淺談撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告

文/屠楚新，云南師范學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

1 撰寫財(cái)務(wù)分析的基本要求

1.1 要了解報(bào)告閱讀對(duì)象以及報(bào)告分析的范圍

在撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí),要考慮報(bào)告的閌讀對(duì)象的不同。比如，提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些,而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其是不懂財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，報(bào)告應(yīng)當(dāng)通俗一些；另外，要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正需要的信息”,否則我們花了不少心思寫的報(bào)告，內(nèi)容繁多，但報(bào)告閱讀者真正獲得的信息卻不足。

對(duì)于提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告,要準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次,以滿足不同閱讀者的需要。報(bào)告分析的范圍若是某一部門或二級(jí)公司,分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些；而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司,則文字的分析要力求精練,不能對(duì)所有問(wèn)題面面俱到,集中抓住幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析即可。

同時(shí),要注意把握全面性分析報(bào)告信息范圍和專題分析報(bào)告的信息范國(guó),一般來(lái)說(shuō)全面性報(bào)告信息范圍較廣，而專題分析報(bào)告的則有一定深度。

1.2 要有清晰的框架和分析思路

一般來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)分析報(bào)告框架具體如下:

1.2.1 報(bào)告目錄。通過(guò)目錄，可以告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁(yè)碼。

1.2.2 重要提示。主要是針對(duì)本期報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問(wèn)題事先做出說(shuō)明,旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視;

1.2.3 報(bào)告摘要。是對(duì)本期期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮,一定要言簡(jiǎn)意賅,點(diǎn)到為止。無(wú)論是“重要提示”,還是“報(bào)告摘要”,都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁(yè)碼,以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。

1.2.4 具體分析。這一部分是報(bào)告分析的核心內(nèi)容。這一部分的寫作如何,決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得好，首要的是要有一個(gè)好的分析思路。例如，借助杜邦分析體系，從集團(tuán)的總體指標(biāo)進(jìn)行整體內(nèi)部分析，再逐層分解，對(duì)各級(jí)下屬公司進(jìn)行重點(diǎn)分析，從財(cái)務(wù)狀況、盈利能力以及經(jīng)營(yíng)績(jī)效三個(gè)方面展開(kāi)。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。

1.2.4 問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。分析報(bào)告中，一方面要對(duì)上期報(bào)告所提及的問(wèn)題執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤匯報(bào)；另一方面，對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行集中闡述,旨在將零散的分析集中化,再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。

2 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析重點(diǎn)

2.1 要業(yè)財(cái)融合,反映財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景

各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅是數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都反映了大量的信息，如資產(chǎn)的増滅、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。如果不了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，則會(huì)降低結(jié)論的可用性。

財(cái)務(wù)分析人員通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的了解，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷,即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性,由此所做的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。

2.2 分析要按照“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一剖析原因一建議措施”的路徑展開(kāi)

撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅是反映問(wèn)題、揭示問(wèn)題，而且還要通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析,提出合理可行的解決辦法,真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色，報(bào)告的有用性或份量才可能得到提高和升華。

分析人員在撰寫報(bào)告時(shí),首先利用各種分析方法發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題,然后對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析,查找問(wèn)題的原因和關(guān)鍵管控點(diǎn),最后提出合適的解決方案或建議,整個(gè)流程按照照“發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問(wèn)題一剖析原因一建議措施”的路徑展開(kāi),使分析報(bào)告的整體結(jié)構(gòu)具有邏輯性和條理性。

2.3 分析結(jié)論不要太多,要精準(zhǔn)和聚焦

在撰寫分析報(bào)告過(guò)程中，財(cái)務(wù)分析人員要善于對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行“分項(xiàng)分析”，從中篩選和提煉出一至兩個(gè)共性的、重點(diǎn)突出的問(wèn)題。精簡(jiǎn)的結(jié)論容易讓財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀者接受，同時(shí)也可以便于管理決策層對(duì)分析報(bào)告反映的問(wèn)題和建議措施及時(shí)進(jìn)行處理和安排。

3 財(cái)務(wù)分析過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題

3.1 著眼于公司整體戰(zhàn)略的執(zhí)行

面向內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理報(bào)告，必須與企業(yè)戰(zhàn)略管理的全過(guò)程密切協(xié)調(diào)，應(yīng)當(dāng)為戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略決策提供完備的信息支持，并將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和方案借助平衡計(jì)分卡的戰(zhàn)略地圖等方式，進(jìn)一步分解為可實(shí)施、能計(jì)量的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理報(bào)告中。同時(shí)，還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，展望未來(lái)，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用。

3.2 關(guān)注非財(cái)務(wù)因素的影響

撰寫財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的分析是一種定量分析，要輔以非財(cái)務(wù)因素，如國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)及產(chǎn)業(yè)信息、企業(yè)自身非財(cái)務(wù)信息等，對(duì)企業(yè)進(jìn)行定性分析,才能全面反映和評(píng)價(jià)公司整體經(jīng)營(yíng)情況。公司最終面對(duì)地是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)不同程度的影響公司整體競(jìng)爭(zhēng)力。

3.3 日常工作要多積累素材

一是要建立財(cái)務(wù)分析輔助臺(tái)賬。通過(guò)會(huì)計(jì)核算形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等資料進(jìn)行財(cái)務(wù)分析往往是不夠的，比如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原因時(shí),還需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系。這就要求分析人員平時(shí)建立輔助臺(tái)賬，做好日常統(tǒng)計(jì)工作。

二是要關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤做記錄，記錄事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、原因、責(zé)任人和可能的變動(dòng)發(fā)展情況等要素。

3.4 注意報(bào)告中行文要求以及例外情況對(duì)結(jié)論的影響

分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順、簡(jiǎn)明、精練,避免口語(yǔ)化、冗長(zhǎng)化；使用術(shù)語(yǔ)來(lái)描述要準(zhǔn)確、恰當(dāng)。

財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語(yǔ)對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論,很可能形成信息誤導(dǎo)。要考慮例外情況對(duì)結(jié)論的影響,比如一些公司的會(huì)計(jì)核算管理還不夠規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期往往不一致,如果分析人員不了解會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間差,則很容易得出不準(zhǔn)確的結(jié)論。