府監(jiān)管力度、健全公司內(nèi)部控制體系等對(duì)策，力求在完善我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司會(huì)計(jì)信息披露方面提出合理化建議。

創(chuàng)業(yè)板；會(huì)計(jì)信息披露；上市公司

1 創(chuàng)業(yè)板上市公司的特征

創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)又稱為第二股票交易市場(chǎng)，它的存在與主板市場(chǎng)相比是存在諸多不同的。它的設(shè)立主要是為了幫助因經(jīng)營(yíng)規(guī)模不夠而無(wú)法在主板市場(chǎng)上市的中小企業(yè)和一些新興公司進(jìn)行融資，從而幫助企業(yè)進(jìn)行發(fā)展和建設(shè)。入市門檻較低是創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)最大的特點(diǎn)之一，在創(chuàng)業(yè)板上市的公司大多都是新興的高新技術(shù)企業(yè)，公司需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大。但是，風(fēng)險(xiǎn)和收益并存，創(chuàng)業(yè)板上市公司的市場(chǎng)潛力也大，一旦爆發(fā)，得到的收益也是主板上市公司所不能比較的，投資者應(yīng)提高自身的判斷力，以在創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)中得到豐厚的投資回報(bào)。

與主板市場(chǎng)相比，創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)存在著經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不穩(wěn)定、資金吸收困難、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大等潛在危機(jī)。因此，必須對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司的會(huì)計(jì)信息披露提出更高的要求。我國(guó)目前已經(jīng)出臺(tái)了一系列的針對(duì)性措施，如采取業(yè)績(jī)快報(bào)制的方法，重視對(duì)收集資金的專向?qū)徟鷪?bào)告以及內(nèi)部控制制度檢查意見等的披露，使披露內(nèi)容更加充分、細(xì)化，有利于充分保護(hù)投資者的經(jīng)濟(jì)利益，使投資者的投資決策更加正確。

2 創(chuàng)業(yè)板上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題

2.1證券監(jiān)管部門及中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管不到位

一方面，證監(jiān)會(huì)等證券監(jiān)管部門在監(jiān)管過(guò)程中不能盡到相應(yīng)的職責(zé)，導(dǎo)致監(jiān)管過(guò)程不能做到有效、深入、廣泛；另一方面，有關(guān)中介，如律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等，在監(jiān)管的過(guò)程中存在著很多缺陷。以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例，在對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司有關(guān)募集資金的會(huì)計(jì)信息披露核查的過(guò)程中，對(duì)于應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中給予明確說(shuō)明的情況，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)意見可能并沒(méi)有提示投資者的可能存在的投資風(fēng)險(xiǎn)。

2.2創(chuàng)業(yè)板上市公司治理存在缺陷

在現(xiàn)如今我國(guó)在創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上市的公司，絕大多數(shù)都是由家族經(jīng)營(yíng)的民營(yíng)企業(yè)，公司的股份及權(quán)利集于一個(gè)人或與之相近的幾個(gè)人手里，公司決策經(jīng)常由個(gè)人決定，不能代表大眾意見。因此，企業(yè)的大股東可能就是公司的決策經(jīng)營(yíng)者，增加了創(chuàng)業(yè)板上市公司出于自身利益考慮，不充分披露會(huì)計(jì)信息行為的可能性。在公司對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息時(shí)，經(jīng)常采用聲東擊西的手法，夸大有利于公司吸收資金的情況，而對(duì)于可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的狀況經(jīng)行隱瞞，從而誤導(dǎo)投資者。

2.3發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不及時(shí)

證券監(jiān)管部門對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管，是在上市公司完成IPO之后才進(jìn)行的，監(jiān)管部門每年都需要面對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司披露的大量的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)行有效地披露審核的難度非常大。因此，雖然利用證監(jiān)會(huì)及證券交易所進(jìn)行監(jiān)管是合理的，但是很容易導(dǎo)致問(wèn)題發(fā)現(xiàn)的滯后性，不能保障監(jiān)管部門工作的效果。

監(jiān)管機(jī)構(gòu)在對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司披露的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，經(jīng)常通過(guò)媒體來(lái)搜集相關(guān)信息，利用這樣的監(jiān)管方式較直接對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露資料進(jìn)行檢查不能更好地發(fā)現(xiàn)公司存在的缺陷，導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)板上市公司有關(guān)信息披露存在的問(wèn)題不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。

3 完善創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露的對(duì)策

3.1加大政府的監(jiān)管力度及懲罰力度

加大政府的監(jiān)管力度，應(yīng)當(dāng)建立健全相應(yīng)的法律法規(guī)，對(duì)于一些涉嫌違規(guī)的公司，加大違規(guī)懲罰力度，查出所有的相關(guān)責(zé)任人，嚴(yán)格依據(jù)法律法規(guī)對(duì)違規(guī)人員做出相應(yīng)懲罰，并進(jìn)行公示公開，讓所有上市企業(yè)引以為戒。如果公司的行為嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益，司法機(jī)關(guān)可以加入到投資者和企業(yè)的糾紛中來(lái)，追究相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任，切實(shí)保障投資者的經(jīng)濟(jì)利益。

3.2健全創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管體系

創(chuàng)業(yè)板上市公司在對(duì)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行決策時(shí)，應(yīng)該結(jié)合該公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、員工規(guī)模、公司發(fā)展前景、文化背景等多個(gè)方面。再有，創(chuàng)業(yè)板上市公司在建立健全內(nèi)部控制監(jiān)管體系時(shí)既要搞好資源整合，又要重視職權(quán)分離，增強(qiáng)公司內(nèi)部的制約性，高效性、協(xié)調(diào)性。同時(shí)，還要經(jīng)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

另外，創(chuàng)業(yè)板上市公司需要注意到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性。這些要素的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該如下進(jìn)行：首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的出發(fā)點(diǎn)是要分析出可能左右控制環(huán)境要素實(shí)現(xiàn)的原因。其次，對(duì)這些要素風(fēng)險(xiǎn)的具體情況進(jìn)行合理有效的評(píng)估分析。最后，采用合理易于實(shí)施的方法來(lái)對(duì)這些潛在的問(wèn)題進(jìn)行有效地解決，使工作能夠更加順利地開展，增加達(dá)到工作目標(biāo)的可能性。

3.3加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自身的專業(yè)技術(shù)素養(yǎng)，積極學(xué)習(xí)理論知識(shí)，按質(zhì)按量完成再繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的審計(jì)理論和審計(jì)方法，使自己具備一定的國(guó)際視野，并且能夠?qū)⒗碚摵蛯?shí)踐結(jié)合起來(lái)，提高執(zhí)業(yè)水平。與此同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)確立正確的執(zhí)業(yè)觀和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)充當(dāng)好一個(gè)合格的宏觀調(diào)控者，對(duì)所內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的正確與否承擔(dān)責(zé)任，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作進(jìn)行細(xì)致的檢查。再有，事務(wù)所也應(yīng)進(jìn)行相關(guān)的體制改革，增強(qiáng)工作的包容性，與國(guó)際接軌，改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作環(huán)境，提高中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平。

[1]陳姍.創(chuàng)業(yè)板上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的問(wèn)題和建議[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012(14)：32-35.

[2]唐夢(mèng)龍.創(chuàng)業(yè)板上市公司會(huì)計(jì)信息披露研究[D].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2010.8-10.

[3]高露.創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)信息披露制度的不足及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究， 2012(06)：15-16.

[4]陸曉燕.創(chuàng)業(yè)板上市公司會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題探究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2012(14)：6-7.

[5]FEBS Letters,Volume 580,Issue25,30 October 2006,Pages 5959-5984.