關(guān)于企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算管理問題的思考

文/滕曉燕，青島市公用建筑設(shè)計(jì)研究院有限公司

1 全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，是一個(gè)基礎(chǔ)環(huán)境全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理體系。雖然搞好全面預(yù)算管理非常重要，有諸多好處，然而在現(xiàn)實(shí)中，全面預(yù)算管理過程中還會(huì)出現(xiàn)諸多問題，需要有針對(duì)性解決問題，包括要有正確的預(yù)算編制理念、要有良好的預(yù)算管理環(huán)境、要有與之相配的預(yù)算組織體系、要有科學(xué)的預(yù)算編制的方式方法、要有現(xiàn)代化的管理手段等。

2 企業(yè)全面預(yù)算建設(shè)與改進(jìn)中的主要問題

2.1 管理層面存在的主要問題

企業(yè)全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性且復(fù)雜性較高的工作，需要企業(yè)對(duì)全面預(yù)算有較為詳實(shí)的安排。而企業(yè)在全面預(yù)算與企業(yè)管理對(duì)接方面，往往存在成本效益原則應(yīng)用、全面預(yù)算實(shí)施不暢等方面的問題。如有的企業(yè)集團(tuán)在分權(quán)管理的環(huán)境下，對(duì)所有子企業(yè)均實(shí)行全面管理，沒有突出重點(diǎn)。也有的企業(yè)在全面預(yù)算實(shí)施前缺乏宣貫，使得全面預(yù)算實(shí)行效率普遍下降。

2.2 財(cái)務(wù)層面存在的主要問題

全面預(yù)算管理執(zhí)行的目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效目標(biāo)，包括企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)等指標(biāo)管理。在企業(yè)實(shí)際全面預(yù)算管理中，有的企業(yè)將全面預(yù)算管理作為例行公事，沒有將其作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化分解，沒有形成全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)指標(biāo)導(dǎo)向。也有的企業(yè)在財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理中，與企業(yè)戰(zhàn)略相對(duì)割裂，沒有對(duì)全面預(yù)算的年度目標(biāo)有計(jì)劃安排，造成全面預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的支持作用削弱。

2.3 全面預(yù)算管理的意識(shí)不夠強(qiáng)

大多數(shù)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還不到位，領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為預(yù)算編制工作完成了就是預(yù)算管理工作，完全沒有執(zhí)行預(yù)算的意識(shí)，大多的預(yù)算在編制完成后根本沒有進(jìn)行有效地執(zhí)行，預(yù)算的作用根本沒有得到良好的發(fā)揮。這一現(xiàn)象最主要的原因就是企業(yè)沒有意識(shí)到執(zhí)行預(yù)算與自身利益的有效聯(lián)系。

2.4 業(yè)務(wù)層面存在的主要問題

業(yè)務(wù)層面是企業(yè)全面預(yù)算體系建設(shè)的基礎(chǔ)，企業(yè)在基于業(yè)務(wù)層面進(jìn)行全面預(yù)算管理過程中，往往存在對(duì)業(yè)務(wù)分析不到位、與內(nèi)外部環(huán)境割裂等問題。如有的企業(yè)在全面預(yù)算編制過程中，單純依靠增量預(yù)算方法編制預(yù)算，對(duì)于企業(yè)歷史數(shù)據(jù)缺乏分析，對(duì)于企業(yè)的收入成本等要素缺乏對(duì)其背后經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的分析，使得全面預(yù)算管理流于形式，難以發(fā)揮實(shí)效。也有的企業(yè)在全面預(yù)算管理中對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境分析欠缺，沒有形成符合實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)體系，使得預(yù)算編制缺乏導(dǎo)向性。

3 應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理問題的措施

3.1 吸納專業(yè)人才，加強(qiáng)現(xiàn)有人員培訓(xùn)

企業(yè)全面預(yù)算管理部門在成立后，要想全面預(yù)算管理職能能夠有效發(fā)揮其作用，一方面是要提升現(xiàn)有人員專業(yè)水平。比如某企業(yè)組織了對(duì)有關(guān)人員的技術(shù)培訓(xùn)，定期派有關(guān)人員到管理先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)，從而提高全面預(yù)算管理人員的整體專業(yè)水平和專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)為提升全面預(yù)算管理的合理性和科學(xué)性，可對(duì)管理人員開展數(shù)字化平臺(tái)方面的專業(yè)培訓(xùn)。另一方面企業(yè)要積極吸納全面預(yù)算管理的專業(yè)人才，通過合理的薪酬和福利制度吸引人才，為企業(yè)全面預(yù)算管理注入活力。

3.2 設(shè)置合理的獎(jiǎng)懲制度

企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理之后，要適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)依照規(guī)定及時(shí)完成預(yù)算或提前將工作任務(wù)完成的部門，同時(shí)要針對(duì)性、適當(dāng)懲罰沒有及時(shí)依照規(guī)定完成預(yù)算工作任務(wù)的部門。企業(yè)全面預(yù)算管理的部門設(shè)置合理的獎(jiǎng)懲制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。在獎(jiǎng)懲制度中，獎(jiǎng)勵(lì)包括實(shí)質(zhì)性的錢財(cái)、禮品等，也包括精神獎(jiǎng)勵(lì)，比如晉升機(jī)會(huì)、外出學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)、股金等等，同時(shí)有可以實(shí)行個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)與團(tuán)體獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工工作責(zé)任感和集體凝聚力，增加員工對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)度，更好地發(fā)揮自身能力。

3.3 企業(yè)要積極實(shí)施信息化管理

在信息化時(shí)代，我國(guó)很多企業(yè)還沒有實(shí)施信息化管理，存在較低的信息化、落后的數(shù)字化管理平臺(tái)，導(dǎo)致無法有效對(duì)接企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)。在企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)中，要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)整個(gè)過程貫穿信息化，實(shí)施全面監(jiān)督與控制。與此同時(shí)，要集成化數(shù)據(jù)，通過匯總企業(yè)審計(jì)流、內(nèi)部控制、資金流、信息流、物流等信息，有效融合各方面信息，提高企業(yè)的運(yùn)行效率，提供全面預(yù)算考核、監(jiān)督和編制的數(shù)據(jù)依據(jù)，提高全面預(yù)算管理科學(xué)性。企業(yè)實(shí)施信息化管理能夠依據(jù)過去生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)情況制定更加合理、科學(xué)的新計(jì)劃，并依據(jù)信息化管理系統(tǒng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況做及時(shí)反映，進(jìn)而及時(shí)作出合理調(diào)整，確保預(yù)算靈活性。

3.4 完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系

企業(yè)要想做好全面預(yù)算管理工作，就必須要設(shè)置全面預(yù)算管理的專職部門，重視全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用，明確管理部門的有關(guān)權(quán)利和具體職能，同時(shí)在企業(yè)將管理職能嚴(yán)格執(zhí)行下去。企業(yè)通過建立健全的全面預(yù)算管理體系，監(jiān)督各部門科學(xué)發(fā)展，在完善預(yù)算管理機(jī)制的建構(gòu)下，有效實(shí)施預(yù)算的合理設(shè)置和優(yōu)化配置。所以，企業(yè)要構(gòu)建全面預(yù)算管理的委員會(huì)，直接受董事會(huì)管理，成為企業(yè)預(yù)算管理決策性機(jī)構(gòu)。全面預(yù)算管理的委員會(huì)組成成員是擔(dān)任各重要職能的部門經(jīng)理，委員會(huì)主席是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，確立企業(yè)全面預(yù)算的管理目標(biāo)，審核及修改全面預(yù)算管理的方案，在審核通過后予以有效實(shí)施。

4 結(jié)束語

全面預(yù)算管理屬于企業(yè)戰(zhàn)略管理體系，始終以依托于企業(yè)戰(zhàn)略。由于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境不斷發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更是呈現(xiàn)多種形態(tài)。因此企業(yè)面臨的問題也更加多樣化、復(fù)雜化，全面預(yù)算管理水平也要隨著企業(yè)的發(fā)展不斷變化，對(duì)全面預(yù)算管理的研究還需要不斷深化，找出更加合理有效的方法和對(duì)策，使全面預(yù)算管理充分發(fā)揮出積極的作用。