分析注冊會計師行業(yè)管理模式的現實選擇-兼論行業(yè)自律

文/周霞，河南博達會計師事務所有限公司

隨著社會的發(fā)展，我國注冊會計師行業(yè)在前進過程中出現了一些問題。特別是有關于會計舞弊以及審計失敗的問題不斷出現，有一些會計事務所涉及了一些虛假或者是不適當的審計報告。社會對國內的注冊會計師行業(yè)中人員的職業(yè)道德有了更高的要求，注冊會計師行業(yè)也面臨了外界的信任危機以及內部的管理問題。在社會的發(fā)展之下，注冊會計師行業(yè)要想確保自身的問題發(fā)展，就需要選用合理的管理模式，這樣才能夠穩(wěn)定行業(yè)發(fā)展。因此，對注冊會計師行業(yè)管理模式進行分析有一定現實意義。

1 注冊會計師行業(yè)管理模式的現實選擇

注冊會計師行業(yè)監(jiān)管主要是指監(jiān)管主體在行業(yè)微觀層面上，對會計師事務所審計的企業(yè)相關信息質量進行審查和管理。在這其中具體包含了制定職業(yè)規(guī)定、明確職業(yè)資格以及行業(yè)準入等。不同行業(yè)管理模式是政府與行業(yè)兩個主體之間監(jiān)管職能分工不一樣而形成的，在當前的注冊會計師行業(yè)中的管理模式有很多，主要對以下幾方面進行介紹：

1.1 行業(yè)自律管理模式

注冊會計師行業(yè)的事務一般是由注冊會計師行業(yè)經過內部計劃、實施和控制，這就是行業(yè)自律管理的模式。在行業(yè)自律管理模式實施的過程中，其有著一定的優(yōu)點與缺點。行業(yè)自律管理模式的優(yōu)點比較多，其有著一定的靈活性與實用性，其中的監(jiān)管主體有著更好的專業(yè)性與勝任能力。不過缺點是管理者和被管理者之間的尺度難以進行掌握。

1.2 政府管理模式

政府管理模式是政府對注冊會計師行業(yè)的直接實施管理，有著對會計師事務所的職業(yè)質量與公司會計信息審核的權利。政府可以定期進行行政性檢查工作，這是的管理模式和行業(yè)自律管理模式最大的不同之處。政府管理模式也有其相應的優(yōu)缺點，優(yōu)點是政府權威性與威信力當做行業(yè)的后盾，這樣也有利于相關政策的實施與傳達。缺點是靈活應變的能力比較低，很容易出現權利濫用的問題。

除了上面兩者管理模式之外，還有獨立管理以及政府與行業(yè)共同管理模式。行業(yè)自律和政府管理兩種模式對環(huán)境的依賴性比較強，在著名的“安然事件”發(fā)生之后，行業(yè)對管理模式進行了重新的審視。在行業(yè)的實際發(fā)展過程中證明，市場調節(jié)以及政府的涉及都不是行業(yè)管理與發(fā)展的有效措施。從注冊會計師這個行業(yè)的市場上來看，行業(yè)協(xié)會基礎上的管理是不可或缺的，注冊會計師行業(yè)本身是一個專業(yè)性強、風險大以及組織模式，和其他企業(yè)有很大差異的行業(yè)，從這個特點上來看，就能夠決定行業(yè)管理中協(xié)會的自律管理要比政府監(jiān)管的優(yōu)勢更加大。行業(yè)自律型管理模式一般是由民間職業(yè)隊伍對其進行管理，政府不會在其中多加干涉，所以協(xié)會通常會有著相對完善的自我管理機構，其管理范圍也比較廣泛。比如資格管理、執(zhí)業(yè)等級和工作原則的制定，協(xié)會通常還對監(jiān)督審計進行執(zhí)行，并且也對審計工作質量進行檢查。因此，在注冊會計師行業(yè)的發(fā)展過程中，其管理模式要結合實際情況來實施，要對各種行業(yè)的管理模式優(yōu)點進行綜合，在實踐中不斷的需求不同的合理的管理模式，在此基礎上才促使行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2 加強注冊會計師行業(yè)自律運行機制的措施

注冊會計師行業(yè)自律運行機制模式對外界的管理而言，其是一種行為主體性質的自我約束，自律運行機制的構成依賴于他律。要想加強注冊會計師運行機制的實施，要從以下幾方面進行。

2.1 增強行業(yè)協(xié)會獨立性

注冊會計師行業(yè)自律運行機制的實施和完善，要將市場傳導機制為核心，對審計行為進行規(guī)范，不斷提升審計質量，以此降低政府對行業(yè)審計的影響程度，優(yōu)化政府與行業(yè)協(xié)會兩者之間的關系，并且明確各自的職能。經過法律制度的制定，加強注冊會計師行業(yè)自律意識，充分發(fā)揮注冊會計師協(xié)會獨立性。經過對注冊會計師相關制度的完善，確定注冊會計師法律責任，不但可以對投資者進行保護，同時也能夠對注冊會計師進行警醒，從而讓行業(yè)協(xié)會的獨立性更強，加強注冊會計師行業(yè)自律機制運行有效性。

2.2 改善監(jiān)管環(huán)境

注冊會計師自律機制實施監(jiān)管的環(huán)境，要對法律制度進行健全，在法律制度上對注冊會計師的審計行為進行規(guī)范，讓注冊會計師能夠依據法律制定對執(zhí)業(yè)行為進行規(guī)范，以免有一些僥幸心理的人想在其中謀取利益，損傷企業(yè)與政府利益。在法律基礎上對行業(yè)進行規(guī)范，也可以打擊市場上的一些惡意性的競爭，在此基礎上促使行業(yè)協(xié)會管理有法可依。使用法律法規(guī)為企業(yè)創(chuàng)設更加公平與透明的競爭環(huán)境。由此可見，對監(jiān)管環(huán)境進行改善和優(yōu)化對行業(yè)自律機制的運行而言很有意義。

2.3 加強行業(yè)協(xié)會監(jiān)管力度

在行業(yè)自律管理模式的實施過程中，要選用優(yōu)秀行業(yè)的工作人員，并且要對 有一定工作經驗的人員進行再教育工作，使其能夠掌握最新的行業(yè)政策和行業(yè)的管理理念與方式。經過這種方式來培養(yǎng)高素質的監(jiān)管人才，對監(jiān)管人員的質量和專業(yè)素質進行優(yōu)化和改進，以此對目前行業(yè)監(jiān)管自律中的薄弱環(huán)節(jié)進行補充。在行業(yè)自律機制運行過程中，培養(yǎng)出一支高素質和監(jiān)管經驗豐富的專業(yè)人才，以此來加強行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管能力，讓行業(yè)自律機制的運行更加高效，在此基礎上讓整個注冊會計師行業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)定和健康。

3 結語

注冊會計師行業(yè)管理模式的選擇和實施要考慮實際情況，要對行業(yè)的外部發(fā)展以及內部構成等方面進行綜合考慮。經過對行業(yè)自律機制的構建，能夠讓注冊會計師行業(yè)加強對自身的管理，在此基礎上促使行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。