多種審計(jì)方法在扶貧審計(jì)中的應(yīng)用探究

楊博霞

摘要：習(xí)近平總書記明確提出打好精準(zhǔn)脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)是決勝全面建成小康社會(huì)的“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”之一。作為審計(jì)部門，扶貧審計(jì)是監(jiān)督扶貧資金有效使用的重要手段，是國家精準(zhǔn)脫貧工作的重要組成部分。傳統(tǒng)的審計(jì)思維和方法已不能滿足當(dāng)前扶貧審計(jì)工作的新要求，本文以作者在扶貧審計(jì)中對(duì)大數(shù)據(jù)、穿行測試和高科技等新審計(jì)方法的嘗試，探究其在扶貧審計(jì)中的應(yīng)用，使扶貧審計(jì)更加高效、高質(zhì)。

關(guān)鍵詞：扶貧審計(jì)；大數(shù)據(jù)；穿行測試；高科技

一、扶貧審計(jì)的現(xiàn)狀

扶貧資金是貧困群眾的“救命錢”、“保命錢”和減貧脫貧的“助推劑”，分厘不能亂花。黨中央、國務(wù)院高度重視扶貧審計(jì)工作。習(xí)近平總書記指出，要加強(qiáng)扶貧資金陽光化管理，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管，集中整治和查處扶貧領(lǐng)域的職務(wù)犯罪，對(duì)擠占挪用、層層截留、虛報(bào)冒領(lǐng)、揮霍浪費(fèi)扶貧資金的，要從嚴(yán)懲處。在扶貧審計(jì)中涉及政府部門多、扶貧對(duì)象多、扶貧資金多、扶貧項(xiàng)目多、扶貧政策多等情況。如果按照傳統(tǒng)審計(jì)中查賬和走訪面談的方法，存在被審計(jì)對(duì)象覆蓋面窄、針對(duì)性差、信息識(shí)別困難，缺少對(duì)扶貧項(xiàng)目審批、執(zhí)行、評(píng)估的全程監(jiān)督和對(duì)相關(guān)政府部門在扶貧工作中內(nèi)部控制和管理的系統(tǒng)評(píng)估。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員面對(duì)扶貧審計(jì)的新要求、新挑戰(zhàn)，需加強(qiáng)專業(yè)上的學(xué)習(xí)能力、工作中的創(chuàng)新能力、政策把控的協(xié)調(diào)能力，充分利用大數(shù)據(jù)分析、穿行測試、高科技等方法，快、準(zhǔn)、全地篩選出審計(jì)疑點(diǎn)，結(jié)合針對(duì)性實(shí)地核查，強(qiáng)化精準(zhǔn)審計(jì)，提高審計(jì)效果。

二、新方法在扶貧審計(jì)中的應(yīng)用

（一）利用大數(shù)據(jù)分析識(shí)別被扶貧對(duì)象真實(shí)、完整

扶貧審計(jì)涉及的扶貧人口多，扶貧政策多，大數(shù)據(jù)分析能有助于鎖定審計(jì)監(jiān)督范圍，和監(jiān)督扶貧政策的效果。審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)搜集到的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)、分析，識(shí)別出存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常數(shù)據(jù)，再對(duì)異常數(shù)據(jù)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取審計(jì)證據(jù)。這樣不但可以提高工作效率，也能降低以前因?yàn)閿?shù)據(jù)核實(shí)不全而產(chǎn)生的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

1.運(yùn)用大數(shù)據(jù)識(shí)別被扶貧人員不應(yīng)該納入而納入。將建檔立卡扶貧人員基本信息與房產(chǎn)（包括網(wǎng)簽信息）、車輛、企業(yè)工商登記、財(cái)政供養(yǎng)人員、社會(huì)保險(xiǎn)繳納、公積金繳納、個(gè)人所得稅繳納、死亡人口等數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對(duì)，篩選出疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。對(duì)篩選出來的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)通過公安、民政、房管、財(cái)政、社保、公積金中心、工商、地稅等部門取證落實(shí)，并進(jìn)行延伸；同時(shí)也將上述疑點(diǎn)交由扶貧辦全面審核再反饋審計(jì)組；將不同部門核實(shí)的結(jié)果再進(jìn)行比對(duì)分析，查找出不應(yīng)納入對(duì)象的人員。只有經(jīng)過反復(fù)審核、比對(duì)，才能找出真正不符合的貧困人員，才能避免大面積刪除數(shù)據(jù)造成的恐慌。通過數(shù)據(jù)分析，結(jié)合當(dāng)?shù)胤鲐殞?duì)象審核流程，查找薄弱環(huán)節(jié)，分析不符合資格人員違規(guī)納入的原因，重點(diǎn)揭示是否存在公職人員以權(quán)謀私、優(yōu)親厚友、玩忽職守、虛報(bào)冒領(lǐng)等違法違紀(jì)問題。

2.運(yùn)用大數(shù)據(jù)識(shí)別被扶貧人員應(yīng)該納入實(shí)際未納入。審計(jì)組向民政部門獲取“五?！焙统鞘刑乩藛T數(shù)據(jù)，將建檔立卡貧困人口數(shù)據(jù)和“五保”、城市特困人員數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，分析出“五保”、城市特困人員數(shù)據(jù)未納入建檔立卡貧困人口名單。對(duì)篩選出未納入扶貧對(duì)象的“五?！?、城市特困人員通過民政、扶貧辦取證核實(shí)，分析為何不納入，是否存在該納入不納入、公職人員玩忽職守等違法違紀(jì)問題。

3.運(yùn)用大數(shù)據(jù)核實(shí)被扶貧人員應(yīng)該調(diào)整而未調(diào)整。建檔立卡貧困人員名單是動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù)，貧困人口因脫貧而退出名單或因病、因?qū)W等原因而新進(jìn)入名單。通過大數(shù)據(jù)挖掘和分析，對(duì)貧困人口“進(jìn)入—退出”進(jìn)行核實(shí)，通過審計(jì)貧困人口進(jìn)入與退出的數(shù)量變化，核實(shí)進(jìn)入與退出的合理性，分析扶貧開發(fā)工作“進(jìn)入—退出”體系的工作機(jī)制，健全和完善工作流程。

4.運(yùn)用大數(shù)據(jù)核實(shí)應(yīng)該享受而未享受扶貧政策或不該享受而享受扶貧政策。將建檔立卡貧困人員名單與教育資助學(xué)生名單、社保參保名單、農(nóng)商行小額貸款等名單，篩選出不在貧困人員名單中卻享受教育資助的人員和在貧困人員名單中的學(xué)齡人員未享受教育資助人員；篩選出在貧困名單中卻未參加個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)的人員；篩選出不在貧困名單卻享受農(nóng)商行扶貧小額貸款貼息的人員。將這些疑點(diǎn)數(shù)據(jù)交由扶貧辦及相關(guān)部門進(jìn)一步核實(shí)，找出原因，如果是系統(tǒng)原因，則進(jìn)一步加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)；如果是人為原因，則要追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。

（二）利用穿行測試核查扶貧項(xiàng)目合法、真實(shí)、有效

穿行測試是指追蹤交易或項(xiàng)目，審計(jì)人員選取一筆或者幾筆了解其如何生成、記錄、處理和報(bào)告，采用詢問、觀察、檢查、實(shí)地查看等程序，把重要的環(huán)節(jié)重新執(zhí)行一遍，識(shí)別出其中的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的缺陷。

目前對(duì)于扶貧政策落實(shí)情況的審計(jì)工作主要停留于事后審計(jì)，審計(jì)人員主要關(guān)注扶貧資金使用的結(jié)果，缺乏從項(xiàng)目審批、扶貧對(duì)象認(rèn)定開始的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范。運(yùn)用穿行測試可以發(fā)現(xiàn)扶貧各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，特別是制度設(shè)計(jì)層面和部門執(zhí)行層面的缺陷。

選取部分扶貧項(xiàng)目利用穿行測試找出控制缺陷。首先，檢查項(xiàng)目的計(jì)劃申報(bào)、立項(xiàng)、審批程序，有無擅自改變項(xiàng)目計(jì)劃，不按上級(jí)審批的要求執(zhí)行，檢查申報(bào)資料的真實(shí)性和完整性，對(duì)調(diào)整計(jì)劃的項(xiàng)目，要查明調(diào)整原因，審查其是否合法合規(guī)，防止項(xiàng)目審批的隨意性，堵塞人情腐敗漏洞。其次，檢查資金的撥付管理制度是否健全，制度執(zhí)行是否到位，檢查有無支付程序不合規(guī)、審核不嚴(yán)格，導(dǎo)致資金流失等問題。再次，檢查項(xiàng)目是否按計(jì)劃實(shí)施，建設(shè)程序是否合規(guī)；是否存在因管理不到位，造成嚴(yán)重超概算、進(jìn)度遲緩、高估冒算、損失浪費(fèi)、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等問題；是否存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)、圍標(biāo)串標(biāo)、以權(quán)謀私等重大違法違紀(jì)問題。最后，檢查完工項(xiàng)目運(yùn)營效果情況，揭示因項(xiàng)目規(guī)劃脫離當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和市場需求，決策不科學(xué)，或管理不善、后續(xù)管護(hù)缺失等原因造成運(yùn)營效益差，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期幫扶目標(biāo)，甚至造成重大損失浪費(fèi)的問題。

對(duì)于利用穿行測試方法查出來的項(xiàng)目管理中的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，由點(diǎn)及面，可以對(duì)項(xiàng)目流程更加了解，確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性，評(píng)估相關(guān)制度設(shè)計(jì)的有效性，確認(rèn)相關(guān)制度是否得到有效執(zhí)行，識(shí)別扶貧項(xiàng)目中可能發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)。

（三）利用高科技識(shí)別扶貧項(xiàng)目中的舞弊行為

在扶貧審計(jì)工作中，審計(jì)人員如果能熟悉并掌握現(xiàn)代科技的發(fā)展，并加以創(chuàng)新和運(yùn)用，可有效提高工作效率，同時(shí)又保證了審計(jì)質(zhì)量，起到事半功倍的效果。運(yùn)用Google Earth便是其中之一。

1.運(yùn)用Google Earth有效測算實(shí)際造林面積及種植苗木數(shù)量情況。審計(jì)人員深入項(xiàng)目區(qū)現(xiàn)場，準(zhǔn)確掌握各地塊的地形地貌和重要標(biāo)示物，同時(shí)對(duì)各地塊苗林的行距、間距進(jìn)行測量，計(jì)算出每株苗木的占地面積。利用Google Earth軟件中的“面積計(jì)量”功能，計(jì)算出項(xiàng)目區(qū)面積，將此面積數(shù)除以每株苗木的占地面積，概算出實(shí)際種植數(shù)量。將概算數(shù)量與項(xiàng)目預(yù)算書、財(cái)務(wù)結(jié)算原始憑證進(jìn)行比對(duì)、分析，審查是否有多報(bào)植株、套取資金等問題。

2.運(yùn)用不同時(shí)期的衛(wèi)星圖片判斷廠房的建設(shè)時(shí)期。通過GoogleEarth先找到指定廠房建設(shè)區(qū)域，查看到最近拍攝的衛(wèi)星圖片。在軟件中選擇“視圖——?dú)v史圖像”，將拍攝時(shí)間返回到最早或項(xiàng)目實(shí)施前的拍攝時(shí)間。對(duì)比不同時(shí)期的照片，以確定廠房實(shí)際建設(shè)期間。從而確定是否利用同一廠房擠占挪用和騙取扶貧資金。

3.與無人機(jī)航拍等結(jié)合核查出工程量的舞弊行為。扶貧項(xiàng)目中的工程量審計(jì)，傳統(tǒng)的方法需要翻看繁雜的賬冊(cè)、大量的實(shí)地踏勘工作。而引入無人機(jī)航拍及及Agisoft Photoscan航片處理軟件、BigeMAP地圖、AutoCAD與GoogleEarth嵌套等高新技術(shù)及軟件，讓現(xiàn)場審計(jì)可以跳出利用鋼卷尺、水準(zhǔn)儀等傳統(tǒng)工具，通過航拍及定時(shí)衛(wèi)星圖片精準(zhǔn)、直觀的對(duì)涉審項(xiàng)目進(jìn)行定性及定量的分析，使審計(jì)工作也可以享受到高科技給社會(huì)發(fā)展帶來的“紅利”，精準(zhǔn)、便捷的核查出工程中的舞弊行為。

三、結(jié)束語

精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧關(guān)鍵還在于落實(shí)。要使精準(zhǔn)扶貧的政策措施落到實(shí)處，讓貧困群眾得到實(shí)惠，開展精準(zhǔn)扶貧政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)很有必要。精準(zhǔn)扶貧審計(jì)是關(guān)系民生的重大政府審計(jì)項(xiàng)目，高效完成審計(jì)工作將可以促進(jìn)扶貧資金的高效利用，也可以幫助貧困人口脫貧致富和貧困地區(qū)健康、教育事業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前扶貧審計(jì)得到了各級(jí)政府部門及相關(guān)機(jī)構(gòu)的重視，在數(shù)據(jù)獲取，信息核對(duì)，現(xiàn)場核查，審計(jì)評(píng)估等各環(huán)節(jié)都能得到有效配合。在良好的審計(jì)環(huán)境下，各審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)重視扶貧審計(jì)新審計(jì)方法的摸索和研究，加強(qiáng)學(xué)習(xí)、交流，提高審計(jì)效果。

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