淺談醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

寧曉玉

【摘 要】在社會(huì)不斷進(jìn)步過程中，醫(yī)院業(yè)務(wù)越來越廣泛，這對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作包括經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及設(shè)備及醫(yī)療物資購置等審計(jì)，屬于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，主要是評(píng)價(jià)并監(jiān)督醫(yī)院的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，促使醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制并做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。但是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)自身也面臨著重要風(fēng)險(xiǎn)，需要積極采取必要措施加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，有效發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)營過程中的積極作用。

【Abstract】In the process of social progress， hospital business is becoming more and more extensive， which puts forward higher requirements for the internal audit work of the hospital. The internal audit of hospital includes economic contract auditing， financial revenue and expenditure auditing， and equipment and medical materials purchasing auditing. It is an important part of hospital economic management， which mainly evaluates and supervises all kinds of economic business in hospital， and urges the hospital to strengthen its internal control and to do a good job of risk prevention. However， the internal audit of hospital is also facing important risks， it is needed to take necessary measures to strengthen the internal audit risk prevention of the hospital， and to effectively play the positive role of hospital internal audit in the hospital management process.

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范

【Keywords】 internal audit of the hospital； risk； prevention

【中圖分類號(hào)】F239.45 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）09-0063-02

1 引言

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中由于風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，制度不夠完善，審計(jì)程序、內(nèi)容以及方法缺乏合理性，在實(shí)際審計(jì)過程中缺乏有效監(jiān)督控制，加上內(nèi)部審計(jì)工作自身的復(fù)雜性，面臨著嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的積極作用，需要針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)有效的做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

2 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)屬于衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要組成部分，主要是對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)中各種有關(guān)經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)開展一系列客觀公正的咨詢、評(píng)價(jià)以及監(jiān)督工作[1]。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)物報(bào)告、財(cái)務(wù)控制等當(dāng)中存在的重大漏洞、缺陷以及失誤，或者相關(guān)財(cái)務(wù)制度沒有貫徹執(zhí)行，以及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理當(dāng)中存在嚴(yán)重舞弊行為卻沒有被審計(jì)人員在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的或者發(fā)現(xiàn)沒有發(fā)表意見的相關(guān)問題。

3 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

3.1 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范不僅影響到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的有效性，更關(guān)系到醫(yī)院的健康發(fā)展，需要醫(yī)院各方領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)重視并給與充分支持。但是當(dāng)前很多醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)不夠重視醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，且對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差，內(nèi)部審計(jì)缺乏長遠(yuǎn)發(fā)展方向，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量較低，很多審計(jì)制度未能有效執(zhí)行，進(jìn)而增加了醫(yī)院的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員也具有較高的要求，不僅要求相關(guān)人員專業(yè)知識(shí)扎實(shí)，還要具有較高的職業(yè)操守，但是當(dāng)前很多醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員存在知識(shí)基礎(chǔ)差、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)以及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)少等突出問題，給醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不完善

由于我國醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作開始時(shí)間并不長，很多醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)方面缺乏經(jīng)驗(yàn)，在制定內(nèi)部審計(jì)制度的時(shí)候也不夠全面，存在較多缺陷。這種不完善的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度導(dǎo)致審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)工作的時(shí)候缺乏有效指導(dǎo)，制度也對(duì)審計(jì)人員缺乏有效約束和限制，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以提高，且面臨較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)方法、內(nèi)容以及程序不夠合理

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)方法和審計(jì)程序直接關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量，但是目前一些醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)過程中，審查程序不夠嚴(yán)謹(jǐn)，且審計(jì)立項(xiàng)之前沒有充分做好調(diào)查，這些問題都導(dǎo)致審計(jì)工作面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)過程中，受到成本的約束，導(dǎo)致很多醫(yī)院都是通過抽樣審查法進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)人員難以對(duì)醫(yī)院實(shí)際經(jīng)營狀況實(shí)現(xiàn)全面分析和總結(jié)，并且很多醫(yī)院當(dāng)前的審計(jì)內(nèi)容依舊只是制度審計(jì)和財(cái)務(wù)收支賬目等基礎(chǔ)內(nèi)容，審計(jì)內(nèi)容過于單一，審計(jì)方法存在落后，難以有效提升審計(jì)質(zhì)量[2]。

3.4 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)缺乏有效監(jiān)管

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)過程中存在一定不規(guī)范行為，而醫(yī)院又缺乏有效監(jiān)督和控制，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。目前很多醫(yī)院雖然已經(jīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作制定了一些比較完善的規(guī)章制度和行為準(zhǔn)側(cè)，不過在實(shí)際執(zhí)行過程中缺乏有效落實(shí)，一些醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)事前缺乏審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在事中也不夠重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，在事后沒有科學(xué)有效地總結(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇。同時(shí)，醫(yī)院相關(guān)部門沒有有效地通過內(nèi)部控制制度加強(qiáng)監(jiān)管內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏約束力。

4 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

4.1 增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

要有效防范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先要重視加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從思想層面重視風(fēng)險(xiǎn)防范，保障醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。一方面，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要高度重視醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，并積極向醫(yī)院審計(jì)部門傳遞風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)工作者的風(fēng)險(xiǎn)敏感度，在審計(jì)工作當(dāng)中始終保有嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度；另一方面，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)與技能的培訓(xùn)，積極開展執(zhí)業(yè)行為規(guī)范指導(dǎo)、相關(guān)政策法規(guī)解讀以及審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)培訓(xùn)等課程，并邀請(qǐng)更高級(jí)別的專業(yè)審計(jì)人員到醫(yī)院進(jìn)行講座，為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門傳授審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；最后，要對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行合理的調(diào)配，有效推廣并落實(shí)崗位責(zé)任制，完善建立相關(guān)激勵(lì)制度，激發(fā)審計(jì)人員的工作熱性和積極性，并在嚴(yán)格考核審計(jì)工作人員工作質(zhì)量基礎(chǔ)上，有效減少人員造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 完善建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度

在社會(huì)不斷進(jìn)步過程中，醫(yī)院業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)也更加多樣化，在醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生較大改變過程中，需要醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作也隨之改變，與時(shí)俱進(jìn)的更新并完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)制度制定工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度當(dāng)中存在的問題及時(shí)補(bǔ)充并完善，更好地指導(dǎo)實(shí)際審計(jì)工作，以免審計(jì)人員在開展審計(jì)工作過程中出現(xiàn)疏漏，有效提升審計(jì)質(zhì)量。

4.3 優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)程序、方法與內(nèi)容

醫(yī)院要有效防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要全面分析并預(yù)測(cè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性的制定防范對(duì)策，完善制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃方案，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息采集以及處理程序進(jìn)行規(guī)范化制定，有效保障審計(jì)材料的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門在選用審計(jì)方法的時(shí)候，需要以提升審計(jì)質(zhì)量為目標(biāo)，確保審計(jì)方法的成熟與先進(jìn)，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，需要結(jié)合審計(jì)內(nèi)容具體重要性確定選擇詳查審計(jì)還是抽查審計(jì)方法，以此既保證審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)性，又提升審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的審計(jì)軟件，并在醫(yī)院建設(shè)網(wǎng)上作業(yè)平臺(tái)，創(chuàng)新審計(jì)模式，提升審計(jì)效率[3]。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)規(guī)范審計(jì)內(nèi)容，由傳統(tǒng)單一的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榭冃徲?jì)、管理以及經(jīng)營等多方面的審計(jì)，促使醫(yī)院服務(wù)水平全面提升。

4.4 強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和控制

要做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，需要采取必要措施加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督和控制。醫(yī)院要充分依據(jù)自身發(fā)展需求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)監(jiān)督管理機(jī)制進(jìn)行完善建立，促使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)控制和管理[4]。醫(yī)院管理部門要嚴(yán)格審查內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告、證據(jù)以及底稿等，并通過三級(jí)復(fù)核形式加強(qiáng)控制，一旦發(fā)現(xiàn)審計(jì)當(dāng)中存在問題或者疏漏要及時(shí)上報(bào)并總結(jié)，合理有效的降低風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院還需要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作建立完善的審計(jì)質(zhì)量考核體系，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)小組以及個(gè)人科學(xué)建立考核指標(biāo)，按照考評(píng)結(jié)果采取一定懲罰與獎(jiǎng)勵(lì)措施，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性，促使審計(jì)工作質(zhì)量有效提升，并減少人為帶來的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要強(qiáng)化醫(yī)院外部監(jiān)督職能，保持社會(huì)監(jiān)督渠道的暢通無阻，聯(lián)合加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理力度，有效杜絕發(fā)生違紀(jì)違法亂象。

5 結(jié)語

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行著有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，有利于醫(yī)院強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制，推動(dòng)醫(yī)院長期健康發(fā)展。為了充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院發(fā)展的積極作用，有必要深入研究醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性地做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)醫(yī)院的健康長久發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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