中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決措施

朱瑞芳

【摘 要】近幾年來中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國民經(jīng)濟的地位日漸重要，已成為國民經(jīng)濟體系的重要組成部分。中小企業(yè)對于拉動經(jīng)濟的增長及保持社會穩(wěn)定發(fā)揮著重要的作用。正確指導(dǎo)和大力扶持中小企業(yè)發(fā)展已成為當(dāng)前一項刻不容緩的戰(zhàn)略任務(wù)。目前，中小企業(yè)普遍存在內(nèi)部體系不完善、內(nèi)部控制環(huán)境不成熟、風(fēng)險意識淡薄、預(yù)算落實不到位、內(nèi)部審計形同虛設(shè)等弊端，制約了中小企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。本文對這些問題的原因進行了分析并有效解決的對策，促進企業(yè)提高經(jīng)營效益及實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險評估

中小企業(yè)是推動經(jīng)濟發(fā)展，構(gòu)造市場主體的基礎(chǔ)力量，是深化改革的主要推動力量。許多中小企業(yè)在緩解就業(yè)壓力、實現(xiàn)科技創(chuàng)新及促進社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。十九大報告首次提出“深化科技體制改革，建立以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研深度融合的技術(shù)創(chuàng)新體系，加強對中小企業(yè)創(chuàng)新的支持”。充分體現(xiàn)出中小企業(yè)是市場經(jīng)濟的最活躍的主體，是科技創(chuàng)新的主力軍，中小企業(yè)的發(fā)展關(guān)系到我國經(jīng)濟的創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境不成熟

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督及分析的全過程，覆蓋企業(yè)各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)。由于中小企業(yè)大多從手工作坊或者零售業(yè)由小到大逐步發(fā)展起來的。大部分都是家族式經(jīng)營，采用集權(quán)方式，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)沒有分離。很多的中小企業(yè)所有者對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制觀念和管理能力，在決策時往往以個人主觀判斷代替群體決策，導(dǎo)致盲目擴張或喪失機遇，影響企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展，甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗或破產(chǎn)倒閉。

組織架構(gòu)不健全，主要表現(xiàn)在：治理結(jié)構(gòu)不完善、不健全，形同虛設(shè)，高度集權(quán)缺乏科學(xué)決策，沒有良好的運行機制和執(zhí)行力作為保障，治理結(jié)構(gòu)已成為中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸，導(dǎo)致企業(yè)難以實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略；內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理，權(quán)責(zé)分工不明確，可能導(dǎo)致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失，部門之間缺乏有效溝通與協(xié)調(diào)配合，容易出現(xiàn)推諉扯皮及舞弊現(xiàn)象，運行效率低下。

2.風(fēng)險防范意識淡薄，風(fēng)險評估不完善

隨著經(jīng)濟發(fā)展的全球化，企業(yè)面臨重大發(fā)展機遇的同時也必須防范內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境中的各種風(fēng)險。風(fēng)險無處不在，中小企業(yè)規(guī)模較小、風(fēng)險意識薄弱，抗風(fēng)險能力較弱，風(fēng)險處理方法不當(dāng)，沒有完善的風(fēng)險防范體系，沒有專業(yè)人員從事風(fēng)險管理工作導(dǎo)致應(yīng)對風(fēng)險的能力不足。中小企業(yè)經(jīng)營管理者缺乏基本的風(fēng)險管理意識，企業(yè)缺乏科學(xué)完整的風(fēng)險管理制度及詳細的執(zhí)行細則和辦法。管理者和員工對各項經(jīng)營活動中面臨的各種風(fēng)險缺乏辨識能力和評估能力。沒有從業(yè)務(wù)的源頭來評估、分析風(fēng)險點，出現(xiàn)風(fēng)險時應(yīng)對能力不足。中小企業(yè)的最低平均壽命為2.5年，風(fēng)險問題已成為中小企業(yè)發(fā)展的重要制約因素。企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險和突發(fā)事件時應(yīng)急處理不到位，無法確保突發(fā)事件得到妥善處理，給企業(yè)帶來實際的經(jīng)濟損失和不利影響。

3.內(nèi)部控制活動不規(guī)范，缺乏規(guī)范性和科學(xué)化

中小企業(yè)為了節(jié)約人力成本沒有設(shè)立完善的會計機構(gòu)及人員配備。實行一人多職，普遍存在賬目混亂、會計信息失真、虛假的現(xiàn)象。不實行不相容職務(wù)分離，出現(xiàn)一人兼出納與會計等崗位，沒有明確錢賬分離，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，發(fā)生賬外賬，私設(shè)“小金庫”造成資金體外循環(huán)，容易發(fā)生錯誤與舞弊，導(dǎo)致公司資產(chǎn)被不法分子貪污、挪用和偷稅、漏稅現(xiàn)象發(fā)生，給企業(yè)帶來財產(chǎn)損失和法律風(fēng)險。

中小企業(yè)缺乏預(yù)算管理或預(yù)算管理形同虛設(shè)。許多中小企業(yè)預(yù)算管理處于粗放型的水平。管理者對預(yù)算管理缺乏足夠的認(rèn)識，沒有完善的組織機構(gòu)和專業(yè)的人員配備。把簡單的計劃視同預(yù)算，認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)部門的職責(zé)。出現(xiàn)財務(wù)部門一手包辦的現(xiàn)象，難以得到其他部門的支持與配合，導(dǎo)致了其他部門抵觸，使財務(wù)部門陷入了孤掌難鳴的局面。編制的預(yù)算脫離現(xiàn)實情況不切實際，預(yù)算制度難以貫徹并執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督，預(yù)算結(jié)果缺乏考核評價。預(yù)算管理缺乏全面性、準(zhǔn)確性、客觀性及針對性，無法發(fā)揮充分預(yù)算管理規(guī)劃、溝通、監(jiān)控及績效評估的作用。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的解決措施

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境，強化內(nèi)控管理意識

中小企業(yè)應(yīng)強化內(nèi)部控制管理意識，根據(jù)公司發(fā)展逐步建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，建立完善的組織機構(gòu)，企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與內(nèi)部控制。企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互分離、權(quán)責(zé)分明、相互制衡。在組織架構(gòu)和運行環(huán)節(jié)對“三重一大”實行進行合理控制。即：公司的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。建立良好的治理結(jié)構(gòu)有利于明確好所有者、經(jīng)營者及相關(guān)利益者的責(zé)、權(quán)、利，保證最大限度的發(fā)揮各種資源能力及促進企業(yè)的健康發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化和管理要求等因素綜合考慮，應(yīng)在不相容職務(wù)分離的前提下，結(jié)合成本效益原則，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，加強各部門溝通與協(xié)調(diào)，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的制衡機制。 完善人力資源政策，引進德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才，切實加強員工職業(yè)道德及專業(yè)能力的培訓(xùn)，完善員工的薪酬、考核、晉升與獎懲制度，激發(fā)員工的積極性與創(chuàng)造性，不斷提高員工的綜合素質(zhì)。加強企業(yè)文化建設(shè)，樹立現(xiàn)代管理理念，引導(dǎo)員工愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新，通過文化建設(shè)培育員工的團隊精神，增強企業(yè)的凝聚力。

2.加強風(fēng)險意識，健全風(fēng)險管理機制

隨著市場經(jīng)濟的全球化，中小企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等越來越大，加強風(fēng)險意識是保證中小企業(yè)健康穩(wěn)定經(jīng)營的前提和保證。建立完善的風(fēng)險管理體系，設(shè)立專門的審計機構(gòu)并配備高素質(zhì)的審計人員有利于加強內(nèi)部審計，內(nèi)部審計應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營的全過程進行監(jiān)督，找出經(jīng)營管理中存在的問題及風(fēng)險點并進行披露，審計部門必須獨立于所有的職能部門，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能。完善風(fēng)險管理有利于健全內(nèi)部控制機制，保障經(jīng)營活動順利進行，提高中小企業(yè)經(jīng)濟效益。加強風(fēng)險管理的人力、物力、財力的投入，建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，將分散的財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等管理逐步演變?yōu)檎巷L(fēng)險管理。加強管理人員風(fēng)險意識的培養(yǎng)，建立全員參與、全程控制、全面管理的體系，完善風(fēng)險管理機制，做好風(fēng)險識別，利用定量法、定性法及定量和定性相結(jié)合的方法進行風(fēng)險分析，確定各類風(fēng)險的重要性水平。根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果確定風(fēng)險應(yīng)對策略：風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受。企業(yè)還需建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件制定應(yīng)急預(yù)案，確保突發(fā)事件得到妥善處理，最大限度降低風(fēng)險發(fā)生的可能性及造成的企業(yè)損失，將風(fēng)險造成的不利影響最小化。

3.強化內(nèi)部控制活動

建立完善的會計控制體系，合理設(shè)置會計機構(gòu)，配備具有良好職業(yè)道德和會計專業(yè)能力高的人員，合理設(shè)置崗位明確崗位職責(zé)，做到既合理分工又相互制約。會計人員要遵守會計法及相關(guān)的法律規(guī)定和制度，及時、準(zhǔn)確的提供會計數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮會計反映與監(jiān)督職能，為公司的決策做好參謀。加強財產(chǎn)保護控制，做好財產(chǎn)記錄、保管和盤點，避免財產(chǎn)浪費、損失及人為的挪用、貪污等不法行為的發(fā)生。會計人員要定期培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提高會計人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德，準(zhǔn)確、及時、真實的提供會計信息，為公司的決策提供有力的依據(jù)。

建立健全預(yù)算制度是企業(yè)內(nèi)部控制的要求，建立合理有效的組織體系是保證預(yù)算有效實施的基礎(chǔ)。建立全面預(yù)算，有利于促進企業(yè)做好規(guī)劃，解決財務(wù)部門一手包辦局面，使相關(guān)的部門和人員都參與進來，群策群力，各司其職、各負其責(zé)，促進各部門目標(biāo)明確，互相理解。真正做到事前預(yù)算、事中控制、事后分析。企業(yè)通過預(yù)算管理監(jiān)控企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)情況，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險或新的經(jīng)濟增長點，更好地促進企業(yè)經(jīng)濟增長。完善預(yù)算考核體系和獎懲措施，有利于提高員工積極性和創(chuàng)造性。

三、結(jié)論

中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占有重要的地位，是保障我國經(jīng)濟繁榮的基礎(chǔ)，成為了經(jīng)濟發(fā)展和科技進步的主要推動力之一。對于中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)給與充分認(rèn)識并加以解有效解決。通過建立完善的內(nèi)部控制體系，促進中小企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中保持強有力的競爭優(yōu)勢，促進中小企業(yè)化解風(fēng)險，增強效益，保障中小企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

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