中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范分析

苑汝佳 張維維

摘要：企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)管理層人員利用這一漏洞，往往會(huì)產(chǎn)生許多不良的影響。為推進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展，從根本上避免財(cái)務(wù)造假行為的產(chǎn)生，本文從企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)角度來(lái)分析企業(yè)財(cái)務(wù)造假的成因，及采取相應(yīng)措施來(lái)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和所造成的影響。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因 防范

—、引言

中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有至關(guān)重要的地位。其無(wú)論是在企業(yè)數(shù)量上.還是在對(duì)GDP的貢獻(xiàn)、上繳稅收。以及提供城鎮(zhèn)就業(yè)崗位方面都具有明顯的優(yōu)勢(shì)，已成為支持我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)和諧的重要支柱。因此.對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題展開(kāi)研究無(wú)疑具有重要意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展，需深層次對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行剖析，并對(duì)其進(jìn)行有效地預(yù)防和控制，可以盡可能的減少企業(yè)損失。根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)本身以及環(huán)境的復(fù)雜性。將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分為兩大部分：企業(yè)所面臨的外部環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部構(gòu)成。

（一）企業(yè)的外部環(huán)境

企業(yè)的外部環(huán)境是指對(duì)企業(yè)有影響作用的所有外部因素。這些因素盡管不產(chǎn)生在企業(yè)之內(nèi)，但牽扯范圍及廣，對(duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重大作用和影響。我們難以精準(zhǔn)預(yù)測(cè)和駕馭企業(yè)的外部環(huán)境變動(dòng)，這一漏洞必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)危機(jī)。

（二）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要想正常運(yùn)行。除了對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行嚴(yán)格要求，企業(yè)內(nèi)部管理也要進(jìn)行嚴(yán)格把控。例如企業(yè)籌資?；I資決策決定企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)?；I資方案不恰當(dāng)會(huì)引發(fā)籌資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而造成企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.籌資規(guī)模及來(lái)源：企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模確定融資額。如果投資的規(guī)模過(guò)大，籌得資本偏少，企業(yè)會(huì)失去盈利的機(jī)會(huì)。2虛增收入：企業(yè)在沒(méi)有實(shí)質(zhì)交易時(shí)，也就沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性的資金流入，商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移行為沒(méi)有發(fā)生：或商品所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移。但體現(xiàn)在商品賬面價(jià)值要比實(shí)際交易的價(jià)值高。3領(lǐng)導(dǎo)者的財(cái)務(wù)決策失誤：在整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)者起著重要的作用，可以說(shuō)是掌握整個(gè)企業(yè)的命脈，一旦財(cái)務(wù)決策失誤，整個(gè)企業(yè)就會(huì)被毀于一旦。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的意義

企業(yè)財(cái)務(wù)造假揭發(fā)后，將造成市場(chǎng)資源的逆向配置：高層人員除了面臨巨額罰款和被相關(guān)機(jī)構(gòu)拉入證券市場(chǎng)的黑名單外，在民事訴訟中，也可能會(huì)成為了被告；社會(huì)公眾在投資中，由于失真財(cái)務(wù)信息做出誤判，在經(jīng)濟(jì)上將蒙受重大損失：公司除了承擔(dān)必要的罰款，也可能連正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都維持不了，直至破產(chǎn)，致使有業(yè)務(wù)往來(lái)的關(guān)聯(lián)公司也必然受到了影響：相關(guān)組織出具了不真實(shí)的證明，未遵守職業(yè)道德操守，失信于社會(huì)公眾，恐怕在社會(huì)中難以立足。從上的種種看出。企業(yè)財(cái)務(wù)造假不單單是一個(gè)企業(yè)的問(wèn)題，涉及了太多不同層次的群體利益，進(jìn)而就要求企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上保持應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)a

四、企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的措施

健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中的重要內(nèi)容。成熟的控制體系，對(duì)企業(yè)、審計(jì)機(jī)構(gòu)以及員工各個(gè)方面都形成約束，可減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)在按照項(xiàng)目?jī)?nèi)容、業(yè)務(wù)類別和目標(biāo)制定相應(yīng)內(nèi)部控制時(shí)。必須要求企業(yè)所有有關(guān)業(yè)務(wù)均在同一套制度、規(guī)則下進(jìn)行。并且要求企業(yè)始終以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)方針，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的事項(xiàng)中，不但要考慮到資本市場(chǎng)機(jī)制監(jiān)管要求，同時(shí)表達(dá)出企業(yè)內(nèi)部管理控制的需求。

（二）構(gòu)建完善的審計(jì)體系

關(guān)于企業(yè)審計(jì)的體系完善。企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人要應(yīng)先明確企業(yè)性質(zhì)，再細(xì)致化設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)。

1.內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置：在之前的企業(yè)審計(jì)設(shè)置過(guò)程中。將事前、事中、事后審計(jì)相獨(dú)立，各個(gè)之間沒(méi)有相融合。而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面，必須做到事前、事中、事后審計(jì)融合并且出于逐步加強(qiáng)的狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)可以參與到預(yù)算的制定、執(zhí)行。在企業(yè)整個(gè)運(yùn)行過(guò)程要時(shí)刻監(jiān)測(cè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施情況。要確保其全面有效。2.外部審計(jì)的設(shè)置：外部審計(jì)是企業(yè)通過(guò)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督管理。因而要求外部審計(jì)必須做到以下兩點(diǎn)：一是外部審計(jì)必須置身于企業(yè)方方面面的利益和關(guān)系之外。處于一個(gè)更為客觀的位置，那審計(jì)結(jié)果也就較為更可信：二是外部審計(jì)所需要的審計(jì)業(yè)務(wù)信息量必須充足。審計(jì)人員也要富有經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)化，對(duì)企業(yè)改進(jìn)提出更為合理的建議。

（三）打造完善的風(fēng)險(xiǎn)管理方法體系

除了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施之外，我國(guó)大部分企業(yè)也要采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)率的降低、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)接受。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的不良后果或難以識(shí)別。采取主動(dòng)放棄。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法可通過(guò)放棄某種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)計(jì)劃或終止某項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，從根本上徹底的避免該計(jì)劃或活動(dòng)中蘊(yùn)含的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是純粹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低的方法的目的在于減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或后果。企業(yè)可以依據(jù)投資各個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部的關(guān)聯(lián)。選用投資組合方式，劃分給風(fēng)險(xiǎn)較少的項(xiàng)目更多的資源，這樣可以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)疏散的作用。使其在風(fēng)險(xiǎn)分散的有效范圍內(nèi)，最大限度的獲取利益，達(dá)到資源優(yōu)化配置。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是以其他方式將風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)或活動(dòng)轉(zhuǎn)移到其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體或者個(gè)人。減少或者消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)接受是指對(duì)于那些不能轉(zhuǎn)移的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但屬于生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中企業(yè)必須承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，將使用風(fēng)險(xiǎn)自留的方式，不采取任何對(duì)策，一切順其自然，則產(chǎn)生的損失和結(jié)果則必須企業(yè)自行解決消化。

總結(jié)：中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其獨(dú)特的運(yùn)作方式和靈活的生產(chǎn)模式。在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展中具有穩(wěn)定作用。對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行研究。對(duì)于提高其的管理水平具有重要理論及現(xiàn)實(shí)意義。