把握企業(yè)財務(wù)的智能革命

文曉燕 北京贏康科技股份有限公司

一、企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀和問題

目前會計(jì)不再僅僅是人力勞動的結(jié)果，機(jī)器人也已逐漸開始從事以前由人類主導(dǎo)的會計(jì)和財務(wù)工作，包括交易匹配、差異分析和對賬等。與流行的看法所描述的相反，這些會計(jì)機(jī)器人并不是魁梧、笨重、摧毀世界的終結(jié)者。實(shí)際上，目前唯一被人工智能所“接管”的是那些令人討厭、重復(fù)性的任務(wù)，財務(wù)管理正在從傳統(tǒng)舊模式中逐漸走出來，擁抱智能化。得益于隨著實(shí)時信息的獲得，會計(jì)團(tuán)隊(duì)在傳遞財務(wù)信息時將減少信息過時、不準(zhǔn)確的情況。以下是目前財務(wù)管理的智能化現(xiàn)狀。

(一)企業(yè)的財務(wù)工作內(nèi)容逐步向財務(wù)預(yù)算、資金管理等領(lǐng)域擴(kuò)展，但標(biāo)準(zhǔn)化和管理體系建設(shè)還不足。但是，企業(yè)的財務(wù)管理組織部署模式、管理職能劃分等仍然是傳統(tǒng)模式，財務(wù)管理工作重心與能力仍然聚焦于財務(wù)會計(jì)和點(diǎn)狀的管理會計(jì)實(shí)踐領(lǐng)域。

(二)財務(wù)數(shù)據(jù)處理工作更具科學(xué)化，但企業(yè)之間分化嚴(yán)重。現(xiàn)代的財務(wù)信息化已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不同于會計(jì)電算化時代簡單的會計(jì)核算業(yè)務(wù)，而是將財務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)管理共享和連通，通過搭建綜合信息管理平臺，再造企業(yè)的財務(wù)和業(yè)務(wù)管理流程，從而協(xié)調(diào)財務(wù)部門和其他管理部門之間的各種關(guān)系，使得企業(yè)內(nèi)部管理更加趨于精細(xì)化、科學(xué)化。但是目前中小企業(yè)由于財力和整體思維的限制，在財務(wù)智能化道路上還所行尚淺。

(三)財務(wù)風(fēng)險管控力有所增強(qiáng)。在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險無處不在，而且風(fēng)險類型之間的轉(zhuǎn)換速度也越來越快，財務(wù)狀況受內(nèi)部和外部風(fēng)險因素的影響也越來越大。大數(shù)據(jù)應(yīng)用可以隨時收集企業(yè)的變動數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)的變動及時判斷風(fēng)險的趨勢和大小，這給企業(yè)的財務(wù)管理活動提供了巨大的信息資源，有利于企業(yè)在危機(jī)發(fā)生之前采取措施，合理控制財務(wù)風(fēng)險帶來的不利影響。

(四)數(shù)據(jù)應(yīng)用范圍更廣，但貫穿企業(yè)全流程決策的程度較低。在大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)信息早已不局限于數(shù)字，也包括圖片、文字，甚至人們的日常行為和生活習(xí)慣都等非數(shù)字化信息，都可以作為數(shù)據(jù)資源。通過對這些信息資料綜合分析處理，提取出有價值的信息，進(jìn)而分析出產(chǎn)或市場的變動趨勢，企業(yè)便可以依據(jù)經(jīng)營情況及時做出財務(wù)安排。如此一來，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用范圍已經(jīng)不僅僅局限于是財務(wù)活動或生產(chǎn)活動，而是貫穿到企業(yè)的產(chǎn)品開發(fā)、市場開拓、售后服務(wù)等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)。但是目前全流程運(yùn)用財務(wù)數(shù)據(jù)的程度和系統(tǒng)性還不夠深入，整合能力較弱。

二、財務(wù)管理智能化的發(fā)展趨勢

在智能時代的技術(shù)背景下，財務(wù)的本質(zhì)是對經(jīng)濟(jì)工作流背后的信息和數(shù)據(jù)的反映與加工分析。財務(wù)信息化必然助推管理信息化，是非常必要的。將智能財務(wù)系統(tǒng)實(shí)時記錄的詳實(shí)數(shù)據(jù)匯總形成總部的財務(wù)數(shù)據(jù)中心，將最能創(chuàng)造價值的管理活動從原有的財務(wù)部門中分離出來，放到業(yè)務(wù)層面和集團(tuán)層面，單位可以獲得及時、完整、真實(shí)的內(nèi)外部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，由業(yè)務(wù)人員和管理者對交易發(fā)生的全過程進(jìn)行平行管控，獲得貼合不同層面需求的多維度、立體化的數(shù)據(jù)信息，在降低成本、加強(qiáng)管控能力的同時，改變傳統(tǒng)的基于事后記賬的管理模式，提高管理信息的實(shí)時性，充分發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)價值，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，對管理者的決策過程提供支撐。具體來說：

(一)建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心

這是目前特別提倡的概念，共享業(yè)態(tài)已成為解決很多經(jīng)濟(jì)難題的手段。通過引入共享模式推動企業(yè)基礎(chǔ)財務(wù)工作的全面升級及財務(wù)管理工作的整體轉(zhuǎn)型，從而企業(yè)財務(wù)職能從管控型向“管控+服務(wù)”雙線發(fā)展，使企業(yè)在打破傳統(tǒng)管理模式方面切實(shí)邁出了一大步。

(二)財務(wù)大數(shù)據(jù)化及云趨勢

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)獲取大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)化整理并對比分析，從多個維度、多個角度對全部數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析處理，改變了傳統(tǒng)財務(wù)分析工作僅利用會計(jì)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的狀況，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)意義。另外，財務(wù)管理及企業(yè)管理所依托的信息系統(tǒng)，還有逐步云端化的趨勢，值得推廣。企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)包括ERP系統(tǒng)等，均無需再進(jìn)行買斷式采購、部署在自己公司的機(jī)房和服務(wù)器上、耗費(fèi)大量人力、財力進(jìn)行維護(hù)升級，而變?yōu)橹苯硬渴鹪赟AAS云上的財務(wù)服務(wù)即可，能夠持續(xù)更新最新版本。

(三)財務(wù)機(jī)器人的研發(fā)和使用

機(jī)器人流程自動化(robotic process automation, RPA)的出現(xiàn)，過于勞累的會計(jì)師能不再手動匹配數(shù)以百萬計(jì)的交易，煞費(fèi)苦心地匯總通量數(shù)據(jù)，或花大量的時間創(chuàng)建一份 Excel 報表，但這一報表從打印出來時就已經(jīng)過時了。通過使用RPA可消除人們工作中手工和易出錯的部分，財務(wù)機(jī)構(gòu)得以更低的成本來提高效率和準(zhǔn)確性，同時還能使會計(jì)師把精力專注于人類最為擅長的工作上：制定戰(zhàn)略，分析，以及決策制定。目前許多公司致力于研發(fā)、訓(xùn)練財務(wù)機(jī)器人。未來幾年，財務(wù)智能化的應(yīng)用場景會越來越豐富，重復(fù)、簡單、機(jī)械化的工作均可由財務(wù)機(jī)器人來替代。

(四)基于機(jī)器深度學(xué)習(xí)的人工智能

短期內(nèi)，RPA的建設(shè)和采用能為企業(yè)帶來價值；從長期來看，內(nèi)嵌于財務(wù)云服務(wù)系統(tǒng)的人工智能，會發(fā)揮更大的價值。

三、財務(wù)智能革命的建議舉措

企業(yè)財務(wù)管理為實(shí)現(xiàn)充分智能化，助力企業(yè)發(fā)展應(yīng)做好以下三大步驟，建立四大方法。

第一步，建立智能財務(wù)核算系統(tǒng)。財務(wù)部門目前與各類利益相關(guān)者交換信息，完成數(shù)據(jù)的合并、匯總、計(jì)算等工作不但占據(jù)了財務(wù)核算人員的絕大部分工作時間，也消耗了大量企業(yè)一線業(yè)務(wù)人員和高層管理者的時間。因此非常有必要建立基于移動端的智能財務(wù)核算系統(tǒng)，通過手機(jī)端拍照發(fā)票智能識別錄入、智能審核、移動審批、智能記賬和實(shí)時智能支付，提高基礎(chǔ)財務(wù)信息采集和加工的質(zhì)量和速度，改造傳統(tǒng)財務(wù)報銷審批的流程，實(shí)現(xiàn)財務(wù)報銷全程自動化，實(shí)現(xiàn)隨時隨地的無紙化便捷報銷，代替大量的低效率工作。智能的財務(wù)核算系統(tǒng)能基本替代最基礎(chǔ)的會計(jì)核算人員的工作，完成自動記賬、薪酬管理、增值稅票據(jù)管理、自動查真?zhèn)?、銀行自動對賬、稅務(wù)風(fēng)險檢測等等功能。把原始票據(jù)通過移動端拍照實(shí)時上傳到云共享平臺上，系統(tǒng)自動分類，自動生成記賬憑證，實(shí)現(xiàn)隨時隨地的便捷報銷。企業(yè)將節(jié)省相當(dāng)?shù)娜肆Α⑽锪?、財力，高級財會人員能夠真正解放自己，做更重要的戰(zhàn)略決策。

第二步，構(gòu)建智能財務(wù)共享系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者的信息連接。在這一步驟，企業(yè)建立經(jīng)濟(jì)數(shù)字神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，為所有的利益相關(guān)者提供信息。過去的財務(wù)偏重作業(yè)層面的會計(jì)核算，未能與企業(yè)運(yùn)營有機(jī)結(jié)合，難以為戰(zhàn)略發(fā)展提供決策支持。財務(wù)共享中心建設(shè)的初期要解決會計(jì)核算的問題，有效降低財會人員在核算作業(yè)層面的工作比例，釋放他們的勞動力，讓他們從事更有價值的、與企業(yè)運(yùn)營和戰(zhàn)略管理相關(guān)的工作，利于高級財會人員了解運(yùn)營全貌，利用財務(wù)共享服務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)揮管理會計(jì)的功能。財務(wù)云端化將基于云計(jì)算架構(gòu)和大數(shù)據(jù)技術(shù)開發(fā)的云系統(tǒng)，能接受更多數(shù)據(jù)量的挑戰(zhàn)，而滿足企業(yè)數(shù)據(jù)不斷增加的財務(wù)管理要求；社會化鏈接將逐步完全實(shí)現(xiàn)，企業(yè)在云端和稅務(wù)機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)、證監(jiān)會及其他第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時交互，更加便捷地給企業(yè)財務(wù)工作予以服務(wù)和支撐。即在智能核算和共享服務(wù)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的深度挖掘和分析，即智能的財務(wù)共享系統(tǒng)。

第三步，打造智能財務(wù)決策支持系統(tǒng)。未來的財務(wù)管理系統(tǒng)，必將是戰(zhàn)略財務(wù)和智能財務(wù)互為支撐的決策支持系統(tǒng)，是基于人工智能深度應(yīng)用的智能財務(wù)決策支持系統(tǒng)。對于大型企業(yè)和小型企業(yè)來說，機(jī)器人使連續(xù)核算(Continuous Accounting)的革命性實(shí)踐得以實(shí)現(xiàn)，從而將周期性任務(wù)嵌入日?；顒又?，使以前死板的會計(jì)日歷可以反映整個組織的運(yùn)營，通過提供實(shí)時、有意義的財務(wù)數(shù)據(jù)來改變組織，增強(qiáng)企業(yè)生存和競爭能力?？梢詫?shí)現(xiàn)基于經(jīng)營場景數(shù)據(jù)平行管理的決策支持和深度洞察等功能的智能治理型財務(wù)決策支持。具體技術(shù)實(shí)現(xiàn)形式是一個人機(jī)協(xié)作的云/客戶端分布式網(wǎng)絡(luò)，整個網(wǎng)絡(luò)形成一個由人、計(jì)算機(jī)和數(shù)據(jù)/知識組成的巨型智能系統(tǒng)。智能財務(wù)決策支持系統(tǒng)通過動態(tài)規(guī)劃與平行管理，將使財務(wù)預(yù)測更準(zhǔn)確，財務(wù)決策更科學(xué)，財務(wù)預(yù)算將更貼近實(shí)際，財務(wù)控制更到位，財務(wù)分析更透徹，財務(wù)管理更全面，即時全面管理輕松在握。企業(yè)可以獲得貼合不同用戶需求的多維度、立體化的數(shù)據(jù)信息，對管理者的決策過程提供智能化支撐。

作為順應(yīng)時代的企業(yè)和高級財務(wù)人，要快速告別賬房先生式的財務(wù)方法和態(tài)度，努力成為戰(zhàn)略性的財務(wù)人才，成為企業(yè)價值的創(chuàng)造者和推動戰(zhàn)略實(shí)施的引領(lǐng)者，思維觀念的轉(zhuǎn)變可采取四大方法優(yōu)化企業(yè)財務(wù)流程和標(biāo)準(zhǔn)，更好地配合財務(wù)智能化。

(1)對管理會計(jì)報告推行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)來源。大部分財務(wù)部門單純地產(chǎn)出滿足業(yè)務(wù)伙伴要求的報告，然而報告中產(chǎn)生了海量的、不統(tǒng)一的數(shù)據(jù)，這些信息需要不停地溝通、確認(rèn)、改動。更嚴(yán)重的是，報告中無法清晰地指出哪些業(yè)務(wù)在創(chuàng)造價值，哪些在浪費(fèi)價值。CFO和高級財會人員應(yīng)借鑒美國國稅局(IRS)的做法，1913 年《聯(lián)邦所得稅條例》頒布后，所有報告都依照只有14頁的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了統(tǒng)一。企業(yè)制定財務(wù)報告統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范數(shù)據(jù)源有利于形成科學(xué)合理的財務(wù)規(guī)范。

(2)建立一個“知識工廠”。CFO們可以在推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化的知識勞動中起到表率作用。實(shí)際上，財務(wù)部門的大部分工作內(nèi)容較為枯燥，財會人員逐漸形成較為僵化的思維和習(xí)慣，要強(qiáng)調(diào)“終身學(xué)習(xí)”，創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，持續(xù)關(guān)注國際上智能財務(wù)的發(fā)展趨勢，促使職工在工作、娛樂中不斷學(xué)習(xí)前沿知識。另外，“全員學(xué)習(xí)”同樣重要，高級財會、中級財會和初級財會人員都需要不斷的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)的內(nèi)容上層次化、多元化。特別是高級決策層，要利用各種機(jī)會和資源，完善由于企業(yè)規(guī)模帶來的不便，不斷的學(xué)習(xí)現(xiàn)代經(jīng)營管理知識和企業(yè)法規(guī)、金融知識，努力與國際接軌。

(3)強(qiáng)調(diào)邊際價值，尋求增量優(yōu)化?；诔杀究紤]，傳統(tǒng)財務(wù)管理往往重視總量管理，而忽視增量管理；重視資產(chǎn)規(guī)模調(diào)控，而輕視資產(chǎn)質(zhì)量控制。并非所有的企業(yè)都具備良好的運(yùn)作能力，盲目追求資產(chǎn)規(guī)模，往往會給企業(yè)的健康發(fā)展埋下隱患。劉星等(2014)的研究表明，我國國有上市公司非效率投資整體呈現(xiàn)出過度投資化。在當(dāng)前全球貨幣政策寬松、融資渠道日益健全的背景下，大水漫灌式的財務(wù)管理模式難以為繼。因此，在利基市場環(huán)境中進(jìn)行財務(wù)競爭，企業(yè)需要的是優(yōu)化資本配置，降低資本邊際成本，提升資本邊際回報，進(jìn)而提高資本的邊際價值。實(shí)施智慧財務(wù)管理根本上要求企業(yè)遵循公司成長的規(guī)律，精準(zhǔn)識別和分析企業(yè)的財務(wù)狀況。

(4)資本權(quán)能關(guān)系的融合，重構(gòu)分配關(guān)系。資本產(chǎn)權(quán)是市場交易過程中資本所有權(quán)及其派生的使用權(quán)、處置權(quán)和收益權(quán)等一系列權(quán)利的總稱(孔憲香，2006)。對于財務(wù)管理而言，資本權(quán)能中最重要的就是所有權(quán)和控制權(quán)。在漫長的公司發(fā)展歷程中，隨著投資主體增多、資本規(guī)模擴(kuò)大，資本權(quán)能經(jīng)歷了由合一到分離的過程。傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)融合的主要障礙在于，投資者較分散情形下集體決策效率低下；而在智慧財務(wù)管理模式下，這些問題可以得到妥善解決。隨著互聯(lián)網(wǎng)股東大會、網(wǎng)絡(luò)投票機(jī)制的建立，股東可以實(shí)時參與到公司的決策中。智能決策輔助系統(tǒng)能夠幫助投資者快速做出理性決策，提高決策效率。信息披露制度的完善使信息更加透明，市場有效性進(jìn)一步提高，投資者能夠及時獲取必要的信息，增進(jìn)對企業(yè)經(jīng)營管理的了解，甚至能夠參與到企業(yè)的日常運(yùn)營中。從資本權(quán)能關(guān)系匹配視角來看，剩余控制權(quán)與剩余索取權(quán)對應(yīng)，是提升資本效率的根本途徑。智慧財務(wù)管理模式下，財務(wù)評價激勵體系能夠更好地量化經(jīng)營者的才能及貢獻(xiàn)，從而制定有針對性的激勵組合，優(yōu)化企業(yè)分配格局。

綜上，人工智能技術(shù)在財務(wù)管理方面的深度應(yīng)用，是大勢所趨和行動必然，技術(shù)必將影響到財務(wù)管理和經(jīng)營管理的方方面面，將推動財務(wù)管理實(shí)現(xiàn)革命轉(zhuǎn)型和再造。企業(yè)采用三大步驟和四大方法，并充分跟進(jìn)財務(wù)智能化的各種措施，則能替代人工重復(fù)勞動，更得益于智能自主的決策支持。智能財務(wù)核心的目的就是通過自主智能的方式讓流程控制以及企業(yè)的財務(wù)管理更加個性化，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)成為“智能決策者”大腦里的腦細(xì)胞，通過使用數(shù)據(jù)歸元、數(shù)據(jù)挖掘和平行管理等工具對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理，形成實(shí)時的有效的決策支持建議，實(shí)現(xiàn)財務(wù)智能革命。