事業(yè)單位財政資金內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)研究

宋晗 所娜

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制工作逐漸受到重視，事業(yè)單位對財政資金進(jìn)行嚴(yán)格管理，可有效發(fā)揮財政資金的價值，進(jìn)而提升我國綜合國力。由于我國事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制制度起步較晚，仍存在一些問題亟待解決。本文分析了當(dāng)前我國事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的問題，并給出內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)的問題應(yīng)對策略，以促事業(yè)單位進(jìn)財政資金的高效運(yùn)用。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務(wù)管理 內(nèi)控制度

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-5349（2018）18-0169-02

事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計管理制度是一個完整的體系，它的內(nèi)控制度建設(shè)包括人員管理、賬務(wù)流程管理、會計制度建立、績效考評等方面。事業(yè)單位作為國家公共管理服務(wù)事業(yè)中的重要組成部分，其資金來源為財政專項資金，與企業(yè)有本質(zhì)差別，具有特殊性。為確保實(shí)現(xiàn)對財政資金得到科學(xué)、合理、有效的利用，加強(qiáng)對事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制是十分必要的。

一、事業(yè)單位財政資金管理現(xiàn)狀

我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度發(fā)展時間有限，因而在管理方式上存在著一些問題和漏洞，內(nèi)控環(huán)境薄弱，規(guī)章制度不完善，人員業(yè)務(wù)能力有限，導(dǎo)致貪污腐敗問題時有發(fā)生，為事業(yè)單位的資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來隱患。

（一）財政專項資金使用不當(dāng)

我國事業(yè)單位的主要資金來源是政府撥款，而財政專項資金又在政府撥款中占有相當(dāng)大比重。目前財政資金使用過程中最大的問題是專項資金使用中擠占現(xiàn)象嚴(yán)重，預(yù)算編制不夠精細(xì)化合理化，財政專項資金范圍不夠清晰，資金使用粗獷隨意，效益低下，內(nèi)部控制達(dá)不到應(yīng)有的效果。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心，有的單位財務(wù)部門未能對預(yù)算資金進(jìn)行有效的監(jiān)督和把控，在預(yù)算執(zhí)行時隨意性較大，缺乏應(yīng)有的公信力和約束力，內(nèi)部控制效果不明顯。

（二）財務(wù)管理內(nèi)控制度不健全

完善的內(nèi)控制度是事業(yè)單位財政資金的有效管理的基礎(chǔ)，但在實(shí)際操作中存在諸多問題，并未如設(shè)想中完善。首先，部分單位領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識淡薄，缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，仍然沿用傳統(tǒng)財務(wù)管理模式。其次，內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立性，無法有效實(shí)行監(jiān)管，把控能力不足，為徇私舞弊的行為打開了缺口。最后，部分單位依照《內(nèi)部會計控制規(guī)范》確立了相關(guān)制度，卻僅僅是為了應(yīng)付上級部門檢查，在實(shí)際工作中并未認(rèn)真執(zhí)行和落實(shí)，導(dǎo)致財政資金管理和使用效率低下。

（三）內(nèi)控崗位設(shè)置存在隱患

目前很多事業(yè)單位的內(nèi)控崗位缺乏合理性和合法性，未能實(shí)行不相容職務(wù)相分離控制，存在一人多崗、職能重疊、濫用職權(quán)的情況，“既當(dāng)運(yùn)動員，又當(dāng)裁判員”很容易滋生腐敗、貪污等問題，造成單位財政資金流失風(fēng)險。同時，財務(wù)人員的專業(yè)水平有限，也影響到事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制的正常運(yùn)行。

（四）會計人員業(yè)務(wù)能力有限，核算不規(guī)范

會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到財政資金內(nèi)控的管理與運(yùn)作，有些事業(yè)單位的內(nèi)控人員缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，專業(yè)知識陳舊。在實(shí)際工作中，時常存在原始憑證管理不規(guī)范、賬務(wù)核算處理不規(guī)范、固定資產(chǎn)管理混亂等情況。這些情況會導(dǎo)致票據(jù)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動事項不符，無法準(zhǔn)確核算單位的結(jié)余，并且會形成賬外資產(chǎn)，對滋生腐敗造成隱患，阻礙了事業(yè)單位的正常運(yùn)行。

二、事業(yè)單位財政資金內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)對策

（一）落實(shí)單位負(fù)責(zé)人財政管理職責(zé)

單位負(fù)責(zé)人要與時俱進(jìn)，摒棄計劃經(jīng)濟(jì)時代的思維慣性，務(wù)必要建立起“第一責(zé)任主體”意識，提高自身管理水平。將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》落實(shí)到工作中，明確崗位與責(zé)任分工，細(xì)化工作要點(diǎn)，組織相關(guān)工作人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)范和條例，建立獎懲激勵機(jī)制幾個方面入手，提高全員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)知。針對普遍存在的專項金使用不當(dāng)?shù)膯栴}，應(yīng)該加強(qiáng)科技力量的學(xué)習(xí)和投入，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析方式，對財政經(jīng)費(fèi)效益進(jìn)行分析，結(jié)合歷年決算數(shù)據(jù)分析，合理規(guī)劃預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金的使用，實(shí)現(xiàn)專項資金專款專用，徹底避免擠占資金情況發(fā)生。

（二）合理規(guī)劃人員崗位

杜絕一人多崗或崗位兼職的情況，應(yīng)當(dāng)把交易授權(quán)、交易結(jié)果以及資產(chǎn)保管等職責(zé)劃分給不同員工，將經(jīng)辦人員、保管人員、記賬人員及決策人員的職位進(jìn)行分離，貫徹實(shí)施崗位責(zé)任制，以及關(guān)鍵崗位輪崗機(jī)制，通過部門相互監(jiān)督、相互制衡堵住內(nèi)控管理的漏洞，嚴(yán)防舞弊行為的發(fā)生。對部分超越授權(quán)范圍的單位管理人員，要依法追究其濫用職權(quán)的行為，營造公平公正、獎罰分明、有法可依的內(nèi)控環(huán)境，有效調(diào)動員工的工作積極性，使財政資金管理日益走向正軌。

（三）實(shí)行預(yù)算編制控制

事業(yè)單位在預(yù)算編制過程中要嚴(yán)格遵循事業(yè)單位在預(yù)算編制過程中應(yīng)該嚴(yán)格遵循據(jù)下期的年度事業(yè)計劃，在經(jīng)過嚴(yán)格考證與核查之后向主管部據(jù)下期的年度事業(yè)計劃，在經(jīng)過嚴(yán)格考證與核查之后再落實(shí)執(zhí)行。委托專業(yè)審計部門對本單位內(nèi)控制度進(jìn)行評價分析，避免隨意性，完善內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)執(zhí)行，如事前規(guī)劃、事中控制與事后記錄的環(huán)節(jié)管理。還要強(qiáng)化預(yù)算約束機(jī)制，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算等行為。

（四）加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)建設(shè)與監(jiān)督機(jī)制

加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)建設(shè)，強(qiáng)化會計人員換崗位職責(zé)，明確會計憑證賬簿和財務(wù)會計報告處理程序；定期和對資產(chǎn)，對財產(chǎn)保護(hù)進(jìn)行控制；按照權(quán)責(zé)對等的原則對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行統(tǒng)一管理；明確各崗位權(quán)責(zé)，建立重大事項會簽制度；結(jié)合行政事業(yè)單位預(yù)決算公開工作建立信息公開制度，不能讓制度流于形式。

內(nèi)部監(jiān)督是對事業(yè)單位的經(jīng)營管理活動進(jìn)行評價和分析，發(fā)現(xiàn)并糾正事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的錯誤或舞弊行為，因此，有必要在單位財務(wù)部門之外，單獨(dú)設(shè)立審計監(jiān)督部門，配備內(nèi)審人員，實(shí)行持證上崗，開展內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用。通過準(zhǔn)確把握內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)及失控點(diǎn)，可以規(guī)范業(yè)務(wù)流程與職責(zé)分工，加強(qiáng)各崗位之間的監(jiān)督，覆蓋預(yù)算管理經(jīng)費(fèi)支出、資產(chǎn)管理、政府采購管理、專項資金管理等幾大方面，合理安排工作，匹配經(jīng)費(fèi)，完善決策機(jī)制，從源頭上杜絕腐敗。

（五）提升相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，各單位各部分間經(jīng)濟(jì)往來日益頻繁，對事業(yè)單位的會計人員來講是全新的挑戰(zhàn)，全方位提升會計人員業(yè)務(wù)水平是順應(yīng)時代需求的一項重要舉措。會計人員要把業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)提上日程，不斷補(bǔ)充、拓展新知識和新技能，才可以擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。應(yīng)適時組織人員走訪相同類別事業(yè)單位學(xué)習(xí)先進(jìn)內(nèi)控制度的相關(guān)經(jīng)驗，增強(qiáng)自身法律意識和職業(yè)道德素養(yǎng)，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位更好地服務(wù)社會，帶動社會經(jīng)濟(jì)正常而全面發(fā)展，為社會創(chuàng)造價值的最終目標(biāo)。

三、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制工作是事業(yè)單位賴以生存的核心，事業(yè)單位對財政資金進(jìn)行嚴(yán)格管理，可有效發(fā)揮財政資金的價值，才能更好地服務(wù)于社會。針對在內(nèi)控管理中出現(xiàn)財政專項資金使用不當(dāng)、內(nèi)控制度不健全、崗位不分配不合理、會計人員業(yè)務(wù)能力不足等關(guān)鍵問題，應(yīng)采取相應(yīng)措施予以解決，合理進(jìn)行預(yù)算編制控制及搭建監(jiān)督、審計體系，加強(qiáng)相關(guān)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以促事業(yè)單位進(jìn)財政資金的高效運(yùn)用、物盡其用，徹底杜絕腐敗的滋生，讓事業(yè)單位的發(fā)展走向正規(guī)。

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責(zé)任編輯：楊國棟