探究稅制改革對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生的影響

摘 要：在推動國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程之中，我國的綜合實(shí)力有了極大的提升，許多企業(yè)及社會經(jīng)濟(jì)組織實(shí)現(xiàn)了快速的發(fā)展，但是隨著全球化趨勢的不斷加劇，我國企業(yè)面臨著來自于國內(nèi)外的雙重競爭壓力，為保障自身在激烈的市場競爭中獲得更多的優(yōu)勢，企業(yè)的管理者必須站在宏觀發(fā)展的角度，深入分析前期招投標(biāo)、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目落實(shí)以及項(xiàng)目竣工和決算的資金配置現(xiàn)狀，積極加強(qiáng)財務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理質(zhì)量和水平的有效提升。本文以營改增為研究背景，分析該政策對建筑類企業(yè)財務(wù)管理的具體影響，以期為推動建筑業(yè)管理資源的優(yōu)化配置利用提供一定的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：營改增 企業(yè)財務(wù) 財務(wù)管理

一、引言

作為我國稅制改革中的重要組成部分，稅制改革制度的出臺符合我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的實(shí)質(zhì)需求，能夠提高市場的需求量，更好的推動國家服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)水平的提升，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，極大地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，保障企業(yè)能夠在經(jīng)濟(jì)建設(shè)和穩(wěn)定運(yùn)作的過程中提高自身的綜合實(shí)力和國際競爭力。但從目前來看，我國現(xiàn)有的市場經(jīng)濟(jì)競爭壓力比較大，在實(shí)現(xiàn)營改增政策的過程之中，建筑類企業(yè)必須要結(jié)合招投標(biāo)、施工準(zhǔn)備、施工主體、項(xiàng)目竣工、項(xiàng)目驗(yàn)收以及最終的決算情況，以改革目前的財務(wù)管理模式為切入點(diǎn)，不斷的實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的規(guī)范化運(yùn)作，只有這樣才能夠更好的突破營改增政策帶來的負(fù)面影響。

二、營改增對企業(yè)經(jīng)營管理的作用

（一）有利于提高勞務(wù)貨物的競爭力

改革開放的不斷落實(shí)使得我國的國際化水平有了極大的提升，許多企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境越來越復(fù)雜，面對國內(nèi)外企業(yè)生存競爭壓力。對此，我國建筑類企業(yè)需以提高自身的綜合競爭實(shí)力為切入點(diǎn)，積極的通過經(jīng)營模式的改革來更好的為社會提供高質(zhì)量的服務(wù)和產(chǎn)品。其中建筑類企業(yè)稅收制度在一定程度上直接影響著企業(yè)自身的發(fā)展與內(nèi)部管理，如果無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部稅收制度的科學(xué)合理運(yùn)作，協(xié)調(diào)好成本、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量之間的關(guān)系，就會導(dǎo)致企業(yè)缺乏一定的商品出口信心以及熱情。其中"營改增"政策的出臺就能夠有效的彌補(bǔ)這一不足，保障企業(yè)將實(shí)際的稅款金額減少到最低水平，控制企業(yè)的產(chǎn)品造價，實(shí)現(xiàn)企業(yè)勞務(wù)以及貨物競爭力的綜合提升，保證我國建筑類企業(yè)在保障工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上將建筑施工的成本控制在最低水平，從而在與其他國外企業(yè)進(jìn)行競爭和合作的過程之中獲得更多的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價值最大化

對于企業(yè)與社會經(jīng)濟(jì)組織來說必須要以經(jīng)營效益的提升為切入點(diǎn)，保障自身能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的運(yùn)作，真正的獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。我國在實(shí)現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)時，將營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀悾ㄟ^這種形式來直接轉(zhuǎn)變企業(yè)的納稅方式。對于建筑企業(yè)來說，如果還以傳統(tǒng)的稅制制度來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的征稅，那么就必須要根據(jù)全額標(biāo)準(zhǔn)增設(shè)相應(yīng)的營業(yè)稅，但是這種征稅形式?jīng)]有直接抵扣企業(yè)的直接成本，會產(chǎn)生許多重復(fù)征稅的現(xiàn)象，導(dǎo)致建筑成本不斷上升，建筑進(jìn)度因此受到牽連，嚴(yán)重影響建筑類企業(yè)自身的發(fā)展，企業(yè)面臨著較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，許多企業(yè)管理者缺乏一定的積極性。因此，增值稅制度的出臺不僅能夠促進(jìn)納稅制度的出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)納稅流程的精簡化，還能夠更好的避免重復(fù)納稅現(xiàn)象，將建筑質(zhì)量的提升與建筑成本的管控相結(jié)合，真正的減輕企業(yè)的運(yùn)營負(fù)擔(dān)以及經(jīng)濟(jì)壓力，保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資金的優(yōu)化配置和利用，更好的促進(jìn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的順利開展。

三、營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）對企業(yè)稅負(fù)影響

降低企業(yè)的稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性成長和運(yùn)作是營改增政策出臺的主要目的，結(jié)合相關(guān)的實(shí)踐調(diào)查可以看出，對于一些已經(jīng)執(zhí)行營改增政策的建筑類企業(yè)來說，實(shí)際的稅負(fù)情況有了相應(yīng)的降低和改善，其中小規(guī)模企業(yè)所受的影響最大，現(xiàn)有的營業(yè)稅的納稅率實(shí)現(xiàn)了有效的降低，從之前的5%降低到目前的3%，其中賦稅程度的降低使得許多企業(yè)擁有了更多的發(fā)展機(jī)遇與空間。但從另一個層面來看，還有一部分建筑類企業(yè)自身的稅負(fù)負(fù)擔(dān)卻出現(xiàn)了增加等現(xiàn)象，之所以出現(xiàn)這一現(xiàn)象主要在于這些企業(yè)的供應(yīng)商不在試點(diǎn)企業(yè)名單之中，或者是沒有直接加入營改增改革行列，獲得增值稅專用發(fā)票的時間比較長，同時還需要投入更多的人力、物力以及財力，將內(nèi)部經(jīng)濟(jì)體制的改革與外部經(jīng)濟(jì)效益的提升相結(jié)合，如果無法實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，那就難以采取有效的策略抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要想突破這一不足，企業(yè)需要全額開出增值稅專用發(fā)票，另外，如果在較短的時間之內(nèi)企業(yè)沒有購買固定資產(chǎn)，就無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，最終導(dǎo)致自身所面臨的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)較重。

（二）適用稅率稅款計(jì)算方式和計(jì)稅基數(shù)有所變化

從上文的相關(guān)分析可以看出，營改增政策的推行對減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)意義重大，但是該制度的執(zhí)行也在一定程度上直接改變了原有的適用稅率，在實(shí)現(xiàn)制度改革之前，有一部分建筑類企業(yè)的稅率明顯的低于改革之后的稅率，同時改革前后所帶來的影響對不同企業(yè)來說都是一個極大的沖擊。對于建筑業(yè)來說，實(shí)際的營業(yè)稅主要以6%為主，但是之前則是5%，企業(yè)需要嚴(yán)格按照增值稅的計(jì)算方式繳納相關(guān)的稅費(fèi)。除此之外，營改增政策的執(zhí)行直接改變了目前的計(jì)稅基數(shù)，在實(shí)現(xiàn)該政策改革之前，建筑類企業(yè)在計(jì)算計(jì)稅基數(shù)時需要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度了解自身的營業(yè)額，并將該數(shù)值納入現(xiàn)有的計(jì)算環(huán)境之中，但是在政策執(zhí)行之后企業(yè)可以直接結(jié)合當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，這兩種計(jì)算方式都沒有包含稅價，因此實(shí)際的營業(yè)稅額要明顯的低于應(yīng)繳的增值稅額。財務(wù)管理人員則需要結(jié)合計(jì)算方式的變化情況積極地學(xué)習(xí)建筑財務(wù)管理知識，以此來應(yīng)對財務(wù)管理方式變化所帶來了影響和沖擊。

（三）導(dǎo)致企業(yè)賬務(wù)處理更加復(fù)雜

稅收制度改革是一個長期性的過程，同時涉及許多的影響因素，在實(shí)現(xiàn)該制度改革之前，企業(yè)的賬務(wù)處理方式非常的簡單以及高效，對于建筑行業(yè)來說，在處理營業(yè)稅財務(wù)之前，只需要繳納相關(guān)的營業(yè)稅，將所收入的金額與對應(yīng)的稅率相乘，最終所得出的結(jié)果就是企業(yè)自身所需要繳納的稅額。但是在落實(shí)營改增政策之后，企業(yè)目前的會計(jì)核算難度有了極大的增加，外加上建筑工程的周期較長，不管是前期的招投標(biāo)、中期的建筑項(xiàng)目預(yù)算和后期的項(xiàng)目竣工決算，每一個環(huán)節(jié)都會直接影響實(shí)際的財務(wù)管理水平。稅收制度的改革導(dǎo)致目前計(jì)算核算方式的具體內(nèi)容以及操作方法產(chǎn)生了較大的沖擊，許多的財務(wù)工作人員所面臨的工作環(huán)境越來越復(fù)雜。在踐行該政策之前，工作人員只需要對成本以及具體的收入情況進(jìn)行記錄，在改革之后，建筑類企業(yè)的入賬方式以及原則波動較大，因此需要對其他的指標(biāo)進(jìn)行綜合考量和分析。我國目前主要以試點(diǎn)的形式積極的推廣營改增政策，但是在實(shí)現(xiàn)推廣工作之后，對于一些沒有參與試點(diǎn)的地區(qū)以及企業(yè)來說，現(xiàn)有的賬務(wù)處理復(fù)雜度持續(xù)增加，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理越來越復(fù)雜。

四、結(jié)束語

作為我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革中的重要組成部分，營改增政策符合我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)質(zhì)要求，能夠?qū)崿F(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置和利用，我國企業(yè)在財務(wù)管理之前必須要了解該政策落實(shí)的實(shí)質(zhì)要求，明確自身的發(fā)展方向及發(fā)展策略，充分發(fā)揮營改增政策的作用和價值，積極避免該政策可能帶來的負(fù)面影響，只有這樣才能夠保障自身在激烈的市場競爭之中獲得更多的優(yōu)勢。

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作者簡介：吳尋莉（1980年），女，湖南省瀏陽市，本科，會計(jì)師，從事財務(wù)管理工作。