對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)單位實(shí)施內(nèi)部控制的實(shí)踐思考

楊勇

摘要：社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系到人民群眾的切身利益和生活保障，同時(shí)也直接影響著社會(huì)主義和諧社會(huì)的構(gòu)建，因此社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理一直是政府和群眾關(guān)注的焦點(diǎn)。當(dāng)然由于社會(huì)保險(xiǎn)牽涉到的資金較多，覆蓋面較廣，也極易發(fā)生貪腐違紀(jì)行為。近年來(lái)，各地社會(huì)保險(xiǎn)單位都嘗試開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，并取得了一定的成績(jī)。但是由于社會(huì)保險(xiǎn)單位的內(nèi)部控制工作還處在探索階段，仍然存在一系列較為突出的問(wèn)題，本文針對(duì)這些突出問(wèn)題展開(kāi)分析，并提出相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)；內(nèi)部控制；對(duì)策思考

社會(huì)保險(xiǎn)是國(guó)家為人民群眾提供的一種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的生活補(bǔ)助，是維護(hù)社會(huì)安定團(tuán)結(jié)的重要力量。社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部控制管理是通過(guò)制定一套具有規(guī)范性和約束性的措施、方法，來(lái)確保社會(huì)保險(xiǎn)單位的高效運(yùn)轉(zhuǎn)和科學(xué)管理。社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部控制有助于提前防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是現(xiàn)代化管理方法在社會(huì)保障體系中的具體應(yīng)用，極大地促進(jìn)了我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

一、社會(huì)保險(xiǎn)單位實(shí)施內(nèi)部控制的重要性

社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部控制就是通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步規(guī)范和完善內(nèi)部控制管理工作，進(jìn)而確保社會(huì)保險(xiǎn)單位的高效運(yùn)轉(zhuǎn)和科學(xué)管理。社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部控制制度，能夠保證國(guó)家各項(xiàng)惠民福利政策的順利實(shí)施，確保實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障的最終目的。社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部控制制度，規(guī)范了社會(huì)保險(xiǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作方法和步驟，強(qiáng)化了各部門(mén)、各崗位之間的溝通與合作，大大提高了社會(huì)保險(xiǎn)單位的工作效率和質(zhì)量。社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部控制制度的完善，可大大避免了社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中的漏洞，防止或者減少貪污等違紀(jì)行為的發(fā)生，有效地保障了我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的完整性和安全性，與此同時(shí)完善的社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部控制制度還有助于加快我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展和成熟。

二、社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部控制管理工作中存在的突出問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)上存在偏差，重視力度不夠

由于對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)上存在偏差，重視力度不夠，致使在社會(huì)保險(xiǎn)基金管理工作中出現(xiàn)一些問(wèn)題和不足之處。一是內(nèi)部控制的制度建設(shè)不夠完整，一些制度的條款與實(shí)際工作銜接不夠緊密，主體責(zé)任并未明確，一些規(guī)章制度尚未根據(jù)國(guó)家宏觀政策和現(xiàn)代化管理模式等進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。二是沒(méi)有形成良好的社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部控制管理與監(jiān)督的良好氛圍，尚未形成上下一心，齊抓共管的工作局面，內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力稍顯弱化。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)不健全導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力弱化

健全且完善的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)是確保內(nèi)部控制工作成效的關(guān)鍵性影響因素，也是強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力的核心。但是實(shí)際情況卻是，一些社會(huì)保險(xiǎn)單位的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)松散、無(wú)力，各部門(mén)之間沒(méi)有形成強(qiáng)有力的緊密的協(xié)調(diào)配合，崗位職責(zé)分工不明確，關(guān)鍵性崗位和部門(mén)缺少必要的獨(dú)立性，這些都是造成內(nèi)部控制執(zhí)行力弱化的主要原因。

（三）對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督缺少必要且剛性的措施

內(nèi)部控制是一個(gè)涉及到計(jì)劃預(yù)算、中期執(zhí)行、后期監(jiān)督等多個(gè)環(huán)節(jié)的整體性控制過(guò)程，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽都會(huì)影響到內(nèi)部控制工作的成效，導(dǎo)致內(nèi)控目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部控制工作的監(jiān)督是內(nèi)控工作及目標(biāo)是否達(dá)標(biāo)的重要保障。然而在實(shí)際工作中，社會(huì)保險(xiǎn)單位的負(fù)責(zé)人往往以業(yè)務(wù)繁忙為由，忽略了對(duì)內(nèi)部控制工作的預(yù)算計(jì)劃、執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)控制和糾正偏差等環(huán)節(jié)的監(jiān)督。

（四）內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮出實(shí)效

內(nèi)部審計(jì)可以說(shuō)是內(nèi)部控制監(jiān)督體系中的重要組成部分，可是目前大多數(shù)社會(huì)保險(xiǎn)單位的內(nèi)部審計(jì)很少參與到內(nèi)部控制工作的監(jiān)督中來(lái)。有些社會(huì)保險(xiǎn)單位的審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)是重合的，也就是說(shuō)審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員都是由同一個(gè)人擔(dān)任，容易發(fā)生職能交叉、混亂，不利于審計(jì)職能的發(fā)揮。有些社會(huì)保險(xiǎn)單位雖成立了相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，但是卻未發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

三、強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部控制的相關(guān)措施

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的重視力度

隨著我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)的逐漸深化，社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理及使用也將會(huì)面臨更加復(fù)雜、多變的潛在風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，這就要求社會(huì)保險(xiǎn)單位要與時(shí)俱進(jìn)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金科學(xué)、高效運(yùn)行。

首先社會(huì)保險(xiǎn)單位的負(fù)責(zé)人要高度重視社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制工作，積極構(gòu)建內(nèi)部控制體系，無(wú)論是在內(nèi)部控制理論學(xué)習(xí)方面，還是在內(nèi)部控制工作的執(zhí)行、監(jiān)督方面都要做出良好的表率。

其次，社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制工作要實(shí)行部門(mén)目標(biāo)責(zé)任制，也就是說(shuō)要將內(nèi)部控制管理工作目標(biāo)納入部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的績(jī)效考核中，明確制定出內(nèi)部控制年度計(jì)劃、目標(biāo)、任務(wù)，與此同時(shí)還明確了責(zé)任追究和懲罰辦法，以此提高部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任和危機(jī)意識(shí)。

三是增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)單位全體工作人員的內(nèi)控意識(shí)，開(kāi)展各種形式的內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)和宣傳教育活動(dòng)，要促使每位工作人員都要認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作制度，嚴(yán)格規(guī)范自身崗位工作流程，配合審計(jì)部門(mén)做好監(jiān)督管理工作。另外，社會(huì)保險(xiǎn)單位還應(yīng)結(jié)合獎(jiǎng)懲機(jī)制，調(diào)動(dòng)起單位全體人員參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度，完善社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)

系統(tǒng)、完善的規(guī)章制度是社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展的重要前提，社會(huì)保險(xiǎn)單位要結(jié)合本地實(shí)際情況，建立起相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，使各部門(mén)在開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)基金管理工作時(shí)有章可循，進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)化、制度化。社會(huì)保險(xiǎn)單位的內(nèi)部控制制度主要包含社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)控制、授權(quán)審批控制、審計(jì)監(jiān)督、績(jī)效考核等。

完善社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)?？茖W(xué)合理地設(shè)置社會(huì)保險(xiǎn)單位的內(nèi)部控制崗位和職責(zé)，各部門(mén)既要彼此緊密配合，又要保持彼此的獨(dú)立性，以便于相互制約。完善的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)還要求在內(nèi)部控制工作過(guò)程中明確重點(diǎn)環(huán)節(jié)，做好節(jié)點(diǎn)的銜接和控制，及時(shí)糾正內(nèi)部控制管理上的偏差和失誤，從制度上、流程上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，依章辦事，合理合法地管理社會(huì)保險(xiǎn)基金。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督管理機(jī)制，確保內(nèi)控工作高效開(kāi)展

有效的監(jiān)督管理機(jī)制既是社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是確保內(nèi)部控制工作切實(shí)到位的重要措施。由于受到傳統(tǒng)行政管理理念的影響，社會(huì)保險(xiǎn)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督工作受到各種因素的影響和干擾，內(nèi)部控制工作執(zhí)行力度薄弱，大大削弱了社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部控制管理的成效，因此，社會(huì)保險(xiǎn)單位必須進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督管理機(jī)制，內(nèi)外雙修，確保內(nèi)部控制工作高效開(kāi)展。

一是嚴(yán)格規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)單位業(yè)務(wù)流程。社會(huì)保險(xiǎn)單位要根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，制定出相應(yīng)的工作流程、環(huán)節(jié)和操作步驟，目的就是為了確保內(nèi)部控制工作運(yùn)行上的規(guī)范性。

二是建立起單位內(nèi)部控制的檢查機(jī)制。社會(huì)保險(xiǎn)單位針對(duì)不同業(yè)務(wù)種類(lèi)制定檢查計(jì)劃，該計(jì)劃包含檢查的時(shí)間、人員、內(nèi)容、問(wèn)題、建議、后期跟蹤等。檢查計(jì)劃是社會(huì)保險(xiǎn)單位內(nèi)部控制監(jiān)督的第一步，絕對(duì)不能走過(guò)場(chǎng)，做樣子，一定要通過(guò)檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的漏洞，及時(shí)糾正。

三是建立健全單位內(nèi)部控制的考核機(jī)制。對(duì)內(nèi)部控制工作執(zhí)行表現(xiàn)優(yōu)異的部門(mén)和個(gè)人給與一定的物質(zhì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)內(nèi)部控制工作執(zhí)行表現(xiàn)較差或者是違規(guī)操作給單位造成損失的部門(mén)和個(gè)人，給予嚴(yán)肅批評(píng)和懲罰。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

社會(huì)保險(xiǎn)單位要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，建立起脫離于其他部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，選用綜合素質(zhì)過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)人才擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)工作人員，這樣可增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

定期對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金使用動(dòng)態(tài)、運(yùn)行情況、基金預(yù)算計(jì)劃等方面進(jìn)行有效的評(píng)估和審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)不僅要審查社會(huì)保險(xiǎn)基金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、相關(guān)憑證的有效性、合理性，還要審查社會(huì)保險(xiǎn)單位財(cái)務(wù)管理狀況，審計(jì)結(jié)果和相關(guān)意見(jiàn)要以書(shū)面報(bào)告形式遞交至社會(huì)保險(xiǎn)單位負(fù)責(zé)人。

四、結(jié)語(yǔ)

為了促使我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)的繁榮發(fā)展，社會(huì)保險(xiǎn)單位一定要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力，逐漸形成自上而下的監(jiān)管機(jī)制，預(yù)防和化解社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行和管理風(fēng)險(xiǎn)，提高社會(huì)保險(xiǎn)基金管理效率，切實(shí)維護(hù)好國(guó)家和廣大人民群眾的利益。

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