石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)內(nèi)容及方法研究

文/張杰，中國(guó)石油天然氣股份有限公司撫順石化分公司

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的綜合實(shí)力也不斷地加強(qiáng)，其中，石油領(lǐng)域作為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成，挑起了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大梁。因此，本文首先闡述了基于石油企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，其次提出了石油企業(yè)中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容，最后研究了石油企業(yè)中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法。此次課題研究的主要目的是明確石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，進(jìn)而提升其控制水平，推動(dòng)我國(guó)石油領(lǐng)域的發(fā)展。

1 基于石油企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制基本目標(biāo)的分析

石油企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制基本目標(biāo)：①加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確、可靠的分析，依照國(guó)家的相關(guān)法律以及對(duì)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范化處理，提供有利的會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)賬目的高效管理。②提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，準(zhǔn)確且快速地找到存在的安全隱患，避免不必要的麻煩。③在相關(guān)法律的規(guī)定下，深度分析會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)相關(guān)法律制度的有效落實(shí)。

2 石油企業(yè)中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)內(nèi)容

2.1 貨幣資金控制方面

單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必須分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，加強(qiáng)款項(xiàng)收付的稽核，確保貨幣資金的安全。

2.2 采購(gòu)與付款方面

在購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)中，涉及了許多的部門(mén)，因此在石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的采購(gòu)與付款控制中，首先要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的牽制，分離開(kāi)兩者不相容的職務(wù)。其次要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)訂單的控制，要嚴(yán)格按照向上級(jí)請(qǐng)購(gòu)、獲得批準(zhǔn)、實(shí)行采購(gòu)、貨品驗(yàn)收、結(jié)算貨款的流程進(jìn)行。接下來(lái)，對(duì)貨物的驗(yàn)收控制，確保存貨的真實(shí)性與完整性。最后對(duì)賬款及付款的控制，要確保合同與發(fā)票的價(jià)格一致。

2.3 銷(xiāo)售與收款方面

在銷(xiāo)售與收款方面，要想做好銷(xiāo)售與管理的執(zhí)行工作，就要對(duì)相關(guān)的責(zé)任制度進(jìn)行完善，在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)明確的前提下，針對(duì)權(quán)力管理等方面，展開(kāi)一系列的活動(dòng)，并根據(jù)資金的規(guī)模，對(duì)其石油的銷(xiāo)售控制進(jìn)行分析，進(jìn)而加強(qiáng)收款在執(zhí)行控制方面的管理力度。

2.4 成本費(fèi)用控制方面

單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.5 員工的綜合素質(zhì)方面

內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制內(nèi)容還包括員工綜合素質(zhì)方面的培養(yǎng)，在會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)上，培養(yǎng)會(huì)計(jì)進(jìn)行規(guī)范性操作，從而提高員工的職業(yè)道德水平，除此之外，也要在績(jī)效考核的管理過(guò)程中，應(yīng)完善相應(yīng)的考核制度，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度，進(jìn)而提高考核工作水平，基于對(duì)數(shù)據(jù)的管理，查找信息差異的原因，把責(zé)任具體落實(shí)到個(gè)體，實(shí)現(xiàn)具有針對(duì)性的管理。

3 石油企業(yè)中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

3.1 職責(zé)分工控制

在石油企業(yè)中，應(yīng)對(duì)不兼容崗位進(jìn)行職務(wù)分離與管控，首先要對(duì)企業(yè)的經(jīng)理、會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)管理人員、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行明確，其次在各個(gè)崗位人員處理業(yè)務(wù)要求的基礎(chǔ)上，對(duì)管理的權(quán)限內(nèi)容進(jìn)行明確，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。

3.2 內(nèi)部預(yù)算控制

在石油企業(yè)中，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等各環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

3.3 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

在石油企業(yè)中，應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)制定出適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會(huì)計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的有效地管理。

3.4 完善相關(guān)的管理措施

在石油企業(yè)中，需要對(duì)相關(guān)的管理制度進(jìn)行完善。首先，在對(duì)會(huì)計(jì)的授權(quán)與批準(zhǔn)方面，要對(duì)其授權(quán)內(nèi)容及工作范圍進(jìn)行明確，并對(duì)相關(guān)的工作權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，避免超權(quán)限現(xiàn)象的發(fā)生。其次，在財(cái)產(chǎn)的管理方面，應(yīng)針對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)制定控制方案。一方面對(duì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)要做到嚴(yán)格要求；另一方面安排專(zhuān)門(mén)的人員對(duì)資金進(jìn)行管理，做好每一筆資金的具體去向。最后，在會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控方面，針對(duì)石油企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的管理制度，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，利用對(duì)使用資金的預(yù)警，保證資金的安全性。并在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理期間，嚴(yán)格控制相關(guān)的預(yù)防工作，利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效預(yù)警，同時(shí)對(duì)于一些重大問(wèn)題，要采取合理且有效的管理措施，進(jìn)而提升我國(guó)石油企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

4 結(jié)論

本文在對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)分析的基礎(chǔ)上，分別從五個(gè)主要方面展開(kāi)了對(duì)石油企業(yè)中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要內(nèi)容的分析；最后，對(duì)石油企業(yè)中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法展開(kāi)了研究。未來(lái)，我國(guó)應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)崗位的監(jiān)督，完善相關(guān)的管理措施，健全崗位管理體系，提高石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平，以實(shí)現(xiàn)我國(guó)石油領(lǐng)域的快速發(fā)展。