商品流通企業(yè)內(nèi)部控制與管理

張飛

中國(guó)鐵路物資華東集團(tuán)有限公司 上海 200000

商品企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)克服傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的局限性，改變?cè)袝?huì)計(jì)憑證的儲(chǔ)存狀態(tài)，保證企業(yè)按部門(mén)輸入數(shù)據(jù)據(jù)，并利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分類和整合，從而減少過(guò)去繁瑣查詢程序使會(huì)計(jì)工作更加經(jīng)濟(jì)，高效，便捷，最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)發(fā)展的智能化和信息化。

1 商品流通企業(yè)內(nèi)部控制與管理的重要性

對(duì)于以商品流通為經(jīng)營(yíng)方式的企業(yè)，企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部管理是企業(yè)繁榮發(fā)展的重要保障。搞好內(nèi)部控制和內(nèi)部管理，可以有效保護(hù)企業(yè)的成長(zhǎng)效益，降低企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部管理體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的各個(gè)方面。根據(jù)公司的發(fā)展目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)規(guī)模，產(chǎn)品監(jiān)督和生產(chǎn)計(jì)劃，規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部控制和管理體系，具體問(wèn)題具體分析，采用適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制方法，控制企業(yè)在控制范圍內(nèi)發(fā)展時(shí)可能遇到的內(nèi)部問(wèn)題，抑制企業(yè)內(nèi)部的腐敗。在商品流通的商業(yè)活動(dòng)中，企業(yè)需要使用大量資金購(gòu)買商品和商品。由于不斷對(duì)商品的買賣進(jìn)行培訓(xùn)，企業(yè)的內(nèi)部控制和管理要求更加嚴(yán)格，可以為企業(yè)分析合理科學(xué)的內(nèi)部管理制度。大數(shù)據(jù)進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，對(duì)資金安全也很重要，它還在確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)方面發(fā)揮著一定的作用[1]。

2 商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

2.1 商品流通企業(yè)的控制環(huán)境存在不足

除了財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)流程，甚至人員管理，如職責(zé)分工和績(jī)效監(jiān)控也不明顯，在實(shí)際使用中，包括財(cái)務(wù)管理，如預(yù)算控制，財(cái)務(wù)保護(hù)，對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的所有流程進(jìn)行內(nèi)部控制，公司機(jī)制以及計(jì)劃管理不完善，如授權(quán)控制，審計(jì)審批控制和內(nèi)部報(bào)告控制，從上面的討論可以看出，內(nèi)部控制涉及廣泛的參與，并且參與程度很高。因此，從事貨物流通的企業(yè)往往存在不完善的內(nèi)部控制方法和內(nèi)部控制程序不完善，內(nèi)部控制質(zhì)量差等，這些問(wèn)題的存在導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善，無(wú)法發(fā)揮擴(kuò)大管理能力的作用，也浪費(fèi)了人力，物力和財(cái)力。

2.2 缺乏有效的采購(gòu)監(jiān)督制度

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越強(qiáng)烈下，市場(chǎng)價(jià)格趨于透明，市場(chǎng)資源分布廣泛。企業(yè)對(duì)商品流通的關(guān)注點(diǎn)是如何用有限的資金購(gòu)買優(yōu)質(zhì)資源，由于沒(méi)有有效的采購(gòu)監(jiān)督和管理系統(tǒng)，采購(gòu)活動(dòng)很容易出現(xiàn)違反法律法規(guī)的行為，從而對(duì)商品流通企業(yè)的工作效率和活動(dòng)成果產(chǎn)生巨大影響。

2.3 會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)面臨安全威脅

客戶和資金將對(duì)商品流通公司的發(fā)展產(chǎn)生重要影響。在信息化的背景下，企業(yè)與客戶之間的溝通可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)行，訂單的查詢，轉(zhuǎn)移和下訂單可以在線進(jìn)行，無(wú)需現(xiàn)場(chǎng)交易，便于管理活動(dòng)；影響企業(yè)信息安全：目前，商品流通企業(yè)信息系統(tǒng)通常不完善。在交易過(guò)程中，如果攻擊者惡意收到有關(guān)客戶的財(cái)務(wù)信息，這將給企業(yè)帶來(lái)重大損失。

2.4 管理層內(nèi)部控制與管理意識(shí)有待加強(qiáng)

根據(jù)相關(guān)結(jié)果，應(yīng)加強(qiáng)大多數(shù)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和管理的理論基礎(chǔ)和基本素質(zhì)。中國(guó)現(xiàn)有企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)和掌握企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部管理，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到重要作用。但是，由于管理不夠重視企業(yè)的內(nèi)部控制和管理，企業(yè)的內(nèi)部控制和管理系統(tǒng)無(wú)法在管理過(guò)程中得到有效實(shí)施。在實(shí)踐中，無(wú)法證明內(nèi)部控制和管理的作用。內(nèi)部控制和內(nèi)部管理對(duì)公司員工沒(méi)有產(chǎn)生顯著的積極影響。這有兩個(gè)原因：第一，內(nèi)部控制和管理不能直接提高員工自身的生產(chǎn)力；二是內(nèi)部控制部門(mén)建設(shè)隱藏著不安全因素。巨大。因此，我們應(yīng)該加強(qiáng)員工激勵(lì)機(jī)制，建立內(nèi)部控制和企業(yè)管理制度，因?yàn)閮?nèi)部控制和內(nèi)部管理制度可以提高員工的主觀能動(dòng)性，提高公司的生存能力。內(nèi)部控制和管理系統(tǒng)的創(chuàng)建也會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)的靈活性產(chǎn)生一些誤解，相反，在完善內(nèi)部管理控制體系后，內(nèi)部員工可以進(jìn)一步規(guī)范自己的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，增強(qiáng)工作積極性，從而不斷推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。

3 商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

3.1 強(qiáng)化控制活動(dòng)

在內(nèi)部控制機(jī)制的過(guò)程中，還需要了解企業(yè)營(yíng)業(yè)額的主要特征和主要矛盾。營(yíng)業(yè)額不同于傳統(tǒng)制造企業(yè)：他們的商業(yè)模式是“以低價(jià)購(gòu)買商品，以更高的價(jià)格銷售商品”并賺取營(yíng)業(yè)費(fèi)用以平衡各類商業(yè)活動(dòng)的成本。因此，該企業(yè)處理貨物的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是購(gòu)買與銷售的聯(lián)系，因此銷售部門(mén)的控制成為內(nèi)部控制的中心。例如，銷售部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)流程可以指定標(biāo)準(zhǔn)化流程，并在公司批準(zhǔn)后，處理相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的每種類型的數(shù)據(jù)，根據(jù)銷售部門(mén)銷售情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和檢查，并及時(shí)將其提交給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)證和注冊(cè)，防止出現(xiàn)貨物損失或私人銷售。同時(shí)，從倉(cāng)庫(kù)的角度出發(fā)，需要改進(jìn)相關(guān)程序，分工，及時(shí)處理不準(zhǔn)確的核算，減少未及時(shí)發(fā)現(xiàn)的損失。加強(qiáng)庫(kù)存管理還可以提高貨物的使用效率，例如，使用“先進(jìn)先出”的方法，來(lái)防止貨物給公司造成不必要的損失。

3.2 采用科學(xué)的應(yīng)收賬款管理方法

除了財(cái)務(wù)部門(mén)有效的流動(dòng)性控制外，商品流通公司還必須定期組織客戶的時(shí)間，數(shù)量和實(shí)際工作，必須全面分析和評(píng)估客戶的償付能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的客戶應(yīng)催促讓及時(shí)償還債務(wù)和退還應(yīng)收賬款。對(duì)于具有惡意默認(rèn)和低信用質(zhì)量的客戶，應(yīng)將其從信用列表中刪除，不再記入和增加。收藏過(guò)程是比較困難的，該收藏品是貧瘠的，可以牽扯其他同伴的陰雨，這些同伴往往沒(méi)有被執(zhí)行或不被客戶接受，以便加強(qiáng)令人信服的不良聲譽(yù)證據(jù)[2]。在現(xiàn)代電子信息的總體經(jīng)濟(jì)背景下，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)逐漸取代了傳統(tǒng)的人工計(jì)費(fèi)方法，因此處理貨物的企業(yè)可以利用ERP軟件管理系統(tǒng)來(lái)增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享，通過(guò)共享資源，可以準(zhǔn)確，及時(shí)地管理應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的合理性是確保應(yīng)收賬款回收的有效措施，當(dāng)客戶違反貸款時(shí)，公司必須采取有效措施進(jìn)行收取。

3.3 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作

在新形勢(shì)下，雖然網(wǎng)上交易與會(huì)計(jì)信息保護(hù)存在一定的矛盾，但由于內(nèi)部管理體制要求，應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)。首先，商品周轉(zhuǎn)企業(yè)應(yīng)積極持續(xù)改進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，選擇計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件，選擇具有較高防盜功能的軟硬件，防止賬戶信息泄露；其次，推銷企業(yè)必須安裝網(wǎng)絡(luò)防火墻來(lái)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)環(huán)境并安裝正版防病毒軟件以防止病毒進(jìn)入；此外，商品周轉(zhuǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的人員必須養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，及時(shí)制作電子信息備份，妥善審批和登記相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，避免出現(xiàn)信息泄露的現(xiàn)象。

3.4 完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管體系

首先，必須建立一個(gè)專門(mén)的監(jiān)督和管理團(tuán)隊(duì)，以便做好人事管理；其次，必須制定和明確企業(yè)產(chǎn)品和生產(chǎn)線的監(jiān)管程序和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)；最后，必須確保企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)透明度，并確保企業(yè)的內(nèi)部管理。在分銷商品的企業(yè)中，銷售后發(fā)出的發(fā)票也是企業(yè)的重要組成部分，需要加以監(jiān)控和驗(yàn)證。當(dāng)然，按照增值稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定，發(fā)票必須及時(shí)發(fā)放，以減少稅收風(fēng)險(xiǎn)管理[3]。但是，對(duì)于資金需求，企業(yè)的資金管理鏈周轉(zhuǎn)，企業(yè)的內(nèi)部需求應(yīng)該注意這種關(guān)系，所以，在實(shí)際過(guò)程中，必須做好監(jiān)控和管理融資渠道，控制成本，選擇合適的融資銀行，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還應(yīng)該關(guān)注監(jiān)測(cè)過(guò)程中的重點(diǎn)，對(duì)于從事商品周轉(zhuǎn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，購(gòu)銷之間的聯(lián)系在各個(gè)方面都是最重要的，應(yīng)該加大力度來(lái)控制和監(jiān)督，另外，所有參與者應(yīng)建立溝通渠道，如設(shè)立咨詢室，建議箱，會(huì)議等，在會(huì)議中讓員工將提出企業(yè)的問(wèn)題和不足，從而保證企業(yè)的健康發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

由于全球經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和各行業(yè)之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，要想在市場(chǎng)中占有一席之地，就必須有一個(gè)可靠的內(nèi)部管理機(jī)制作為保障。目前商品企業(yè)的關(guān)系變得越來(lái)越復(fù)雜，管理起來(lái)也比較困難，因此在管理中會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題。與其他行業(yè)相比，貨物流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較高，因此貨物流通企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，依法管理，按照相關(guān)程序行事，從根本上避免問(wèn)題，只有這樣，才能確保商品周轉(zhuǎn)企業(yè)的快速健康發(fā)展。