淺議地市級煙草商業(yè)企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀及對策

文/樓麗平，浙江省煙草公司金華市公司財務處

近期，國家局陸續(xù)下發(fā)了煙草行業(yè)全面預算管理辦理和煙草企業(yè)全面預算管理工作考核辦法，對預算定額管理、成本對標和考核評價等預算細化管理方面提出了管控要求。這是自2009年行業(yè)頒發(fā)預算管理辦法和規(guī)程以來，預算管理再次進入了發(fā)展的快車道。這既是國家管理會計發(fā)展的需要，也是行業(yè)自我完善和提升的要求。在此背景下，地市級煙草商業(yè)企業(yè)應該認真梳理現(xiàn)階段全面預算管理存在的主要問題，努力尋找解決問題的辦法。

1 地市級煙草商業(yè)企業(yè)全面預算管理存在的主要問題

1.1 全面預算管理制度不健全

行業(yè)實施全面預算管理多年，預算管理的理念已經(jīng)深入人心，但各地市公司在全面預算管理過程中還是存在著不同程度的問題，比如預算執(zhí)行時隨意變更預算指標，超預算事項調(diào)整程序不規(guī)范，預算執(zhí)行分析敷衍不深入等。之所以會出現(xiàn)重編制、輕執(zhí)行以及程序不規(guī)范等問題，究其原因是各地市公司全面預算管理制度不健全。

1.2 定額標準體系實際應用程度弱

定額標準體系建設(shè)是當前深化預算管理、實現(xiàn)降本增效的重要抓手。按照行業(yè)推進定額標準體系建設(shè)的有關(guān)要求，經(jīng)過近幾年的努力，地市級煙草商業(yè)企業(yè)基本建立了地市級定額標準體系。但是，定額標準體系在實際預算管理中的運用程度不足，存在定額標準與預算編制、預算執(zhí)行脫節(jié)的現(xiàn)象，定額標準的科學性和先進性還有待改善。

1.3 全面預算信息化管理程度低

全面預算管理必須重視其時效性、及時性、準確性。目前，大部分地市級煙草商業(yè)企業(yè)的預算信息化管理程度較低，預算編制、匯總、審核等基本采用傳統(tǒng)的電子表格匯總方式，特別是由于核算指標與預算指標之間的差異，預算執(zhí)行必須人工取數(shù)才能計算預算執(zhí)行率。信息化管理程度低下極大的影響了數(shù)據(jù)的時效性、及時性和準確性。

1.4 預算考核機制不完善

就目前而言，地市級煙草商業(yè)企業(yè)在預算考評方面還存在很多問題。一是考核內(nèi)容不全面。目前地市公司對縣公司的考核主要關(guān)注重點費用執(zhí)行率和預算上報及時性，對預算基礎(chǔ)管理，預算執(zhí)行控制、預算執(zhí)行分析、預算調(diào)整規(guī)范等未做考核或者考核力度不足。二是考核對象不完整。目前預算考核主要以縣公司為主體，導致市公司本級各部門對預算重視程度低。

2 解決地市級煙草商業(yè)企業(yè)全面預算管理問題的對策

2.1 結(jié)合實際、全面覆蓋，建立健全預算管理制度

一套完整的全面預算管理制度可以有效的規(guī)范業(yè)務流程和資源配置，完善企業(yè)內(nèi)部控制，增強企業(yè)核心競爭力。地市級煙草商業(yè)企業(yè)應結(jié)合地區(qū)實際，建立完善的全面預算管理制度體系。體系應覆蓋全面預算管理規(guī)定實施細則、預算管理委員會議事規(guī)則、定額標準體系建設(shè)工作管理規(guī)定實施細則定額標準體系、預算管理工作考核實施細則等方面。

2.2 用建并舉、動態(tài)完善，持續(xù)優(yōu)化定額標準體系

積極推進定額標準體系應用工作，將全市定額標準細化分解到縣級分公司，延伸至市場部、專賣所等基層部門，推動定額標準體系落地生根。加強定額標準執(zhí)行情況全方位分析，橫向?qū)Ρ葮藯U查找差距，提出量化改善目標，保持標準的先進性；縱向及時糾正執(zhí)行偏差，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。建立定額標準動態(tài)優(yōu)化調(diào)整機制，結(jié)合政策制度變化、部門職能調(diào)整、物價水平變動等情況，及時調(diào)整維護，確保定額標準的科學性和指導性。

2.3 深入探索、創(chuàng)新驅(qū)動，全面落實預算信息化控制

在全面預算管理過程中，積極探索，充分利用先進、高效的信息技術(shù)，對預算編制、預算審核、預算調(diào)整、預算執(zhí)行等預算管理各環(huán)節(jié)進行全面的信息集中化管理及監(jiān)控，保證數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準確性，強化預算預警機制，及時有效避免財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計滯后等原因造成的超預算支出。系統(tǒng)導入預算定額標準體系，根據(jù)預算定額和執(zhí)行定額，有效避免預算編制與執(zhí)行中超定額事項，進一步實現(xiàn)全面預算的科學性、準確性。

2.4 完善考核評價體系，強力推進預算監(jiān)管提質(zhì)增效

高效的考核評價體系有助于充分發(fā)揮全面預算管理在企業(yè)資源配置中的積極作用，推進全面預算管理工作標準化、規(guī)范化、程序化和精益化，客觀評價全面預算管理工作，持續(xù)提升企業(yè)全面預算管理水平。地市級煙草商業(yè)企業(yè)應制訂全面預算管理工作考核實施細則。預算考核評價體系要統(tǒng)籌兼顧、突出重點?？己酥笜艘扇《恐笜伺c定性指標相結(jié)合，以定量指標為主，突出重點工作環(huán)節(jié)和重要預算項目的考核。同時，要將預算考核納入年度工作業(yè)績考核體系，以更好的提升企業(yè)全面預算管理水平。

3 結(jié)束語

綜上所述，全面預算管理是管理會計的重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部管理重要手段之一，對提高煙草企業(yè)核心競爭力，提高企業(yè)管理水平，促進國有資本保值增值等具有舉足輕重的作用。在行業(yè)預算管理全面提速之際，地市級煙草商業(yè)企業(yè)通過對比查找預算管理不足，提高認識，行動上與行業(yè)要求保持一致，充分發(fā)揮全面預算管理的積極作用，為行業(yè)發(fā)展提供有力支撐。