地勘單位會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題及對(duì)策

朱海清

摘要：會(huì)計(jì)核算是地勘單位正常運(yùn)行，健康成長(zhǎng)的重要因素，在地勘單位日常管理中有著不可或缺的地位，意義重大。文章從地勘單位會(huì)計(jì)核算的重要意義著手闡述，分析了當(dāng)前地勘單位會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題，并提出了一些改進(jìn)措施。以期進(jìn)一步提升地勘單位會(huì)計(jì)核算水平，為地勘單位的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：地勘單位；會(huì)計(jì)核算；問(wèn)題及對(duì)策

一、會(huì)計(jì)核算的重要意義

會(huì)計(jì)核算是單位正常運(yùn)行，健康成長(zhǎng)的重要因素，在地勘單位日常管理中有著不可替代的作用。會(huì)計(jì)核算能推動(dòng)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的貫徹落實(shí)，提高單位內(nèi)部成本控制水平，準(zhǔn)確反應(yīng)單位資產(chǎn)流動(dòng)狀況，滿足單位內(nèi)部管理的需要，為管理者進(jìn)行各種考核、決策提供依據(jù)，增強(qiáng)單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、地勘單位會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)核算制度不健全

單位沒(méi)有規(guī)范的、完整的、合理的會(huì)計(jì)制度，就會(huì)出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題。盡管許多地勘單位已經(jīng)設(shè)立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，但是在實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程中并沒(méi)有取得應(yīng)有的效果，有很多制度并沒(méi)有遵守執(zhí)行。具體表現(xiàn)以下幾方面：一是會(huì)計(jì)人員的設(shè)置不合理，沒(méi)有按照會(huì)計(jì)規(guī)章、制度的要求設(shè)置相應(yīng)的崗位，會(huì)計(jì)崗位的職能劃分也不明確，一人多崗，可能存在不相容職務(wù)。各崗位之間缺乏聯(lián)系和協(xié)調(diào)，不能相互制約，相互監(jiān)督。二是會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容與方法沒(méi)有明確的規(guī)范，使得會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)不同程度的漏洞，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。三是沒(méi)有完善的會(huì)計(jì)核算制度無(wú)法規(guī)范與約束會(huì)計(jì)人員的行為，沒(méi)有合理的業(yè)務(wù)流程，造成會(huì)計(jì)核算工作出現(xiàn)混亂，無(wú)法提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和效率。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)計(jì)信息失真

部分地勘單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作還有一些不規(guī)范的地方，使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量大打折扣，影響單位管理者的決策，最終給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。地勘單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，主要體現(xiàn)在以下幾方面：一是不相容職務(wù)沒(méi)有分離，一些單位出納身兼審核崗位或者收入、費(fèi)用賬面的登記工作，容易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為。二是原始單據(jù)不合法、不合規(guī)，有的在購(gòu)買時(shí)沒(méi)有取得正規(guī)發(fā)票，用白條替代，有些有正規(guī)發(fā)票，但其事項(xiàng)填寫不全、或信息錯(cuò)誤。三是編制憑證時(shí)摘要填寫不清楚、不規(guī)范、缺少制單人、審核人等。四是費(fèi)用報(bào)銷流程不合規(guī)，有些是直接找領(lǐng)導(dǎo)簽字后再拿到財(cái)務(wù)部門做賬付款，還有的甚至是付完款后再補(bǔ)審批手續(xù)、補(bǔ)簽字。這些都會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，影響單位的健康持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制制度不完善，無(wú)監(jiān)督管理機(jī)制

對(duì)單位而言，內(nèi)部控制是非常重要的組成部分，部分地勘單位沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定的要求建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有的單位雖然有相關(guān)制度，但其制度規(guī)范不明確，起不到實(shí)質(zhì)性的作用。再就是地勘單位內(nèi)部控制的監(jiān)督體制也不完善，使得內(nèi)部控制制度的執(zhí)行流于形式，如今，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)普及，但財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄密，財(cái)務(wù)信息被盜經(jīng)常發(fā)生。主要是各崗位之間缺乏監(jiān)管，財(cái)務(wù)人員的電腦共用，甚至還有非財(cái)務(wù)人員使用，職工工作時(shí)使用私人存儲(chǔ)設(shè)備等，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)就會(huì)相互推卸責(zé)任，無(wú)法查清原因。再就是現(xiàn)在集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)都是聯(lián)網(wǎng)的，這也容易造成信息泄露、破壞甚至被盜，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一旦崩潰，必定會(huì)使很多財(cái)務(wù)信息無(wú)法獲得，影響單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、完善地勘單位會(huì)計(jì)核算對(duì)策

（一）完善會(huì)計(jì)制度建設(shè)，深化會(huì)計(jì)制度改革

為了使會(huì)計(jì)核算有法可依、有章可循，必須有完善的會(huì)計(jì)核算制度。只有制度完善了才能使會(huì)計(jì)核算工作更規(guī)范，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)核算水平。根據(jù)單位的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定業(yè)務(wù)的審核審批流程，并嚴(yán)格按照流程執(zhí)行。各個(gè)相關(guān)負(fù)責(zé)人必須明確自身的審批權(quán)限以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，堅(jiān)持原則，不徇私舞弊。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該仔細(xì)審核原始憑證，檢查各項(xiàng)因素是否完全，對(duì)假發(fā)票或信息不完全的發(fā)票予以退回。地勘單位在管理會(huì)計(jì)信息時(shí)不能只依靠財(cái)務(wù)部門，各部門都應(yīng)明確自身的職責(zé)，加強(qiáng)與單位其他部門的溝通協(xié)調(diào)，還需要與稅務(wù)部門、監(jiān)察部門相互協(xié)作，完善會(huì)計(jì)信息制度。地勘單位應(yīng)規(guī)范工作流程，明晰工作內(nèi)容，加強(qiáng)職業(yè)道德教育與培訓(xùn)，強(qiáng)化職工的質(zhì)量意識(shí)，提升單位工作人員的法律意識(shí)與道德水平，全面推進(jìn)會(huì)計(jì)制度的改革。

（二）改善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，確保信息的準(zhǔn)確性

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的根本。因此，地勘單位上至管理者下至普通職工都應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中每個(gè)環(huán)節(jié)的重視，最大限度的發(fā)揮會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的價(jià)值。首先應(yīng)使不相容職務(wù)分離，避免出現(xiàn)舞弊行為。其次會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)原始單據(jù)的審核，確保會(huì)計(jì)單據(jù)的真實(shí)、完整、合法、合規(guī)，在編制憑證時(shí)，認(rèn)真填寫摘要及其他信息，完成后檢查是否錯(cuò)填、漏填。再就是嚴(yán)格執(zhí)行審批流程，對(duì)不合規(guī)的堅(jiān)決制止并退回，不開綠燈。會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力對(duì)整體工作的現(xiàn)狀改善有重要的作用，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育和法制教育，培養(yǎng)工作人員的責(zé)任心，使其遵守職業(yè)道德和相關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真學(xué)習(xí)基本的地勘知識(shí)、手段和流程，建立有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)好的職工給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，提升職工的積極性。只有做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作每個(gè)環(huán)節(jié)，才能進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，給單位管理者提供準(zhǔn)確、可靠的信息，為管理者做出正確的決策提供依據(jù)。

（三）建立內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)監(jiān)督管理

完善的內(nèi)部控制可以規(guī)范會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程，真實(shí)的反映單位的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正一些問(wèn)題和錯(cuò)誤，從而保證會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。內(nèi)部控制可以通過(guò)對(duì)貨幣資金的收支和各項(xiàng)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和領(lǐng)用等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，發(fā)現(xiàn)并防范貪污、濫用、毀壞、盜竊等不法行為，從而確保單位資產(chǎn)財(cái)物的完整安全，防止一些浪費(fèi)、損失現(xiàn)象發(fā)生。健全有效的內(nèi)部控制可以防范各種風(fēng)險(xiǎn)，利用單位各個(gè)部門的整體協(xié)作，實(shí)現(xiàn)單位的既定目標(biāo)。因此建立并完善內(nèi)部控制制度，對(duì)地勘單位尤為重要。

地勘單位應(yīng)根據(jù)單位的實(shí)際情況，結(jié)合國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，建立合適的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算流程，并定期對(duì)執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改進(jìn)和完善。加強(qiáng)各崗位之間的監(jiān)督，做到財(cái)務(wù)的電腦專人專用，其他人員未經(jīng)允許不得使用，私人存儲(chǔ)設(shè)備不得帶到單位，工作時(shí)間嚴(yán)禁登錄網(wǎng)站和個(gè)人聊天程序，防止財(cái)務(wù)信息泄露。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理，保護(hù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不受侵害，維護(hù)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。用完善的內(nèi)部控制約束財(cái)務(wù)行為，避免違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的情況發(fā)生。明確各負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限，規(guī)范單位各項(xiàng)事務(wù)的審批流程，并嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)行。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理的重要性，真正從思想上重視財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)格按照規(guī)則制定辦事，不搞特殊化。督促各部門各職工增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，促進(jìn)各項(xiàng)規(guī)則制度的落實(shí)。地勘單位應(yīng)確定專職的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，明確職能，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)水平。定期開展內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查，并接受外部審計(jì)、稅務(wù)單位的監(jiān)督與檢查，彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足，使單位的管理更加規(guī)范。通過(guò)自查和專項(xiàng)檢查及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，對(duì)各種違法行為，一經(jīng)查出，嚴(yán)肅處理，用嚴(yán)密的監(jiān)督與考核配合合理的獎(jiǎng)懲制度，可以激發(fā)職工的工作熱情和潛能，從而促進(jìn)整個(gè)單位經(jīng)濟(jì)效益的提高。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，地勘單位要想生存和發(fā)展，就需要完善的財(cái)務(wù)管理體系，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)核算水平，為地勘單位的健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]隗玉娟.事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算問(wèn)題及改善措施探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017（19）.

[2]王春艷.事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].中國(guó)商論，2017（12）.

（作者單位：中化地質(zhì)礦山總局湖北地質(zhì)勘查院）