商業(yè)銀行關稅保函助力國際貿易企業(yè)便利通關的探索與實踐

喬藝

摘 要：自2015年7月至今，為促進貿易便利化、改善營商環(huán)境、提高征管效率和水平，我國海關總署改革完善跨境貿易通關流程，先后出臺多個政策文件，支持企業(yè)應對國際貿易形勢。商業(yè)銀行關稅保函產(chǎn)品也順應政策變化和市場需求，在科技引領下推進金融產(chǎn)品創(chuàng)新與探索，助力國際貿易企業(yè)提升通關效能。本文從我國海關近三年通關政策變化入手，詳細闡述了商業(yè)銀行關稅保函產(chǎn)品的發(fā)展和實踐，并總結了對國際貿易企業(yè)產(chǎn)生的積極作用。

關鍵詞：關稅保函；通關效能；國際貿易

1 引言

我國海關總署提出優(yōu)化通關流程，推廣新型集約化征稅模式，近三年出臺了三個重要文件，并順利落地施行。這一系列改革措施不僅為國際貿易企業(yè)經(jīng)營提供了便利，也對關稅保函業(yè)務發(fā)展起到了推動作用。商業(yè)銀行順應外部商業(yè)環(huán)境變化，緊跟企業(yè)需求，先后推出了關稅保函、匯總征稅保函、電子匯總征稅保函等創(chuàng)新產(chǎn)品，進行了有效地探索與實踐，切實提升了企業(yè)通關效率，受到了市場的歡迎，也獲得了監(jiān)管的認可。

2 海關政策和管理模式變化對商業(yè)銀行關稅保函的影響

2.1 近三年海關總署相關政策文件

2.1.1 2015年第33號《關于在全國范圍推廣匯總征稅的公告》

2015年7月24日，海關總署發(fā)布2015年第33號《關于在全國范圍推廣匯總征稅的公告》。公告主要內容有，“為提高貿易便利化，降低通關成本，海關總署決定在試點基礎上，全面推廣匯總征稅改革。海關對符合條件的企業(yè)在一定時期內多次進出口貨物應納稅款實施匯總計征”，并對適用單位條件、擔保銀行條件、職能分工、辦理流程、保函格式等進行了詳細規(guī)定。

在匯總征稅模式下，符合條件的企業(yè)憑商業(yè)銀行出具的保函，向屬地海關備案登記，企業(yè)在全國海關口岸通關時，扣除與應繳稅款相應金額的信用額度后，即可放行貨物，當月應繳稅款于次月前五個工作日集中繳納。每筆貨物在足額擔保的前提下放行，若超出擔保額度，企業(yè)仍按原逐票征稅模式通關。

2.1.2 2017年第45號《關于優(yōu)化匯總征稅制度的公告》

2017年9月20日，海關總署發(fā)布2017年第45號《關于優(yōu)化匯總征稅制度的公告》。公告決定進一步優(yōu)化匯總征稅制度，具體內容含：一、擴大適用企業(yè)范圍到除失信企業(yè)之外的所有海關注冊企業(yè)；二、備案流程簡化，將企業(yè)資格備案和擔保備案合并辦理；三、對接全國海關通關一體化，報關單擔保額度扣減成功即可放行；四、壓縮了擔保機構（即商業(yè)銀行）責任空間，擔保責任期間由到期后180天縮短至60天，擔保到期并按期履行完成納稅義務后，可退回保函。

2.1.3 2018年第70號《關于啟動匯總征稅擔保數(shù)據(jù)電子傳輸業(yè)務的公告》

2018年6月27日，我國海關總署發(fā)布2018年第70號《關于啟動匯總征稅擔保數(shù)據(jù)電子傳輸業(yè)務的公告》，在傳統(tǒng)匯總征稅保函模式基礎上，“通過海關、人民銀行、商業(yè)銀行系統(tǒng)連通，進行擔保數(shù)據(jù)信息傳輸，實現(xiàn)企業(yè)申請、資格評估、擔保備案的全流程無紙化作業(yè)”，即企業(yè)向商業(yè)銀行申請保函后，商業(yè)銀行通過指定系統(tǒng)向海關傳輸擔保電子數(shù)據(jù)，海關在線上完成監(jiān)管操作。

2.2 海關征管模式變化趨勢

近三年，針對國際貿易企業(yè)通關繳稅的流程改革，我國海關總署頻出政策，深化稅收征管改革，提高貿易便利化。上述三次文件出臺，體現(xiàn)出海關征管模式的四大變化趨勢：首先，征管對象“由企及物”，充分依托海關分類通關改革成果，通過企業(yè)準入、過程管理、后評價等環(huán)節(jié)識別企業(yè)納稅自律性，培養(yǎng)守法合規(guī)意識；其次，征繳方式轉為“匯總征稅”，實現(xiàn)了關稅征收的時空延伸，是一種新型集約化征稅模式；再次，海關統(tǒng)籌“資源整合”，以往通關階段主要涉及海關和企業(yè)兩方，改革后引入第三方商業(yè)銀行作為擔保機構，既可以對企業(yè)資質進行二次核驗又能為征稅提供銀行信用保障；最后，借力信息技術進步，減少人工審批和線下環(huán)節(jié)，利用電子手段，提升辦理效率。

2.3 海關征管模式轉變對商業(yè)銀行關稅保函的影響

海關總署不斷進行政策調整，征管模式呈現(xiàn)出了新的變化趨勢，對商業(yè)銀行關稅保函業(yè)務發(fā)展既是機遇，也是挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)關稅保函的開立多適用于退稅、免稅、緩稅等貿易場景下，往往特殊企業(yè)或特殊商品才有需求，產(chǎn)品覆蓋度相對較低，難以惠及大多數(shù)國際貿易企業(yè)。而現(xiàn)階段，隨著海關總署的認可與批準，商業(yè)銀行得以以第三方擔保機構身份加入通關流程，擴大了關稅保函的目標客戶。市場環(huán)境的變化也反過來要求商業(yè)銀行緊抓發(fā)展機遇，加快金融產(chǎn)品創(chuàng)新，以滿足監(jiān)管和市場訴求。

3 商業(yè)銀行關稅保函發(fā)展與變化

3.1 傳統(tǒng)關稅保函

傳統(tǒng)關稅保函是應貿易企業(yè)要求向海關出具的，保證履行繳納關稅義務的書面文件。一般適用于以下四種情形：與國家進出口商品減免稅政策相關的進出口商品、境外工程承包或展銷等過程中有物品臨時進出口需求、加工貿易企業(yè)進口料件以及海關對某些貨物實行“先放后稅”的情況。傳統(tǒng)關稅保函可幫助企業(yè)解決退稅和緩稅手續(xù)繁雜，關稅保證金資金占壓，重復辦理通關等問題。

3.2 匯總征稅保函

2015年7月，海關總署“33號公告”在提出新型集約化通關征管模式后，商業(yè)銀行依此推出新型關稅擔保保函--匯總征稅保函。由貿易企業(yè)先向銀行申請開具匯總征稅保函，企業(yè)在進口貨物通過時，將保函紙質原件提交至通關口岸，并經(jīng)海關驗核確認后，辦理擔保備案手續(xù)，企業(yè)次月第5個工作日前對上月已放行的應稅貨物集中繳納稅款，海關集中打印稅單。匯總征稅保函相較傳統(tǒng)關稅保函，提高了保函使用效率，實現(xiàn)了“一份保函、全國通用”，“一地備案、全國通行”，“擔保額度自動循環(huán)使用”等功能，減省了企業(yè)自行向多地海關提交保函的手續(xù)。

3.3 中國銀行電子匯總征稅保函

電子匯總征稅保函依托海關總署2018年6月發(fā)布的第70號公告，是匯總征稅保函的再優(yōu)化。保函面向除失信企業(yè)外的所有海關注冊登記企業(yè)，在原有匯總征稅保函的業(yè)務模式基礎上，海關總署、中國人民銀行與商業(yè)銀行之間通過匯總征稅擔保數(shù)據(jù)電子傳輸系統(tǒng)開展海關新型稅收征繳，實現(xiàn)了在線完成對擔保備案、變更、撤銷、擔保額度扣減和返還、索償?shù)炔僮鳌?/p>

電子匯總征稅保函助力國際貿易企業(yè)通關再提速，具備如下五點優(yōu)勢：電子化信息傳輸，減輕海關現(xiàn)場錄入壓力；總對總系統(tǒng)對接，便于海關核對保函真?zhèn)?；無紙化信息備案，降低紙質保函管理風險；減少紙質保函出具，減省人工遞交流程；保函信息即時傳輸，銀行即開海關即用。

目前，中國銀行作為首家具備開辦條件的商業(yè)銀行（也稱擔保機構），已實現(xiàn)線下與線上的互聯(lián)對接，成功為通關企業(yè)開立電子匯總征稅保函，在北京、江蘇、廣東、遼寧、山東等省份順利落地，為后續(xù)在商業(yè)銀行間的復制推廣奠定了基礎。

4 關稅保函創(chuàng)新助力國際貿易企業(yè)便利通關

4.1 減少資金占壓

經(jīng)與北京地區(qū)5家進出口企業(yè)調查，以往逐票征稅模式下，企業(yè)一單貨物從預錄入、申報、繳稅、查驗到放行，約耗用5至7個工作日，相當于申報至少5個工作日后才能拿到貨物，期間的倉儲費用都要自行承擔。在銀行保函擔保下，企業(yè)最快當天提貨通關，縮短貨物滯港時間，大大降低了倉儲及物流成本。

另外，銀行保函相當于給企業(yè)發(fā)了一張“信用卡”，通關時先占用信用額度繳稅，次月初再集中還款，還款完畢，額度自動恢復。這樣一來，減少了稅款備付金占壓，延長了繳稅周期，也緩解了流動性壓力，提高了資金使用效率。

4.2提高通關效率

傳統(tǒng)通關模式下，企業(yè)逐票通關繳稅，處理單據(jù)繁雜，且頻繁來往海關現(xiàn)場和銀行柜臺，往往要安排專人專崗辦理，嚴重影響企業(yè)經(jīng)營效能。但隨著商業(yè)銀行為適應市場和監(jiān)管需求不斷完善金融產(chǎn)品，關稅保函實現(xiàn)了“集約化”和“電子化”，省卻了紙質材料在海關、銀行、企業(yè)間的流轉，最快可以當天開立保函、當天申報、當天通關，效率明顯提高，減輕企業(yè)報關負擔，節(jié)省人力消耗。

4.3 促進貿易發(fā)展

海關總署新聞發(fā)言人張廣志在2016年8月曾對外表示，“海關總署自2015年7月在全國推廣匯總征稅改革，到次年7月31日，全國海關已備案的匯總征稅企業(yè)共有2354家。自2015年7月27日至2016年7月31日，全國海關辦理匯總征稅報關單59.47萬份，涉及進出口貨值4573億元、稅款總額998.07億元，有效降低了制度性交易成本?！笨梢?，在這一改革過程中，商業(yè)銀行保函產(chǎn)品創(chuàng)新也起到了有效地助推作用，利用客戶資源和渠道資源，推廣通關擔保制度應用，提升應稅貨物通關效率，促進國際貿易行業(yè)整體發(fā)展。

從宏觀國家稅收征管角度來說，因通關政策改革便利性更多地傾向于資質和信用良好的企業(yè)，也側面引導國內企業(yè)提高合規(guī)意識和管理水平，有助于帶動行業(yè)整體素質提高。而在此情況下，以商業(yè)銀行關稅保函形成第三方支付擔保，更可以為國家稅收安全提供保障，保證征管模式改革的平穩(wěn)推進。

5 結束語

綜上所述，近三年來，我國海關總署優(yōu)化通關流程，推廣新型集約化征稅模式，綜合企業(yè)依法自律、商業(yè)銀行保函擔保和海關有效監(jiān)管三方面資源，簡化報關手續(xù)，降低企業(yè)通關成本。商業(yè)銀行在這一改革過程中，順勢而為，深入學習海關政策和管理模式的變化，積極響應監(jiān)管機構的引導，不斷對關稅保函產(chǎn)品進行創(chuàng)新與實踐，不僅助力企業(yè)便利通關，也是金融機構承擔社會責任、服務實體經(jīng)濟的一種體現(xiàn)。

參考文獻

[1]董占廣，高瑞峰，韓鋼.盡享匯總征稅政策紅利[J].中國海關，2015（12）.

[2]劉新宇.匯總征稅再優(yōu)化[J].中國外匯，2017（23）.