房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題及對(duì)策

文/俞蓮，身份證號(hào)：420102198201251221

1　房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

1.1　房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)不健全

很多企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度僅有貨幣資金、銷售和收款業(yè)務(wù)、成本、工程項(xiàng)目的控制制度, 沒有制定存貨、投資、籌資、預(yù)算等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度, 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)缺失, 使得相關(guān)業(yè)務(wù)處理方面存在一些漏洞。如在采購付款方面, 由于產(chǎn)生的成本以及效益巨大,很多企業(yè)并不會(huì)通過集體進(jìn)行決策, 而是根據(jù)企業(yè)總經(jīng)理的批示, 這樣便容易獨(dú)斷專權(quán), 導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

1.2　房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行不力

很多企業(yè)沒有對(duì)一些崗位進(jìn)行合理明確的劃分和設(shè)置, 從而導(dǎo)致員工不能對(duì)自己的職責(zé)有著清晰的認(rèn)識(shí), 崗位分工責(zé)任不清, 企業(yè)的一些員工不按制度規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)操作, 財(cái)務(wù)制度只對(duì)企業(yè)基層單位有效, 使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒有發(fā)揮很好的作用。除此之外, 很多企業(yè)并沒有建立健全科學(xué)有效的績(jī)效考核機(jī)制, 以及相關(guān)獎(jiǎng)懲措施, 導(dǎo)致無法提升企業(yè)職工的工作熱情和積極性。

2　房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題的原因分析

2.1　管理層對(duì)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視不夠

在日常工作中, 房地產(chǎn)企業(yè)的管理層人員只是關(guān)注基本的銷售任務(wù), 在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面, 沒有更深層次的認(rèn)識(shí), 也沒有產(chǎn)生足夠的重視。企業(yè)高層的不關(guān)注, 導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)來監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制落實(shí)情況, 因而, 不利于企業(yè)職工積極主動(dòng)地遵循內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

2.2　缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行動(dòng)力

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言, 經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容,企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制需要自己承擔(dān)相應(yīng)的成本, 這會(huì)在一定程度上對(duì)近期的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不良的影響, 并且, 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度所發(fā)揮的作用, 并不能很快產(chǎn)生明顯的效果。所以, 這在一定程度上影響了企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的積極性。

2.3　企業(yè)成本控制意識(shí)薄弱

項(xiàng)目部門的相關(guān)人員在成本控制方面意識(shí)薄弱, 無法使得成本控制在項(xiàng)目進(jìn)行中得到有效的實(shí)施。很大程度上, 成本控制是憑借之前的傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的, 在特殊情況發(fā)生時(shí), 相關(guān)人員無法及時(shí)根據(jù)具體情況作出科學(xué)合理的判斷并采取相應(yīng)的措施, 成本控制團(tuán)隊(duì)缺乏控制成本的主動(dòng)性。除此之外, 成本控制責(zé)任不清、成本監(jiān)督力度不夠也導(dǎo)致實(shí)際成本嚴(yán)重超出目標(biāo)成本。

2.4　銷售與收款部門存在內(nèi)部控制缺陷

房地產(chǎn)由于其總價(jià)高, 貸款時(shí)限長(zhǎng)使得回款周期長(zhǎng);其次, 房地產(chǎn)企業(yè)的客戶大多會(huì)通過各種可能的渠道來爭(zhēng)取更高的折扣, 也使得銷售回款期限拉的較長(zhǎng);第三由于貨幣政策緊縮, 銀行加大了對(duì)按揭貸款的審查力度, 個(gè)人從銀行獲取按揭貸款的難度加大, 從而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增大。如何更好地完善房地產(chǎn)企業(yè)銷售的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度, 并監(jiān)督其有效執(zhí)行, 是房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)下急需解決的難題。

2.5　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺失

一般情況下, 企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查與評(píng)估是通過內(nèi)部審計(jì)來完成的, 所以在某種程度上可以認(rèn)為, 內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的控制。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部沒有建立一個(gè)不依附于任何職能部門的、相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu), 從而使得各部門之間缺乏順暢的溝通, 為了完成本部門的任務(wù), 甚至以犧牲其他部門的利益為代價(jià),不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的漏洞和隱患。

3　保障房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效運(yùn)行的建議

3.1　建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系

健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系主要包括貨幣資金、資產(chǎn)、采購與付款、銷售與收款、籌資、投資、成本費(fèi)用、工程項(xiàng)目、擔(dān)保和預(yù)算等活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制制度。房地產(chǎn)企業(yè)目前僅有貨幣資金、銷售與收款、工程項(xiàng)目、成本費(fèi)用的相關(guān)制度, 還需要建立資產(chǎn)、采購與付款、籌資、投資、擔(dān)保和預(yù)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制制度。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系是控制企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ), 沒有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度, 就無法保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的合法合規(guī), 無法保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠。

3.2　建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化

責(zé)任和品質(zhì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基石, 是一切收入和利潤(rùn)的來源, 繼而能夠?qū)ι鐣?huì)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)和回饋。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化, 優(yōu)秀的企業(yè)文化有助于增強(qiáng)員工以及社會(huì)對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感, 從而在一定程度上提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。

3.3　提高管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度完善與實(shí)施的重視度

房地產(chǎn)企業(yè)要想不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制, 首先要從企業(yè)管理層出發(fā), 提升其對(duì)這一方面的重視。對(duì)于企業(yè)的管理層來說,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展離不開他們, 管理層也是決策規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部控制制度的主體。房地產(chǎn)企業(yè)的管理層, 需要不斷的借鑒學(xué)習(xí)其它優(yōu)質(zhì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī), 增強(qiáng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的管理意識(shí)以及執(zhí)行力度。

3.4　進(jìn)一步強(qiáng)化薪酬激勵(lì)制度的實(shí)施

房地產(chǎn)企業(yè)要完善薪酬激勵(lì)制度, 保證從一定程度上提升員工的創(chuàng)造力?？茖W(xué)有效的薪酬激勵(lì)制度, 可以保障績(jī)效考核結(jié)果的公平公正, 提高績(jī)效考核的公信度, 按績(jī)?nèi)〕? 發(fā)揮薪酬的最佳激勵(lì)效果, 使員工隊(duì)伍高效、穩(wěn)定, 從而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

3.5　加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

房地產(chǎn)企業(yè)要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門, 與其它部門既相互聯(lián)系又相互制約, 既具有監(jiān)督權(quán), 又具有建議權(quán)。企業(yè)要選用具備內(nèi)部審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)和素質(zhì)的人才, 在企業(yè)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下, 行使監(jiān)督權(quán), 從而使得企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更加的完善。

總的來說, 房地產(chǎn)企業(yè)要想提高企業(yè)管理水平, 進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略, 就需要在存貨、籌資以及預(yù)算等方面進(jìn)行制度的完善,并且在貨幣資金、固定資產(chǎn)、成本費(fèi)用以及工程項(xiàng)目等方面也要加強(qiáng)管理, 這樣才能夠更好的使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在房地產(chǎn)企業(yè)得到合理的運(yùn)行和推進(jìn)。

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