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    納稅熱點問題解答

    2018-12-08 20:29:24天津市地方稅務(wù)局納稅服務(wù)局
    天津經(jīng)濟(jì) 2018年2期
    關(guān)鍵詞:原件復(fù)印件稅務(wù)機(jī)關(guān)

    問:哪些人需要交納環(huán)境保護(hù)稅?

    答:在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。

    依據(jù):《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(中華人民共和國主席令 第六十一號):“第二條在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅?!诙藯l 本法自2018年1月1日起施行?!?/p>

    問:環(huán)境保護(hù)稅的申報期限是如何規(guī)定的?

    答:環(huán)境保護(hù)稅按月計算,按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。納稅人按季申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

    依據(jù):《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(中華人民共和國主席令 第六十一號):“第十八條 環(huán)境保護(hù)稅按月計算,按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。

    納稅人申報繳納時,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量,大氣污染物、水污染物的濃度值,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

    第十九條 納稅人按季申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

    納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實辦理納稅申報,對申報的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任。

    ……

    第二十八條 本法自2018年1月1日起施行?!?/p>

    問:環(huán)境保護(hù)稅的申報地點是如何規(guī)定的?

    答:納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物,稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收征收管轄有爭議的,由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決;不能協(xié)商一致的,報請共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

    依據(jù)1:《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(中華人民共和國主席令 第六十一號):“第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅?!?/p>

    依據(jù)2:《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第693號):“第十七條 環(huán)境保護(hù)稅法第十七條所稱應(yīng)稅污染物排放地是指:

    (一)應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地;

    (二)應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地;

    (三)應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。

    第十八條 納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物,稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收征收管轄有爭議的,由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決;不能協(xié)商一致的,報請共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

    ……

    第二十六條 本條例自2018年1月1日起施行?!?/p>

    問:哪些情形暫免征收環(huán)境保護(hù)稅?

    答:1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;

    2.機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的;

    3.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;

    4.納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的;

    5.國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

    依據(jù):《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(中華人民共和國主席令 第六十一號):“第十二條 下列情形,暫予免征環(huán)境保護(hù)稅:

    (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?;B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;

    (二)機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的;

    (三)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;

    (四)納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的;

    (五)國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

    前款第五項免稅規(guī)定,由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

    ……

    第二十八條 本法自2018年1月1日起施行?!?/p>

    問:股東個人獲得汽車等實物分配,如何繳納個人所得稅?

    答:企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下,其實質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實物分配,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況,允許合理減除部分所得;減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。

    依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復(fù)》(國稅函〔2005〕364 號):“一、依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定,企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下,其實質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實物分配,應(yīng)按照‘利息、股息、紅利所得’項目征收個人所得稅??紤]到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況,允許合理減除部分所得;減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定?!?/p>

    問:納稅人在辦理個人無償贈與或受贈不動產(chǎn)免征個人所得稅手續(xù)時應(yīng)提交什么資料?

    答:納稅人在辦理個人無償贈與或受贈不動產(chǎn)免征個人所得稅手續(xù)時,應(yīng)報送《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》、雙方當(dāng)事人的身份證明原件及復(fù)印件(繼承或接受遺贈的,只須提供繼承人或接受遺贈人的身份證明原件及復(fù)印件)、房屋所有權(quán)證原件及復(fù)印件。屬于以下四類情形之一的,還應(yīng)分別提交相應(yīng)證明資料:

    (一)離婚分割財產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)提交:

    1.離婚協(xié)議或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書的原件及復(fù)印件;

    2.離婚證原件及復(fù)印件。

    (二)親屬之間無償贈與的,應(yīng)當(dāng)提交:

    1.無償贈與配偶的,提交結(jié)婚證原件及復(fù)印件;

    2.無償贈與父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的,提交戶口簿或者出生證明或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書或者其他部門(有資質(zhì)的機(jī)構(gòu))出具的能夠證明雙方親屬關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。

    (三)無償贈與非親屬撫養(yǎng)或贍養(yǎng)關(guān)系人的,應(yīng)當(dāng)提交:

    人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)(贍養(yǎng))關(guān)系證明或者其他部門(有資質(zhì)的機(jī)構(gòu))出具的能夠證明雙方撫養(yǎng)(贍養(yǎng))關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。

    (四)繼承或接受遺贈的,應(yīng)當(dāng)提交:

    1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡證明原件及復(fù)印件;

    2.有權(quán)繼承或接受遺贈的證明資料原件及復(fù)印件。

    依據(jù)1:《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡化和規(guī)范個人無償贈與或受贈不動產(chǎn)免征營業(yè)稅、個人所得稅所需證明資料的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第75號):“第一條、納稅人在辦理個人無償贈與或受贈不動產(chǎn)免征營業(yè)稅、個人所得稅手續(xù)時,應(yīng)報送《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》、雙方當(dāng)事人的身份證明原件及復(fù)印件(繼承或接受遺贈的,只須提供繼承人或接受遺贈人的身份證明原件及復(fù)印件)、房屋所有權(quán)證原件及復(fù)印件。屬于以下四類情形之一的,還應(yīng)分別提交相應(yīng)證明資料:

    (1)離婚分割財產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)提交:

    ①離婚協(xié)議或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書的原件及復(fù)印件;

    ②離婚證原件及復(fù)印件。

    (2)親屬之間無償贈與的,應(yīng)當(dāng)提交:

    ①無償贈與配偶的,提交結(jié)婚證原件及復(fù)印件;

    ②無償贈與父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的,提交戶口簿或者出生證明或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書或者其他部門(有資質(zhì)的機(jī)構(gòu))出具的能夠證明雙方親屬關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。

    (3)無償贈與非親屬撫養(yǎng)或贍養(yǎng)關(guān)系人的,應(yīng)當(dāng)提交:

    人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)(贍養(yǎng))關(guān)系證明或者其他部門(有資質(zhì)的機(jī)構(gòu))出具的能夠證明雙方撫養(yǎng)(贍養(yǎng))關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。

    (4)繼承或接受遺贈的,應(yīng)當(dāng)提交:

    ①房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡證明原件及復(fù)印件;

    ②經(jīng)公證的能夠證明有權(quán)繼承或接受遺贈的證明資料原件及復(fù)印件?!?/p>

    依據(jù)2:《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第86號):“第六條、納稅人辦理無償贈與或受贈不動產(chǎn)免征增值稅的手續(xù),按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡化和規(guī)范個人無償贈與或受贈不動產(chǎn)免征營業(yè)稅、個人所得稅所需證明資料的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第75號,以下稱《公告》)的規(guī)定執(zhí)行?!豆妗返谝粭l第(四)項第2目‘經(jīng)公證的能夠證明有權(quán)繼承或接受遺贈的證明資料原件及復(fù)印件’,修改為‘有權(quán)繼承或接受遺贈的證明資料原件及復(fù)印件’?!?/p>

    問:小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?

    答:小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時,按以下規(guī)定享受減半征收:

    (一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè),分別按照以下規(guī)定處理:

    1.按照實際利潤額預(yù)繳的,預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策;

    2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的,預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

    (二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè),預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。

    (三)定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整,依照原辦法征收。

    (四)上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),預(yù)計本年度符合條件的,預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。

    (五)本年度新成立的企業(yè),預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。

    依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號):“四、本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時,按照以下規(guī)定享受減半征稅政策:

    (一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè),分別按照以下規(guī)定處理:

    1.按照實際利潤額預(yù)繳的,預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策;

    2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的,預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

    (二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè),預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。

    (三)定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整,依照原辦法征收。

    (四)上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),預(yù)計本年度符合條件的,預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。

    (五)本年度新成立的企業(yè),預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。

    五、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策,年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款?!?/p>

    問:對于未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金的,如何處理?

    答:用人單位未按規(guī)定繳納保障金的,按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定,由保障金征收機(jī)關(guān)提交財政部門,由財政部門予以警告,責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的,除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外,還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起,按日加收5‰的滯納金。

    依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā) 《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知》(財稅〔2015〕72 號):“第二十六條、用人單位未按規(guī)定繳納保障金的,按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定,由保障金征收機(jī)關(guān)提交財政部門,由財政部門予以警告,責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的,除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外,還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起,按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預(yù)算級次繳入國庫?!?/p>

    問:個體工商戶的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少?

    答:個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè))收入15%的部分,可以據(jù)實扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

    依據(jù):《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號):“第二十九條、個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可以據(jù)實扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?!?/p>

    問:已購公有住房補(bǔ)繳土地出讓金和其他費(fèi)用,是否繳納契稅?

    答:已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的,免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

    依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》(財稅〔2004〕134 號):“第三條、已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的,免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅?!?/p>

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