基層央行內(nèi)審成果運用的有效途徑

■付俊良

內(nèi)審工作成果是業(yè)務(wù)工作的結(jié)晶，運用好內(nèi)審成果，對于服務(wù)組織治理和增加審計價值具有重要意義。近年來，人民銀行基層央行堅持以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向，通過開展大量的履職審計、內(nèi)部控制審計、績效審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞l(fā)揮其在強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范業(yè)務(wù)操作、督促依法履職、防范風(fēng)險等方面的作用。但由于各種主客觀原因，許多審計成果并沒有得到更廣泛的運用，消弱了內(nèi)審價值，需要引起基層央行管理層的重視。

一、基層央行內(nèi)審工作成果運用現(xiàn)狀及主要問題

目前，審計部門對審計過程中，發(fā)現(xiàn)的典型性、傾向性、苗頭性問題進(jìn)行梳理，形成審計結(jié)論（審計意見）、綜合分析、風(fēng)險提示書等；審計對象對照整改，規(guī)范管理；監(jiān)督部門對審計發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為進(jìn)行問責(zé)處理，強(qiáng)化內(nèi)控制約，起到了較好的作用，但仍存在以下問題。

1.受思想認(rèn)識不足局限，內(nèi)審成果運用缺乏主動和自覺。

一方面，部分領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)審職能作用認(rèn)識不充分，仍然按照傳統(tǒng)的觀念，將內(nèi)部審計僅僅作為簡單的查錯糾弊，對內(nèi)部審計在央行治理結(jié)構(gòu)中的地位和作用認(rèn)識不足，未能充分挖掘內(nèi)審價值，對內(nèi)審成果運用缺乏思考與指導(dǎo)；審計對象對內(nèi)審部門下發(fā)的審計結(jié)論或意見書重視不夠，對問題產(chǎn)生的深層次原因沒有深入分析，對整改措施及內(nèi)審部門意見建議研究不夠，審計整改落實不力，多由相關(guān)職能部門應(yīng)付了事，導(dǎo)致一些問題屢查屢犯。內(nèi)審部門有的工作人員本著多一事不如少一事的態(tài)度，滿足于完成審計項目和審計報告，對內(nèi)審成果運用的主動性、積極性不高。

2.受人員素質(zhì)不強(qiáng)制約，內(nèi)審成果運用缺乏深度和廣度。

目前，一些基層央行人力資源相對不足，內(nèi)審干部力量相對薄弱，以江西省10個地市中支為例，內(nèi)審科工作人員普遍在 5～7人，縣市支行只有1名專（兼）職內(nèi)審員。內(nèi)審干部無論是從人員數(shù)量、年齡結(jié)構(gòu)還是從能力素質(zhì)等方面都難以適應(yīng)當(dāng)前審計監(jiān)督工作的需要。人行宜春市中支在 2017年上半年對轄內(nèi)內(nèi)審干部配置及履職情況作了一次全面的審計調(diào)查，結(jié)果表明，9名縣市支行內(nèi)審員中，51歲以上的就有 6人，因年齡偏大、健康不佳、業(yè)務(wù)不熟以及擔(dān)任其他股室主要負(fù)責(zé)等原因不能參與上級行審計項目的有 6人。在這種情況下，一些內(nèi)審項目質(zhì)量難以得到保證，綜合分析沒有深度，責(zé)任追究沒有力度。

3.受機(jī)構(gòu)體制不硬束縛，內(nèi)審成果運用缺乏保障和權(quán)威。

人民銀行系統(tǒng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以來，尤其是內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型后，內(nèi)部審計的職能作用得到進(jìn)一步加強(qiáng)。但由于目前的內(nèi)審部門作為單位的一個內(nèi)設(shè)部門，接受上級行內(nèi)審部門的工作指導(dǎo)。這種內(nèi)審組織體制的弊端顯而易見，主要表現(xiàn)在審計缺乏獨立性和權(quán)威性。內(nèi)審工作人員作為單位中的一員，在單位內(nèi)部流動性強(qiáng)、內(nèi)審部門以及內(nèi)審工作人員級別在單位沒有明顯優(yōu)勢的情況下，審計過程底氣不足，難以拉下臉面，嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)，導(dǎo)致問題難以揭示，影響了審計項目質(zhì)量。一些單位對內(nèi)審部門下發(fā)的審計結(jié)論、風(fēng)險提示，觸動不大，重視不足，不能舉一反三，真正花力氣切實整改審計發(fā)現(xiàn)的各類問題。

4.受工作機(jī)制不全影響，內(nèi)審成果運用缺乏共享和聯(lián)動。

一是內(nèi)審成果未能在內(nèi)部職能部門之間建立共享機(jī)制。目前基層央行審計成果的載體審計報告和審計結(jié)論或意見往往只能在審計部門、主要領(lǐng)導(dǎo)和被審計單位之間傳遞，很少延伸到其他相關(guān)職能部門，導(dǎo)致審計信息和成果的閑置和浪費。二是缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的內(nèi)審成果運用管理機(jī)制。從現(xiàn)行的央行內(nèi)審工作制度來看，對內(nèi)審成果的運用缺乏規(guī)范性引導(dǎo)和制度保障,導(dǎo)致少數(shù)被審計對象不正視內(nèi)審成果的運用，影響了內(nèi)審成果運用的效果。三是內(nèi)審業(yè)務(wù)系統(tǒng)運用不充分。目前，轄內(nèi)內(nèi)審部門有三大業(yè)務(wù)系統(tǒng)，其中有總行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)及江西省審計發(fā)現(xiàn)問題信息管理系統(tǒng)，除內(nèi)審部門人員外，各級領(lǐng)導(dǎo)還很少使用。

二、加強(qiáng)內(nèi)審成果運用的幾點建議

1.提高思想認(rèn)識，強(qiáng)化內(nèi)審干部能力建設(shè)。

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運作效率?；鶎有懈骷夘I(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識內(nèi)部審計在內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和服務(wù)央行治理等方面所發(fā)揮的重要作用，大力支持內(nèi)審部門開展工作，配齊配強(qiáng)內(nèi)審干部，重視審計成果運用，充分發(fā)揮內(nèi)審職能作用。內(nèi)審干部務(wù)必轉(zhuǎn)變工作理念，積極作為，主動履職，充分發(fā)揮主觀能動性，不僅要履行好內(nèi)審的鑒證、評價職能，更要發(fā)揮好內(nèi)審的咨詢服務(wù)職能，通過全方位、多渠道，廣泛運用審計成果，不斷提升內(nèi)審價值。同時，內(nèi)審干部要積極參與專業(yè)培訓(xùn)，制定專業(yè)規(guī)劃，勤學(xué)苦干，在實際工作中不斷增長才干，著力提升內(nèi)審干部綜合分析能力與解決問題的水平，努力成為“綜合管理的人才”、“專業(yè)技術(shù)的人才”、“監(jiān)督執(zhí)紀(jì)的人才”。

2.創(chuàng)新組織管理，強(qiáng)化內(nèi)審成果運用保障。

為確保內(nèi)部審計的獨立性和客觀性，減少干擾因素，最大限度的發(fā)揮內(nèi)審職能作用，為內(nèi)審成果運用提供可靠保障，人民銀行內(nèi)審工作應(yīng)在組織管理機(jī)制上進(jìn)行創(chuàng)新?？煽紤]成立區(qū)域?qū)徲嬛行?，即在總行、分行（省會中支）各成立一級審計中心，實行垂直管理。分行（省會中支）審計中心下設(shè)立若干個子中心，子中心人員全部上收到分行（省會中支）審計中心作為其派駐機(jī)構(gòu)人員。在項目安排上，由各審計中心分別對所轄分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。在目前審計組織管理不變的情況下，可建立“同級審”和“上審下”相結(jié)合的聯(lián)動審計模式。對縣市支行開展的審計項目，可由中支一級統(tǒng)籌安排人員和項目，成立由被審計支行內(nèi)審員參加的審計組開展審計，以克服縣市支行內(nèi)審力量不足及同級監(jiān)督不力的弊端。

3.完善工作機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)審成果運用渠道。

一是實施審計成果報告制度，加大審計成果信息反饋力度，將審計中發(fā)現(xiàn)的一些普遍性、傾向性的新情況和新問題及時反饋到上級行相關(guān)部門，這些信息通過以文件或簡報的形式處置，引起各級行的重視，促進(jìn)問題的解決和落實，提高審計成果的利用率。二是建立成果運用協(xié)調(diào)機(jī)制，審計項目結(jié)束后，內(nèi)審部門要向人事、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門通報審計成果，移送重要審計線索。人事部門把審計情況納入干部管理、使用、監(jiān)督的全過程，把審計成果作為對領(lǐng)導(dǎo)干部的任免、調(diào)動的重要參考依據(jù)，紀(jì)檢監(jiān)察部門把審計成果與黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭有機(jī)結(jié)合起來，加強(qiáng)對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題的查處，并將查處結(jié)果作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)情況的重要內(nèi)容。三是暢通內(nèi)審信息傳遞渠道。大力推廣和運用內(nèi)審業(yè)務(wù)相關(guān)系統(tǒng)，促進(jìn)基層行各級領(lǐng)導(dǎo)干部自覺、自主運用內(nèi)審業(yè)務(wù)系統(tǒng)。推行審計結(jié)果公開制度、內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門協(xié)商制度以及內(nèi)審成果交流制度，不斷提升內(nèi)審成果運用水平。