英國的社會保險稅制

張娟

摘要：我國當前社會保障稅正在構(gòu)建當中，國外的社會保險稅制度是一種良好的參考和借鑒，也是一種制度創(chuàng)設(shè)的思考。英國是典型的對象型社會保險稅模式。是按承保對象分類設(shè)置的社會保險稅模式。對象型社會保險稅模式的優(yōu)點是可以針對不同就業(yè)人員或非就業(yè)人員的特點，采用不同的稅率制度，便于執(zhí)行。主要缺點是會出現(xiàn)稅率臨界點稅負劇增的現(xiàn)象，征收與承保項目沒有明確掛鉤，社會保險稅的返還性未能得到充分的體現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：英國 社會保險稅

英國是典型的“福利國家”，政府統(tǒng)一負責社會保障的管理和保障措施的組織實施。英國的社會保障制度包括五個方面：社會保險、社會服務、社會補貼、社會救助、醫(yī)療保?。簧鐣a貼分別包括住房補貼、高齡老年補貼、兒童補貼、兒童監(jiān)護補貼、兒童特別補貼和喪葬費補貼等。英國社會保障的資金來源，是“國民募捐”，或者稱為“國民保險稅”，實行按承保對象分類設(shè)置的模式。目前，英國政府財政收入的第一大來源是所得稅，第二大來源就是社會保險稅。

英國社會保險稅，也稱國民保險稅，是為了加強國民的某些社會保障權(quán)利，如養(yǎng)老金、病假工資，而征收的稅。納稅人是雇主、雇員、自由職業(yè)者、個體工商戶和無業(yè)、低收入者。課稅對象是雇主支付給雇員的勞動所得，以及自由職業(yè)者從事各項獨立勞務活動取得的所得。英國社會保險稅實行比例稅率和定額稅率相結(jié)合。英國社會保險稅一般由四類組成，下文詳細展開。

一、對一般雇員征收的社會保險稅

這是最主要的一種類型。英國1999年以后的此類社會保險稅的主要特征，主要包括減輕稅負、簡并征收、廢除起征點標準，實行免征額制度，規(guī)定在職雇員退休后（退休年齡：男性65歲，女性60歲）的工薪收入，雇員部分不再繳納，雇主部分仍繼續(xù)繳納。其納稅人是在英國境內(nèi)工作的16歲及以上的雇員，在繳納社會保險稅之前必須獲得一個社會保險賬號（National Insurance number）。課稅對象為雇員的工資薪金收入。征稅內(nèi)容特征如下：對雇員每周工資薪金收入規(guī)定一個最低金額，未達到最低金額的不交稅，達到最低金額的全額按照一個較低的比例稅率繳納社會保險稅；同時對雇員每周工資薪金收入規(guī)定一個最高金額，超過該金額的部分不再繳納社會保險稅；工資薪金收入超過最低金額，未超過最高金額的部分，按較高的比例稅率繳納社會保險稅。英國社會保險稅的繳納比例，取決于雇主、派遣員工的工作時間和派遣至英國前的工作國家，有些情況下還取決于雇員的國籍。雇員負責繳納的社會保險稅，由雇主在發(fā)放工資薪金時代扣代繳，同時雇主單位根據(jù)雇員的工資薪金收入標準，按照4種不同的比例，自己再為雇員繳納一部分。以2017年GOV.UK網(wǎng)站公布信息為例，如下：

二、對自由職業(yè)人員征收的國民保險稅

征收對象為自由職業(yè)人員的全部所得，按定額稅率定期繳納社會保險稅，具體來講如下：

三、對無收入或低收入人群征收的國民保險稅

這類人員包括沒有工資收入的無業(yè)者、工資收入低于規(guī)定標準的低收入者，但他們又想保持其領(lǐng)取保險金資格；以及前兩類中想增加保險金權(quán)益的自由職業(yè)者和雇員，同樣實行定額稅率、定期征收的制度。具體如下：

四、對個體工商戶征收的國民保險稅

英國社會保險稅對個體工商戶征稅時，對年經(jīng)營利潤在“高收入限額”與“低收入限額”之間的納稅人，實行比例納稅。具體說來如下：

英國社會保險稅，由國內(nèi)收入局（類似國內(nèi)國稅機關(guān)）負責征收。納稅之前，納稅人必須進行稅務登記，取得稅務機關(guān)和社會保障機構(gòu)無償發(fā)放的社會保障登記卡和社保號。社會保險稅有2種繳納方式，第一類由雇主代扣代繳，后三類自行申報，與所得稅一并按月申報繳納。納稅完畢后，由主管稅務機關(guān)在納稅人的社會保障卡上注明完稅情況，并定期對其納稅情況進行審核。