海關(guān)信用管理制度下AEO企業(yè)風(fēng)險防范措施分析

一、AEO企業(yè)的政策背景

海關(guān)總署分別于2018年3月、4月分別出臺了海關(guān)總署令第237號令即《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理辦法》(以下簡稱《信用管理辦法》)和海關(guān)總署公告2018年第32號公告(關(guān)于《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理辦法》及相關(guān)配套制度實施有關(guān)事項的公告)，相關(guān)海關(guān)企業(yè)信用管理辦法的頒布對新的通關(guān)制度下進(jìn)出口企業(yè)信用管理進(jìn)行了詳盡的規(guī)定。不難看出，近年來海關(guān)總署實施AEO認(rèn)證制度改革的本質(zhì)是逐步引入風(fēng)險管理理念，將進(jìn)出口的風(fēng)險點進(jìn)行后移，提升企業(yè)規(guī)范化管理和自律管理，促進(jìn)行業(yè)企業(yè)良性、有序、健康發(fā)展?！癆EO”已成為全球貿(mào)易的“綠色通行證”，認(rèn)證企業(yè)特別是高級認(rèn)證企業(yè)可以享受在進(jìn)出口通關(guān)中的各種便利政策。較低的查驗率、報關(guān)手續(xù)的簡化、國際AEO互認(rèn)中的通關(guān)便利等，種種利好措施都為企業(yè)注入了新的活力，推動國內(nèi)外通關(guān)環(huán)境的良性發(fā)展。但是AEO企業(yè)通關(guān)便利的背后卻是海關(guān)后續(xù)監(jiān)管的加強(qiáng)，海關(guān)監(jiān)管由前期監(jiān)管變?yōu)楹罄m(xù)監(jiān)管。在簡化通關(guān)環(huán)節(jié)手續(xù)、提高通關(guān)效率的同時，將監(jiān)管重心向后轉(zhuǎn)移，加大后續(xù)監(jiān)管的力度。因此，AEO企業(yè)既要充分利用通關(guān)一體化及信用制度改革帶來的便利，充分地享受“政策紅利”；又應(yīng)對潛在的風(fēng)險予以充分的重視，提前做好風(fēng)險防范工作，防患于未然。

二、海關(guān)新舊信用管理制度對比

海關(guān)《信用管理辦法》于2018年5月起施行，這是自2014年12月《海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》實施以來進(jìn)行的一次重大調(diào)整。對比新舊海關(guān)信用管理制度，可以看出，新的《信用管理辦法》擴(kuò)大了適用范圍，在信息采集與公示、認(rèn)證程序、標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范與完善，加大了守信激勵和失信懲戒力度。

三、我國AEO認(rèn)證企業(yè)現(xiàn)狀分析

中國海關(guān)自建立AEO制度以來，發(fā)展迅速，截止2018年5月，我國已與新加坡、韓國、歐盟、瑞士、新西蘭、以色列、澳大利亞等35個國家和地區(qū)海關(guān)實現(xiàn)了AEO國際互認(rèn)。當(dāng)前，我國AEO認(rèn)證企業(yè)享受海關(guān)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的支持，在進(jìn)出口快速通關(guān)、價格備案、匯總征稅上享受對應(yīng)優(yōu)惠待遇，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，備受進(jìn)出口企業(yè)關(guān)注。目前，各進(jìn)出口企業(yè)發(fā)展運行中，海關(guān)AEO 制度建設(shè)和管理良莠不齊。依據(jù)“中國海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)信用信息公示平臺”數(shù)據(jù)顯示，2017年上半年，全國海關(guān)高級認(rèn)證企業(yè)3321家，一般認(rèn)證企業(yè)3.5萬家，一般信用企業(yè)98.5萬家，失信企業(yè)4315家。截至2018年5月，全國海關(guān)高級認(rèn)證企業(yè)3223家，但失信企業(yè)卻達(dá)5492家。下面從幾個案例來看我國AEO企業(yè)在認(rèn)證中的現(xiàn)狀及問題。

惠晶顯示科技(蘇州)有限公司是一家中小型高新技術(shù)企業(yè)，主要從事液晶顯示屏的剪薄加工。公司起步階段是一般信用企業(yè)，開展加工貿(mào)易過程中必須繳納一定的風(fēng)險擔(dān)保金。因了解到海關(guān)企業(yè)信用管理新政的便利措施，公司著手完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，建立安全財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等，并向海關(guān)遞交了“一般認(rèn)證企業(yè)”申請。經(jīng)審批，惠晶顯示科技(蘇州)有限公司從南京海關(guān)隸屬張家港海關(guān)領(lǐng)到了“一般認(rèn)證企業(yè)”證書，企業(yè)信用資質(zhì)大大提升，享受認(rèn)證企業(yè)優(yōu)惠政策，經(jīng)營成本明顯下降，給專業(yè)從事加工貿(mào)易的惠晶科技帶來近千萬元的流動資金。

因為一票保稅加工貿(mào)易貨物“高報加工貿(mào)易單耗”而涉嫌走私，常茂生物化學(xué)工程股份有限公司則嘗到了“失信懲戒”的滋味。2016年，常茂生物化學(xué)工程股份有限公司因“高報加工貿(mào)易單耗”由一般信用企業(yè)降級為失信企業(yè)。隨之而來的是，此公司每一票進(jìn)出口貨物都需要接受海關(guān)查驗，給企業(yè)通關(guān)和日常業(yè)務(wù)開展帶來慘痛的教訓(xùn)。隨后，該企業(yè)積極配合當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)整改，根據(jù)海關(guān)相關(guān)規(guī)定，在一年懲戒期滿時被批準(zhǔn)回調(diào)到一般信用等級。

由以上案例可以看出，海關(guān)AEO認(rèn)證對企業(yè)的通關(guān)和發(fā)展至關(guān)重要，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《海關(guān)企業(yè)信用管理辦法》的規(guī)定，AEO企業(yè)認(rèn)證實施動態(tài)調(diào)整制度，海關(guān)對高級認(rèn)證企業(yè)每3年重新認(rèn)證一次，對一般認(rèn)證企業(yè)不定期重新認(rèn)證。而實踐中重新認(rèn)證的高級認(rèn)證企業(yè)通過率只有不到40%，有些企業(yè)自動放棄了再次認(rèn)證，因此，長久保持高級認(rèn)證企業(yè)并非易事。

四、AEO企業(yè)如何防范通關(guān)風(fēng)險

但是，認(rèn)證制度并非一勞永逸。新的信用管理體系下，海關(guān)風(fēng)險的管控分為前期準(zhǔn)入風(fēng)險管控和后續(xù)稅收征管風(fēng)險管控，海關(guān)加大了稽查、核查和偵查力度。因此，要保持和維護(hù)企業(yè)的AEO信用等級，企業(yè)必須要提前做好準(zhǔn)備，防患于未然。嚴(yán)格按照AEO認(rèn)證后后續(xù)管理相關(guān)規(guī)定，規(guī)范化管理企業(yè)，提高企業(yè)通關(guān)效率和綜合競爭力。

(一) 加強(qiáng)AEO認(rèn)證制度建設(shè)和有效執(zhí)行

在實際AEO認(rèn)證工作中，海關(guān)認(rèn)證不僅只是看制度，更重要的是全面了解企業(yè)的各項制度是否符合海關(guān)認(rèn)證要求并且是否被有效執(zhí)行，并且執(zhí)行的過程要可查詢可追溯。海關(guān)去實地認(rèn)證時，往往從企業(yè)各種實際行動中去鑒別企業(yè)的制度是否被有效執(zhí)行。因此，AEO不是海關(guān)認(rèn)證出來的，而是企業(yè)自己做出來的，必須加強(qiáng)企業(yè)的AEO認(rèn)證制度建設(shè)和有效執(zhí)行。在企業(yè)實際工作中，最好的辦法就是將企業(yè)流程優(yōu)化，將優(yōu)化的流程固化到制度中，并有效執(zhí)行。

(二) 加強(qiáng)AEO認(rèn)證企業(yè)后續(xù)管理

企業(yè)獲得AEO認(rèn)證后，還應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)向海關(guān)通過的各項認(rèn)證制度。尤其要注意進(jìn)行常態(tài)化內(nèi)部稽查和審核，解決有可能導(dǎo)致企業(yè)信用等級降級的問題，保持和提升企業(yè)關(guān)務(wù)管理水平，方能保證在后續(xù)的重新認(rèn)證或不定期認(rèn)證獲準(zhǔn)通過。此外，企業(yè)應(yīng)定期自查，及時發(fā)現(xiàn)日常工作管理機(jī)制中出現(xiàn)的問題并及時予以調(diào)整糾正。增強(qiáng)定期自查意識，在自查行動中，可專設(shè)崗位對運輸工具、貨物以及報關(guān)數(shù)據(jù)等重要風(fēng)險項目進(jìn)行全面對比檢查，將避免可能出現(xiàn)的錯誤和風(fēng)險。

(三) 提升AEO認(rèn)證企業(yè)進(jìn)出口風(fēng)險管理水平

“通關(guān)一體化”的全面實施，使得進(jìn)出口企業(yè)在通關(guān)環(huán)節(jié)遇到的問題將大幅減少，甚至在通關(guān)時感受不到海關(guān)的存在，但是海關(guān)對中小企業(yè)的監(jiān)管主要是把工作重心放在后續(xù)稽查上，我們切不可忽視海關(guān)稽查的風(fēng)險防范，否則將使企業(yè)陷入高危風(fēng)險中。海關(guān)稽查不同于前期監(jiān)管的重要特點是對企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的全面核實，不再局限于某一票貨物，一旦發(fā)現(xiàn)問題，將導(dǎo)致更大范圍和更加嚴(yán)重的處罰，企業(yè)的風(fēng)險防范當(dāng)然也要更加全面。因此，企業(yè)是否擁有高AEO信用等級將成為海關(guān)稽查的重要依據(jù)。對通關(guān)作業(yè)實施各環(huán)節(jié)風(fēng)險認(rèn)知不足或者即使認(rèn)識到風(fēng)險也不采取措施進(jìn)行預(yù)防規(guī)避是造成大部分企業(yè)違規(guī)受罰的主要原因。

(四) 及時與海關(guān)溝通，積極配合海關(guān)開展工作

必須充分認(rèn)識《海關(guān)稽查條例》中“主動披露”這一措施，若出現(xiàn)問題，及時、主動向海關(guān)如實報告自身不良及違法行為，爭取從輕或者減輕處罰。“主動披露”有利于企業(yè)積極開展自律，有效解決在現(xiàn)有法律框架下企業(yè)即使發(fā)現(xiàn)自身過錯也不愿或不敢主動向海關(guān)報告的問題。因此，企業(yè)應(yīng)在日常工作中對照海關(guān)監(jiān)管規(guī)定，全面核實自身業(yè)務(wù)，在發(fā)現(xiàn)自身存在違規(guī)情況時，可迅速整改，并在第一時間向海關(guān)披露，以降低被處罰的風(fēng)險。

綜上所述，進(jìn)出口企業(yè)既要全面認(rèn)識改革，推動企業(yè)獲得更大的發(fā)展，盡享改革紅利；更要準(zhǔn)確把握改革方向，對風(fēng)險予以高度重視，提前做好應(yīng)對準(zhǔn)備，避免由于認(rèn)識偏差導(dǎo)致企業(yè)利益受損。企業(yè)必須及時轉(zhuǎn)變觀念，有針對性地預(yù)防和化解風(fēng)險，提升企業(yè)自身關(guān)務(wù)管理的水平。

(武漢軟件工程職業(yè)學(xué)院，湖北 武漢 430205)