論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

文/彭夢(mèng)雅

論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

文/彭夢(mèng)雅

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院

審計(jì)作為一個(gè)控制風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，自身也難免會(huì)有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是人們長(zhǎng)久以來(lái)不斷討論的問(wèn)題。要規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先就要分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，以正確地認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽階段，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定方面起到應(yīng)有的作用。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)；措施

如今隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，公司間的競(jìng)爭(zhēng)出現(xiàn)白熱化狀態(tài)，而在這種形勢(shì)之下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不可避免的越來(lái)越大。強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，與預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、如何有效地防范與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡可能降低，已經(jīng)成為審計(jì)組織與審計(jì)人員的一個(gè)重大的難題。

1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是表示資產(chǎn)受到傷害，蒙受損失等可能性的大小。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上包含兩個(gè)方面：首先，財(cái)報(bào)沒(méi)有依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行報(bào)告，或者是存在重大遺漏等問(wèn)題，但是審計(jì)員沒(méi)有察覺(jué)。其次，審計(jì)人員認(rèn)為自己審核的財(cái)報(bào)存在重大錯(cuò)誤，但是實(shí)際上該報(bào)告表述公允。它涉及固有方面的、控制方面的和檢查方面的三類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

2.1 審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力的局限性

人的精力和能力是有限的，處在審計(jì)戰(zhàn)線上的工作者也不例外，所以很難能使其所應(yīng)當(dāng)完成的審計(jì)任務(wù)達(dá)到社會(huì)的全部期望，或?qū)徲?jì)業(yè)界與社會(huì)對(duì)審計(jì)的結(jié)果不滿意或與預(yù)期的不一致。因此審計(jì)結(jié)果只能相對(duì)地滿足社會(huì)的需求，不可能絕對(duì)滿足社會(huì)的需求。為了能夠更好的滿足社會(huì)發(fā)展以及國(guó)家對(duì)審計(jì)工作的需要審計(jì)工作者需要全面的且深層次的從自身的觀念認(rèn)識(shí)以及專(zhuān)業(yè)技能等各個(gè)方面來(lái)提升自己的能力和水平，然而客觀地講，并不是所有的審計(jì)人員都可以達(dá)到所有的需求，所以這也不可避免地會(huì)影響到審計(jì)的質(zhì)量。因此，審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰?，職業(yè)道德，社會(huì)責(zé)任等等的不確定因素，都會(huì)引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

2.2 審計(jì)人員采用的審計(jì)方法存在缺陷

在現(xiàn)代審計(jì)方法當(dāng)中，多采用抽樣調(diào)查的審計(jì)方法，其工作開(kāi)展的前提是允許在工作中出現(xiàn)一定程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，該方法本身就帶有一定的不確定性，因而審計(jì)的結(jié)果肯定能會(huì)帶有一些誤差。同時(shí)在抽樣調(diào)查的不確定性與放棄掉的審計(jì)程序的雙重作用下，審計(jì)的結(jié)論與客觀事實(shí)之間必然會(huì)有一定的差距或偏離。

2.3 審計(jì)活動(dòng)所處的法律環(huán)境不斷變化

法律的存在使現(xiàn)代社會(huì)的經(jīng)濟(jì)生活井然有序，毫不例外，審計(jì)也在法律的管控之中。特別的，審計(jì)所處的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，離開(kāi)了法律的宏觀引導(dǎo)和調(diào)控將會(huì)出現(xiàn)混亂和無(wú)序發(fā)展情況，也就無(wú)法得到真正有序的運(yùn)行。審計(jì)工作的起始工作是源自于委托人的審計(jì)請(qǐng)求，審計(jì)工作者接受了該請(qǐng)求之后需要嚴(yán)格的按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作的開(kāi)展，以為委托人提供一份真實(shí)可靠的審計(jì)調(diào)查結(jié)果。但是假如審計(jì)人員在工作中出現(xiàn)了一些違規(guī)操作行為，導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)果失真則應(yīng)該有相應(yīng)的法律條文作為對(duì)其提起訴訟的依據(jù)，且任何一方都有權(quán)利追究其法律責(zé)任。

2.4 審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性以及審計(jì)內(nèi)容的廣泛性

因?yàn)槲覀冮_(kāi)展審計(jì)工作是為了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)營(yíng)開(kāi)展服務(wù)，而這將使得其涉及到企業(yè)運(yùn)營(yíng)整個(gè)流程當(dāng)中更加廣闊和寬泛，而為了確保其資金以及各項(xiàng)操作活動(dòng)的合規(guī)、合法性，必須要將審計(jì)工作拓寬到更加廣泛的范圍內(nèi)。而由于企業(yè)的審計(jì)工作需要牽扯到眾多的方面內(nèi)容涉及非常廣泛和繁雜，如果沒(méi)有較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，則非常容易在工作中出現(xiàn)一些漏洞和失誤進(jìn)而將使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加，而我們強(qiáng)化內(nèi)審意識(shí)則可以使得工作更加有序，有效的避免和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

3.1 全面提高審計(jì)人員素質(zhì)

從審計(jì)實(shí)踐的角度來(lái)看，審計(jì)人員的素質(zhì)高低在根本上決審計(jì)工作的質(zhì)量。為了防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而這不單單是要看其工作能力和專(zhuān)業(yè)水平的高低，同時(shí)也和工作者的主觀認(rèn)識(shí)和工作態(tài)度分不開(kāi)。因此，要把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，首先就應(yīng)該提高審計(jì)人員的素質(zhì)水平，以防出現(xiàn)像上述安然事件那樣存在“暗地交易”的現(xiàn)象。

3.2 建立有效的監(jiān)督體系

一個(gè)正規(guī)且合法的企業(yè)必定需要有自己自己嚴(yán)謹(jǐn)、完善且成體系的控制機(jī)制和體系，而審計(jì)的監(jiān)管制度是其中不可或缺的組成部分，有效內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度可以有效防范一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)，任何一項(xiàng)措施和舉措的有序推進(jìn)和開(kāi)展都離不開(kāi)制度的保障，因此為了確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展和有序進(jìn)行，就需要建立完善的法律體系為企業(yè)規(guī)范的內(nèi)審工作提供保障，明確有關(guān)人員的職責(zé)以切實(shí)避免和減少企業(yè)審計(jì)當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法

充分運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)工具和技術(shù)，能夠切實(shí)的將審計(jì)水平提升上來(lái)，并降低審計(jì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外每個(gè)工作者都需要在內(nèi)心深處建立起審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣對(duì)于工作質(zhì)量的提高有很大的幫助，而且也只有這樣改進(jìn)的審計(jì)方法才能真正的落實(shí)到每個(gè)人身上，并從他們的工作中體現(xiàn)出來(lái)。

3.4 建立內(nèi)部控制的制度

要確保審計(jì)質(zhì)量，完善內(nèi)控體系是必然選擇。并且建立合理的審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制也有助于降低被審計(jì)企業(yè)存在錯(cuò)報(bào)等情況發(fā)生的可能。也有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，質(zhì)量控制本身也是審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的重要內(nèi)控機(jī)制之一。

4 結(jié)論

總之，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建好良好的審計(jì)環(huán)境具有必要性，必須要明確審計(jì)問(wèn)題相關(guān)法律責(zé)任；加大相關(guān)軟件的開(kāi)發(fā)，降低人工風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)精度；完善社會(huì)制度建設(shè)。并且就企業(yè)內(nèi)部而言，要進(jìn)行定期的內(nèi)控制度審核，從流程上降低問(wèn)題發(fā)生的可能，降低風(fēng)險(xiǎn)。

[1]吳革.財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾手法的識(shí)別與防范[M].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2014.

[2]郜林平，李根旺.將公司治理機(jī)制引入國(guó)有資產(chǎn)管理之研究[J].會(huì)計(jì)之友，2014

[3]曹利,中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)的實(shí)證研究[D].復(fù)旦大學(xué)，2015.

[4]張啟鑾.如何識(shí)別虛假財(cái)務(wù)報(bào)表[J].財(cái)會(huì)月刊，2016

[5]王喬，張衛(wèi)東.企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊審計(jì)行為探析[J].會(huì)計(jì)研究,2016

彭夢(mèng)雅（1990-）女，籍貫：湖南省汨羅市人，民族：漢，職稱(chēng)：助教，學(xué)歷：碩士研究生，研究方向：內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)與公司治理的交叉領(lǐng)域。